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| 【愛情金錢背叛的真實故事：純情女孩的復仇】 |
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| （1） | 特種考試交通事業鐵路人員考試~01會計。02升資。員級晉高員級。03佐級晉員級。會計 | 。97年01。94年03。94年02 |
| （2） | 公務人員特種考試原住民考試~會計。03三等＆04四等 | 。107年04。106年03。106年04。105年04。103年03。102年03。101年03。100年03。97年03。92年03。91年03。91年04 |
| （3） | 公務人員高等考試~02二級。03三級。會計。04財務審計、績效審計。05會計審計 | 。112年03。111年03。110年03。109年03。109年04。108年03。108年04。107年02。107年03。107年04。106年03。106年04。105年03。105年04。104年03。104年04。103年02。103年03。103年04。102年03。102年04。101年02。101年03。101年04。100年03。100年04。99年02。99年03。99年04。98年04。97年03。97年04。96年03。96年04。95年03。95年04。94年05。93年05。92年02。92年05。91年05 |
| （4） | 特種考試地方政府公務人員考試~03三等。會計。04四等。會計 | 。112年03。112年04。111年03。111年04。110年03。110年04。109年03。109年04。108年03。108年04。107年03。107年04。106年03。106年04。105年03。105年04。104年03。104年04。103年03。103年04。102年03。102年04。101年03。101年04。100年03。100年04。99年03。99年04。98年03。98年04。97年03。97年04。96年03。96年04。95年03。95年04。94年03-1。94年03-2。94年04-1。94年04-2。93年03。93年04。92年03。92年04。91年03。91年04 |
| （5） | 專門職業及技術人員高等考試~會計師 | 。114年。113年。112年。111年。110年。109年。108年。107年。106年。105年。104年。103年。102年。101年。100年。99年。98年。97年。96年。95年。94年檢覈1。94年檢覈2。93年。93年檢覈。92年。92年檢覈。91年。91年檢覈1。91年檢覈2 |
| （6） |
◎特種考試退除役軍人轉任公務人員考試~會計。03A三等。04A四等 ◎國軍上校以上軍官轉任公務人員考試~B會計 |
。112年03A。112年04A。110年03A。110年04A。108年03A。108年04A。106年03A。106年04A。105年B。104年03A。104年04A。104年B。103年B。100年03A。96年03A。96年04A |
| （7） | 公務人員普通考試~會計 | 。112年。111年。110年。109年。108年。107年。106年。105年。104年。103年。102年。101年。100年。99年。98年。97年。96年。95年。94年。93年。92年。91年 |
| （8） | 公務人員特種考試身心障礙人員考試~會計。03三等。04四等 | 。105年04。104年04。103年03。102年03。101年04。99年04。98年03。98年04。98年03。97年04。95年04。92年04 |
| （9） | 公務人員特種考試關務人員三等考試~關稅會計 | 。114年。112年。111年。110年。108年。107年。106年。105年。104年。103年。102年。101年。100年。99年 |
| （10） | 公務人員特種考試司法人員三等考試~檢察事務官財經實務組、司法事務官財經事務組 | 。114年。113年。112年。111年。110年。109年。108年。107年。106年。105年。104年。103年。102年。101年。100年。99年。98年。97年。96年。95年。94年。93年。92年。91年 |
| （11） | 交通事業公路人員升資考試~會計。01員級晉高員級。02佐級晉員級 | 。96年01。96年02。94年01。94年02。92年01。92年02 |
| （12） | 交通事業港務人員升資考試~會計。01員級晉高員級。02佐級晉員級 | 。95年01。92年01。92年02 |
| （13） | 公務人員升官等考試~01薦任。審計。02薦任。會計審計。03簡任。審計 | 。112年01。110年01。108年01。108年03。106年01。104年01。104年03。102年01。100年01。98年01。96年01。94年03。94年02。93年02。92年03。92年02 |
| （14） | 交通事業郵政/電信人員升資考試~01員級晉高員級。02佐級晉員級 | 。96年郵政01。93年電信01。93年電信02 |
114年公務人員特種考試關務人員考試試題10540【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計（選試英文）【科目】審計學【考試時間】2小時
一、針對上市櫃公司一般用途財務報表的查核，會計師在完成審計工作後應對財務報表整體形成查核意見，原則上會計師會在查核報告中加上關鍵查核事項段落，請依據審計準則第701號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之規定回答下列問題：
(一)請說明何謂關鍵查核事項？（10分）
(二)查核人員在關鍵查核事項段落溝通關鍵查核事項時，請說明關鍵查核事項段應包含那些內容？（15分）
二、風險評估為風險基礎審計的基礎，請依據審計準則規定回答下列問題：
(一)何謂風險評估程序？（10分）
(二)查核人員執行風險評估程序，主要是希望作為規劃與執行查核的基礎，請依據審計準則第315號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，詳細說明查核人員透過風險評估程序主要了解那些事項。（15分）
三、財務報表的不實表達可能導因於舞弊或錯誤，請依據審計準則第240號「查核財務報表對舞弊之責任」之規定，回答下列問題：
(一)請說明何謂不實表達？何謂舞弊？（10分）
(二)查核人員辨認並評估導因於舞弊之重大不實表達風險時，查核人員應如何提出整體查核策略與個別項目聲明的查核程序，以因應所評估導因於舞弊之重大不實表達風險。（15分）
四、依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則規範，依企業所屬產業特性以營運循環類型區分為八大交易循環，其中現金交易與多項交易循環有關，請列舉五項現金餘額的證實程序，並說明之。（25分）
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114年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則之相關規範，回答下列問題：
(一)查核風險係指財務報表存有重大不實表達時，查核人員出具不適當查核報告之風險，而查核風險受重大不實表達風險及偵查風險的影響。重大不實表達風險與偵查風險之定義為何？（4分）
(二)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行那些查核程序，請試列三項。（6分）
二、於 A公司 X4年財務報表查核案件中，甲會計師事務所查核團隊有如下查核結果：
1.根據應收帳款函證抽樣結果，推估應收帳款帳載金額高估介於200 萬元～500 萬元之間。
2.庫存現金經全部盤點後，發現比帳載額短少 300 萬元。
3.A公司評估不動產、廠房及設備無減損跡象；查核團隊考量外部來源資訊後，衡量未來現金流量估計，評估減損損失為 700 萬元。查核團隊依審計準則 320號「查核規劃及執行重大性」決定之財務報表整體重大性為 3,500 萬元，特定交易類別、科目餘額或揭露事項之重大性為 900 萬元～1,500 萬元。試作：
(一)依審計準則 450號「查核過程中所辨認不實表達之評估」規定，請說明不實表達的類別有那幾類？並說明上述查核結果分別所屬之類別。（9分）
(二)根據上述查核發現，彙總之不實表達金額為何？是否達到重大不實表達程度？（6分）
(三)管理階層拒絕更正查核團隊與其溝通之查核結果與調整建議，查核人員如何因應？（5分）
三、會計師欲承接醫院急診部門有關成本效益認證之確信案件，其適用基準可能包括提供服務之速度、服務之品質、值班期間照護之病患人數及將服務成本與其他類似醫院比對之結果。請依確信準則 3000號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」，回答下列問題：
(一)會計師應從那些特性來評估上述基準具妥適性？（5分）
(二)會計師選擇結合不同程序以取得合理確信，試舉出五種於規劃或執行案件時可能採取之程序。（5分）
(三)當會計師查閱衛生福利部疾病管制署公布之相關文件，發現與標的資訊間有重大不一致，試舉出三種可能採取之行動。（3分）
(四)若適用基準其中三項符合，另一項因些微差距而未符合，為取得合理確信，會計師運用專業判斷，對該醫院之急診部門整體而言是否符合成本效益可能作成何種結論？試論述之。（7分）
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114年公務人員特種考試司法人員考試試題10980【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、對於公眾利益個體之查核服務，會計師事務所應制定政策及程序，規範承接查核業務期間及冷卻期。請依職業道德規範公報第14號「與受查核客戶存在長期關係」回答在一般情況下，主辦會計師、案件品質複核會計師及其他重要查核會計師有關承接查核業務期間及冷卻期的相關規定。（20分）
二、目前我國審計及確信準則委員會所發布規範會計師服務案件準則共分為 5 類，分別為審計準則、核閱準則、確信準則、其他相關服務準則及品質管理準則。請回答會計師執行下列服務案件時所應依循之準則：（25分）
(1)上市公司年度營利事業所得稅申報資料之查核。
(2)銀行是否有遵循洗錢防制法之確信。
(3)非上市櫃公司年度財務報表之核閱。
(4)對上市公司所發布之財務預測執行確信。
(5)對財務報表中特定科目或要素執行協議之程序。
三、會計師查核甲上市公司民國（下同）113年度財務報表，並於 114年2月28日公告其財務報表及查核報告。在 114年5月10日會計師接獲檢舉， 指稱甲公司之董事長於 113年將公司的廠房及機器設備作為其個人長期借款之抵押品，但公司財務報表並未作任何的處理及揭露，經會計師與管理階層討論後，管理階層承認確有其事並同意重編 113年度財務報表。請問會計師後續應如何因應？（25分）
四、下列為各自獨立的財務報表查核委任案，每一獨立的委任案，除題目中所述的情況外，查核人員皆取得足夠適切的證據，以支持財務報表並無重大不實表達。請回答下列各個委託案您認為應出具之查核意見及理由：（30分）
1.甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後 20 天宣告破產，其應收帳款約占甲公司應收帳款的 10%及稅前淨利的 20%。甲公司之管理階層認為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。
2.您已完成乙公司財務報表之查核，您認為已獲取足夠及適切的證據以支持乙公司財務報表係允當表達。然而在出具查核報告的前一天，您發現您所派任之查核組長對乙公司有重大的投資。
3.您第一次擔任丙公司之財務報表查核工作，然而受到整體經濟環境的影響，丙公司已連續虧損 3年。根據您的查核證據，您對公司是否能繼續經營存有重大疑慮，惟管理階層已於財務報表附註中充分說明有關繼續經營存有不確定的原因及因應。
4.丁公司當年度折舊方法從直線法改為加速折舊法，此一改變對公司折舊金額之影響具有重大性。然而您認為該公司資產之經濟效益貢獻的型態應以直線法提列折舊較為適當，不宜使用加速折舊法。
5.戊公司當年度對重大之折舊性資產的耐用年限做估計變動，財務報表業已充分揭露相關之資訊。您認為該估計變動對未來折舊金額有重大的影響，也認為該估計變動有其合理性。
請依照下列格式回答，否則不予計分：
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113年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依照審計準則 540號「會計估計與相關揭露之查核」規定，試回答下列問題：
(一)查核人員因應所評估重大不實表達風險時，應考量會計估計之性質，試舉 2項查核因應對策。（6分）
(二)對於存有顯著風險之會計估計，除為符合審計準則 330號「查核人員對所評估風險之因應」之規定所執行之證實程序外，查核人員應額外評估那些事項？（9分）
二、請依相關資訊回答下列問題：
(一)何謂分析性程序？通常亦包括基於何種原因所作之必要調查？（5分）
(二)為風險評估而執行之分析性程序與採用分析性程序作為證實測試時，執行分析性程序的目的有何差異？（4分）
(三)下列財務資料修改自 2019年5月在美國那斯達克上市之某飲料零售連鎖公司，請列舉 2項查核人員利用分析性程序於風險評估時，可能辨認出之不尋常之事項。（6分）
三、甲公司以經營餐飲業為主要業務，會計師於查核甲公司民國X1年度財務報表時，發現甲公司向銀行舉借大額信用短期借款，購入一筆土地。此筆土地屬尚未開發之山坡地，交易對象為關係人。依審計準則550號「關係人」規定，回答下列問題：
(一)會計師向管理階層查詢此交易之性質，宜涵蓋那些內容？（4分）
(二)會計師對此交易應執行那些查核程序？（6分）
(三)如會計師委任土地鑑價師對土地加以鑑價，發現交易價格（即入帳金額）高出鑑價金額數倍，但財務報表有揭露相關交易金額與條件，此時，會計師可能對財務報表出具何種查核意見？（2分）
(四)如甲公司管理階層並未告知會計師該交易為關係人交易，而是由其查核人員發現時，列舉 4項會計師應執行之程序？（8分）
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113年公務人員特種考試司法人員考試試題10880【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、以下為會計師查核報告之關鍵查核事項段相關問題，請回答之：
(一)何謂關鍵查核事項？（6分）
(二)查核報告中之關鍵查核事項段，應包括與強調那些事項？請以下列所 附甲便利商店股份有限公司 2023年度財務報告之查核報告為例加以說明。（15分）
(三)以所附會計師查核報告所提三個因應查核程序，分別說明各屬於何種 查核測試類型？（9分）
二、會計師藉由審計風險模型來規劃查核工作。請分別說明以下十種情況各 自影響審計風險模型中的那一類風險？（30分）
1.受查客戶是所屬產業規模與市占率均為第一的業者
2.受查客戶是上市公司
3.客戶沒有編製銀行調節表
4.會計師的查核計畫缺漏了一些重要查核程式
5.預期信用風險金額乃根據管理當局的主觀預估
6.客戶有多筆與董事長、總經理間的鉅額交易
7.查核團隊內的助理人員經驗明顯不足
8.客戶的營運資金明顯不足
9.在前期查核時，會計師發現了多筆重大不實表達
10.因為倉庫門禁鬆散，也未及時盤點存貨以確認帳上存貨金額是否正確
三、請說明你是否同意下列十項敘述？請說明理由，未說明理由不予計分。（40分）
1.查核人員針對所有客戶應一律採用相同水準的可容忍錯誤率以及可 接受抽樣風險。
2.如果某一控制作業未被遵守的實際狀況為 6%，當查核人員挑出 50個 樣本且發現有 3個樣本未遵守控制作業，則此樣本可以視為具代表性樣本。
3.採用非統計抽樣法無法正式衡量抽樣風險。
4.「可接受的不當接受風險」衡量查核人員對未查出客戶帳上科目餘額錯誤的接受程度。
5.當查核人員預期母體可能存有不少錯誤時，適合採用貨幣單元抽樣法（monetary unit sampling）進行抽樣。
6.當查核存貨由一個地點移動至另一個地點時，查核人員主要關注的查 核目標包括所入帳的存貨移動確實發生、所發生的存貨移動均已完整入帳，以及存貨移動的正確金額。
7.查核人員與受查者共同負責進行存貨之實地盤點與正確入帳工作。
8.當受查者的存貨存放於外部公共倉庫，且查核人員可以直接自公共倉 庫管理員取得書面詢證回函時，可毋須親自觀察存貨之盤點工作。
9.查核金融商品時，最困難的查核目標為存在性。
10.查核金融商品時，表達與揭露查核目標很重要。
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112年公務人員特種考試關務人員考試試題10340【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請回答下列有關會計師對上市公司財務報表出具無保留意見查核報告之問題：
(一)會計師查核報告中至少應包括那些段（sections）？（15分）
(二)會計師得視情況於查核報告中額外增加那些段？（6分）
(三)如果會計師想要於查核報告中溝通當年度查核規劃的重要事項，應於何段中說明？（4分）
二、品質管理準則1號「會計師事務所之品質管理」為會計師事務所建立品質管理制度提供指引，該準則要求會計師事務所應採用風險基礎方法，以相互連結且協調之方式設計、付諸實行及執行品質管理制度之各項組成要素，俾使事務所能主動管理其所執行案件之品質。請說明採用風險基礎方法建立事務所品質管理制度時，應包括那些步驟或程序？（25分）
三、請回答下列有關於財務報表查核時，會計師執行風險評估程序相關之問題：
(一)會計師執行風險評估程序後，應辨認及評估那兩個層級的重大不實表達風險？（10分）
(二)何謂顯著風險（significant risk）？請列舉至少兩項審計準則中明定為顯 著風險之重大不實表達風險。（15分）
四、依我國審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱，會計師服務案件所適用準則共分為那幾大類？並說明每一類準則所適用之案件類型。此外，如果會計師受託執行公司永續報告之確信案件，其適用之準則為何？（25分）
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112年公務人員高等考試三級考試試題32670【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師執行財務報表查核之際，可能採用他人之工作，請依據我國目前審計準則之規定，回答下列問題：
(一)請列示會計師執行財務報表查核之際，可能採用他人之工作有那幾種？（3分）
(二)會計師決定是否採用他人之工作，要考量之因素為何？請就各情境分別詳細說明。（15分）
二、查核人員於查核財務報表之際，在查核規劃階段，必須決定財務報表整體重大性（Materiality for the financial statements as a whole）、執行重大性（Performance materiality）及顯然微小（Clearly trivial）之不實表達等三個重大性門檻。另不實表達分類為實際不實表達（Factualmisstatements）、判斷性不實表達（Judgemental misstatements）及推估不實表達（Projected misstatements）。請回答下列問題：
(一)請說明三個重大性門檻之關係為何？（4分）
(二)請問那二種情境下，查核人員可做出其查核之財務報表並無重大不實表達的結論。（6分）
三、A公司於2020年導入企業資源規劃系統，以利公司處理龐雜之營運財務作業。查核該公司2022年度財務報表之B會計師，擬採用自動化工具及技術，查核銷貨收入與應收帳款。請依據我國目前審計準則之規定，回答下列問題：
(一)當受查者係存在複雜之資訊系統（例如企業資源規劃系統），則查核人員須瞭解與資訊系統攸關之「資訊科技環境」，請詳細說明理由與內容。（3分）
(二)採用自動化工具及技術，執行銷貨收入與應收帳款之風險評估程序，可執行那些查核程序？（4分）
(三)B會計師取得一EXCEL檔，包括公司之呆帳提列政策以及2022年底之應收帳款明細帳檔案，相關資訊如下。擬採簡化法之帳齡分析法，執行應收帳款的評價－預期信用減損損失估計（Account Receivable－Expected Credit Loss）之查核，請以EXCEL語法列出帳齡分析表。（15分）
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112年公務人員普通考試試題41350【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國目前審計準則中，有許多與「風險」有關之專有名詞，如：固有風險（Inherent risk）、固有風險因子（Inherent risk factors）、固有風險光譜（Spectrum of inherent risk）、顯著風險（Significant risk）、營業風險（Business risk）、重大不實表達風險（Risks of material misstatement）。在 會計師執行A上市銀行之年度財務報表查核之際，請詳細說明上述風險之間的關係。（16分）
二、請根據我國目前審計準則，僅針對下列各種獨立情況判斷，說明應簽發之查核意見，並列示該查核報告之結構是否應包含關鍵查核事項段、繼續經營有關之重大不確定性段、強調事項段及其他事項段。（20分）
1.李會計師首次受託查核A公司財務報表，未能參與觀察期初存貨之盤點 工作，然受查公司相關的內部控制非常健全，採用其他查核程序後，取得期初存貨數量及狀況之適切充分證據。
2.甲集團的重要子公司由其他會計師查核，集團主辦會計師對該會計師的專業能力、信譽與獨立性感到滿意，但集團主辦會計師決定採責任區分之。
3.C受查公司負債大於資產，會計師推斷使受查者繼續經營之能力存在重 大不確定性，惟C公司已於財務報表適當揭露。
4.會計師查核D公司年度財務報表之際，發現公司之鉅額不動產之交易價 格未考量該項不動產已有他項權利設定，逕參考估價報告之金額作為最後簽約成交價格依據。會計師經向管理階層查詢，遲遲未獲得回覆，亦無相關適切充分之證據。
三、根據我國審計準則540號「會計估計與相關揭露之查核」規定，回答下列問題：
(一)有關估計不確定性之程度，係受那些因素影響？請詳細說明之。（6分）
(二)查核人員建立單一金額估計或金額區間估計以評估管理階層單一金額估計，其目的為何？請詳細說明之。（6分）
(三)對於存有顯著風險之會計估計，查核人員應針對那些事項是否遵循適用之財務報導架構，取得足夠及適切之查核證據，請詳細說明之。（2分）
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112年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲會計師承接A公司民國X1年度財務報表查核案件，A公司主要營業收入是提供數十款手機遊戲服務，每款遊戲由消費者自行於A公司網站上註冊帳號及密碼，並以信用卡或其他電子支付方式購買遊戲點數予以儲值，方能進行遊戲。A公司則每月底計算遊戲者消耗遊戲點數加以攤銷預收款以認列收入，且每款遊戲消耗點數計算邏輯不同且複雜，全數仰賴應用系統。再者，此交易流程所產生之資訊皆直接串聯（interface）A公司之資訊科技應用系統，以自動儲存相關佐證資料與計算收入產生會計分錄。查核人員依據審計準則315號之規定辨認及評估重大不實表達風險，請回答下列問題：
（一）固有風險因子包括那些？（5分）
（二）查核人員於判斷收入認列正確性之固有風險所處固有風險光譜之位置時，除考量A公司之性質、規模及複雜性、所影響固有風險因子外，尚需考量那兩項因素？（4分）
（三）就本案而言，查核人員亦決定此收入流程存有僅執行證實程序無法取得足夠及適切查核證據之風險，其判斷之理由為何？（3分）
（四）依前述準則之規定，查核人員就本案應執行風險評估程序，對A公司控制作業組成要素取得瞭解，作此了解時，其應對那些事項進行辨認及評估，並列出2項應辨認之控制。（6分）
（五）查核人員對本題(四)所辨認之控制，應再執行那些程序？（2分）
二、觀察存貨盤點為財務報表查核之重要程序，查核人員依據審計準則501號應對存貨存在及狀況取得足夠及適切之查核證據：
(一)請列出參與實體存貨盤點的四個主要程序。（8分）
(二)如參與存貨盤點係實務上不可行時，請列出1項查核人員可能執行之替代查核程序。（2分）
三、依據我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」之規定，會計師的獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度、脅迫等五項因素所影響。甲會計師事務所受託查核乙公司之財務報表，並由Ａ會計師擔任查核主辦會計師。下列各情況相互獨立，請分別判斷是否影響會計師之獨立性，並簡述理由說明。若有影響，請敘明係受到那些因素之影響，並請依照指定格式作答：
（一）B君原係甲會計師事務所之合夥會計師，於半年前辦理退休，與甲會計師事務所已無任何形式與實質上之法律關係，目前受聘擔任乙公司之執行董事。
（二）乙公司為一家金融機構，A會計師的女兒因購置房屋而向乙公司申辦20年期之抵押貸款新臺幣2,000萬元，目前已獲核貸。
（三）乙公司為一家尚未上市（櫃）之公開發行公司，由甲會計師事務所另行設立100%持股之丙管理顧問公司為乙公司提供理財服務，並協助推銷乙公司發行之股票。
（四）A會計師因乙公司之財務報表存有重大未更正不實表達而擬出具否定意見之查核報告，但乙公司要求A會計師出具無保留意見或保留意見之查核報告，否則不再委任甲會計師事務所進行財務報表之查核。
（五）乙公司為一家上市公司，甲會計師事務所除查核乙公司財務報表外，同時提供乙公司記帳服務。乙公司確認會計紀錄為其責任，甲會計師事務所與共同執業會計師均未參與乙公司之管理營運決策，A會計師查核乙公司財務報表時已執行必要之審計程序。
本題作答格式如下：
註：考生如未依上開格式作答，本題將不予計分。（15分）
四、依審計準則250號「查核財務報表對法律遵循之考量」，查核人員於執行財務報表查核時，對財務報表之重大金額及揭露具直接影響之法令及不具直接影響之其他法令，其責任為何？（5分）
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112年公務人員特種考試司法人員考試試題10880
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
(一)查核人員為評估重大不實表達風險所設計及執行之風險評估程序，應包括那些查核程序？（8分）
(二)在評估某一特定個別項目聲明重大不實表達風險有關之固有風險時，查核人員如何運用固有風險光譜判斷？（5分）
(三)在決定重大不實表達風險有關之固有風險是否評估為顯著風險時，查核人員如何運用固有風險光譜判斷？（5分）
(四)在什麼情況下，重大不實表達風險之評估會等同於固有風險之評估？（5分）
(五)在什麼情況下，僅執行證實程序可能無法取得足夠及適切查核證據？（5分）
二、會計師服務案件可區分為確信案件或非屬確信案件之其他相關服務案件，前者係執業人員藉由取得足夠及適切之證據以作成結論之案件，且該結論係用以提升負責方以外之預期使用者對依基準衡量或評估標的之結果之信賴水準。確信案件依其構面可再分類為合理確信案件或有限確信案件，以及認證案件或直接案件；且無論何種分類，案件之先決條件均包括妥適之基準，且該基準係可取得。請依序回答下列問題：
(一)何謂基準？妥適之基準應具備何種特性？（10分）
(二)下列為會計師確信報告中之部分段落，取自 A公司發布於公開資訊觀 測站之永續報告書。請自該段落之用語，判斷該確信案件為：
(1)合理確信案件或有限確信案件？
(2)認證案件或直接案件？
(3)說明會計師承接該服務案件所適用之準則為何？（15分）
「依據所執行之程序與所獲取之證據，本會計師並未發現所選定之關鍵績效指標在所有重大方面有未依臺灣證券交易所『上市公司編製與申報永續報告書作業辦法』與相關問答集及有關法令之規定、全球永續性報告協會（Global Reporting Initiatives, GRI）發布之最新版 GRI 準則（GRI Standards）與行業補充指南，以及貴公司依行業特性與其所選定之關鍵 績效指標參採其他基準編製而需做修正之情事」
三、查核人員在對受查者及其環境取得瞭解時，應對受查者及其所處產業適用之法令架構，以及受查者如何遵循該架構取得一般性瞭解，並執行查核程序以辨認導因於未遵循法令事項之財務報表重大不實表達。審計準則 205號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員關於未遵循法令事項之責任。請依序回答下列問題：
(一)查核財務報表有其先天限制，相較於查核導因於舞弊或錯誤之重大不實表達，查核人員偵出導因於受查者未遵循法令事項之重大不實表達之能力，受此先天限制之潛在影響更大，其原因為何？（9分）
(二)就受查者之法令架構而言，某些法令是否遵循對財務報表之重大金額及揭露具直接影響，某些法令是否遵循則不具直接影響；關於後者，仍可能對財務報表之金額及揭露具重大影響，則查核人員應如何執行查核程序予以辨認？（8分）
(三)若未遵循或疑似未遵循法令事項對財務報表具重大影響，且未適當反映於財務報表，會計師應如何出具查核意見？（6分）
四、下列四種說法，請判斷是否適當？請列表回答，若判斷為「否」，請明確說明理由（不必抄題，請列表依序註明序號及回答）。（24分）
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112年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題13660【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】三等考試【類科組別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則相關規定，說明查核人員執行關係人之關係及交易有關風險評估程序及相關作業為何？（25分）
二、請依我國審計準則相關規定，說明外部函證程序為何？（25分）
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112年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題14450【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科組別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則相關規定，說明因應管理階層踰越控制之風險之查核程序為何？（25分）
二、請依我國審計準則相關規定，說明何謂查核證據之品質受其所依據資訊之攸關性及可靠性所影響？（25分）
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112年特種考試地方政府公務人員考試試題31440【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員於評估個別項目聲明之固有風險時，如認為該個別項目聲明係屬顯著風險（significant risk），則查核人員應執行某些必要之因應對策，請列舉至少三項必要之因應對策。（15分）
二、依品質管理準則 1號（TWSQM1）「會計師事務所之品質管理」規定，事務所應採用風險基礎方法，以相互連結且協調之方式設計、付諸實行及執行品質管理制度之各項品質要素，俾使事務所能主動管理其所執行案件之品質。請說明品質管理制度應包括那些品質要素？（15分）
三、請回答下列有關會計師查核報告的問題：（每小題 10分，共 20分）
(一)受查公司連年發生虧損，且下年度亦將有一筆負債即將到期，該等事實顯示受查公司可能存有繼續經營的不確定性。會計師進行相關證據蒐集後，認為管理階層所採行的因應措施可以消除繼續經營的不確定性，因而判斷管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，且已於財務報表附註中做充分的揭露。如果會計師欲於查核報告中與財務報表使用者溝通受查者有關繼續經營的不確定性的疑慮及查核人員查核程序上的因應，則會計師於何段（section）說明較為適當？並請說明其理由。
(二)何謂強調事項及其他事項？如果會計師想要限制查核報告分送或使用，則應於查核報告中何段說明較為適當？
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112年特種考試地方政府公務人員考試試題41440【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依審計準則之相關規範，回答下列問題：
(一)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行的查核程序為何？（10分）
(二)受查者所提出之文件中可能包含財務報表及與財務報表併列之其他資訊，查核人員應與受查者作適當安排，俾於查核報告日前取得其他資訊，以利閱讀與考量。惟其他資訊如於查核報告日後方取得者，查核人員應如何辦理？（15分）
二、資訊科技一般控制係指對企業資訊科技流程之控制，該等控制支持企業資訊科技環境之持續適當運作，包括企業資訊系統中資訊處理控制之持續有效執行及資訊之完整性、正確性及有效性。請依審計準則之相關規範，回答下列問題：
(一)「資訊科技環境」之定義為何？（10分）
(二)為何查核人員須辨認與應用系統及資訊科技環境之其他層面有關之使用資訊科技的風險及一般控制？（15分）
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112年公務、關務人員升官等考試試題12150【等級】薦任【類(科)別】審計【科目】審計學（包括政府審計占 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、相對於積極式函證，消極式函證所能提供之查核證據較不具說服力。請說明除非全部符合那些條件，查核人員不應採用消極式函證作為唯一證實程序？（s10分）
二、經審計機關決定應剔除或繳還之款項，其未能依限悉數追還時，如查明那些人及其在何種情況之下，應連帶負損害賠償責任？（10分）
三、依據審計準則 705號「修正式意見之查核報告」，會計師接受委任後，因管理階層之限制，導致無法取得足夠及適切之查核證據，會計師應進行那些程序？（15分）
四、依據審計法，應經審計機關審核之公有營業及事業機關包括那些？（15分）
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111年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請依照會計師職業道德規範公報第10號，說明可能影響獨立性的因素。（10分）
二、何謂內部控制缺失？何謂內部控制顯著缺失？請依照審計準則公報第68號，列舉七例說明存有內部控制顯著缺失之跡象。（30分）
三、請依照審計準則公報第74號，列舉五例說明受查者利用不尋常之重大交易以從事舞弊之跡象。（14分）
四、下列項目 1 至 3 代表銷貨與收現循環的各種內部控制優點（strengths）或內部控制缺點（deficiencies）：
1.出貨部門依據核准的銷貨單處理出貨事宜。
2.會計經理核准沖銷壞帳。
3.銀行存款調節表由非處理現金收入交易的會計人員或是出納人員負責。請就上述每一個項目，試作下列各子題：
(一)指出該項目是代表（A）內部控制優點，或（B）內部控制缺點。（6分）
(二)請就選項（C）至(H)中，針對你回答為（A）的項目，指出該項目所適用的重要控制活動類型；或是針對你回答為（B）的項目，指出該項目所缺乏的 重要控制活動類型。（6分）
選項（C）至(H)可能只選取一次，重複選取，或是完全未被選取。（C）交易與活動之適當授權。（D）適當的職能分工。（E）適當之憑證與紀錄。(F)內部驗證程序。(G)資產與紀錄之實體控制。(H)定期對帳。
(三)請依據審計準則公報第48號所規範的「聲明之使用」，針對你回答為（A）的項目，指出該項目所滿足的交易以及與該交易相關的聲明；或是 針對你回答為（B）的項目，指出該項目所影響的交易以及與該交易相關的聲明。（8分）
(四)請依據審計準則公報第48號所規範的「聲明之使用」，針對你回答為（A）的項目，指出該項目所滿足的應收帳款餘額相關的聲明；或是針對 你回答為（B）的項目，指出該項目所影響的應收帳款餘額相關的聲明。（8分）
(五)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的控制測試。（6分）
(六)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的交易細項測試。（6分）
(七)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的餘額細項測試。（6分）
選項(I)至(U)可能只選取一次，重複選取，或是完全未被選取。(I)查詢會計人員如何調節銀行存款帳戶。(J)檢查出貨單是否有相對應的已核准的銷貨單。(K)檢查銷貨單是否已經信用核准。(L)評估備抵壞帳是否適當。(M)觀察每月是否寄發對帳單給顧客。(N)追查出貨單至銷貨發票與銷貨簿。(O)追查現金收入日記簿上的收現分錄至銀行對帳單，比對顧客姓名、 金額與日期。(P)追查銷貨分錄的相關文件檔案，包括銷貨發票、出貨單、銷貨單以及 顧客訂單。(Q)取得現金收入清單並追查至現金收入日記簿以及銀行對帳單，比對顧客姓名、金額與日期。(R)檢查全年的壞帳沖銷交易，以決定壞帳沖銷是否確實因顧客無付款 能力而沖銷。(S)寄發積極式函證。(T)檢查壞帳沖銷是否有會計經理核准的簽名。(U)不適用。
請依下列格式作答：
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111年公務人員高等考試三級考試試題32470【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分
一、依據審計準則 315號（原審計準則公報第七十五號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，查核人員於評估固有風險時，應考量固有風險因子之相對影響程度。重大不實表達風險可能因那些事項被評估為具有較高之固有風險，而被決定為顯著風險？（請列舉四項）（16分）
二、依據審計準則 240號（原審計準則公報第七十四號）「查核財務報表對舞弊之責任」之規定，有關查核團隊之討論，請依序回答下列問題：
(一)查核團隊可對易發生導因於舞弊之重大不實表達之可能性進行討論，此等討論可達到那些目的？（12分）
(二)何者為查核團隊成員進行討論所應著重之事項？（4分）
三、依據審計準則 610號（原審計準則公報第七十三號）「採用內部稽核人員之工作」之規定，查核人員能否以有效且互補之方式採用內部稽核工作，取決於那些考量？（18分）
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111年公務人員普通考試試題41650【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則 315號（原審計準則公報第七十五號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，控制可分為直接控制或間接控制。試問：（每小題 10分，共 20分）
(一)何謂直接控制？那些組成要素屬於直接控制？
(二)何謂間接控制？那些組成要素屬於間接控制？
二、依據我國審計準則 240號（原審計準則公報第七十四號）「查核財務報表對舞弊之責任」之規定，財務報導舞弊通常藉由故意不實之會計估計而達成。查核人員追溯複核前一年度財務報表中管理階層所作重大會計估計判斷及假設之目的為何？（14分）
三、依據我國審計準則 610號（原審計準則公報第七十三號）「採用內部稽核人員之工作」之規定，內部稽核職能之目的及範圍通常包括用以評估並改善企業之治理、風險管理及內部控制流程有效性之確信及諮詢工作。下列 8項與內部稽核職能有關工作，請回答下列工作屬於那一項內部稽核職能目的與範圍。請作適切的分類，勿重複分類，填入其代碼即可。（未依格式作答，不予計分）
（每小項 2分，共計 16分）
1.財務及營運資訊之檢查
2.績效管理及課責性
3.法令遵循之複核
4.營運活動之複核
5.內部稽核職能可協助執行偵查舞弊之程序
6.告知組織之適當內部單位與風險及控制有關之資訊
7.內部稽核職能可協助辨認並評估重大暴險，以及改善風險管理與內部控制
8.道德與價值
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111年公務人員特種考試司法人員考試試題10680【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、防止及偵查舞弊主要係受查者治理單位與管理階層之責任，試分述治理單位與管理單位的責任。（25分）
二、如管理階層拒絕查核人員寄發詢證函，查核人員應進行那些程序？（25分）
三、查核人員於執行那些工作時，可能需要查核人員專家之協助？（25分）
四、查核人員使用電腦輔助查核技術之主要步驟包括那些？（25分）
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111年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依照審計準則 540號（原審計準則公報第五十六號）「會計估計與相關揭露之查核」規定，試回答下列小題：
(一)查核人員於評估管理階層所採用假設之合理性時，試例舉二項宜考量之事項。（4分）
(二)管理階層所採用假設之合理性可能取決於其執行特定作為之意圖和能力。查核人員對所取得與管理階層之意圖及能力有關之查核證據是否足夠及適切，係屬專業判斷，試例舉三項查核程序。（6分）
二、依「審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱」，會計師執行確信案件的目的，在於取得足夠及適切之證據以作成結論，用以提升預期使用者對依基準衡量或評估標的之結果的信賴水準。試問：
(一)確信案件包含那些要素？（5分）
(二)何謂合理確信案件？何謂有限確信案件？二者之區別為何？（5分）
三、請依審計準則 315號（原審計準則公報第七十五號）「辨認並評估重大不實表達風險」回答下列問題：
(一)何謂固有風險光譜？查核人員於決定所辨認風險處於固有風險光譜之位置時，所考量的因素為何？（10分）
(二)何謂顯著風險（significant risk）？並請列出兩項審計準則明定為顯著風險之重大不實表達風險。（10分）
四、民國X8年12月間，境外 W 市爆發民眾感染不明病毒引發之疫病，惟截至當年度結束，僅有為數不多的類似個案通報國際衛生組織，當時尚無人與人之間會相互傳染的明確證據。隨著疫情的發展與擴散，導致自X9年1月中開始的全境大規模封城與限制人員活動，嗣後逐漸擴散至全球 180 餘國，國際衛生組織遂正式宣布此一疫病成為全球流行性疾病（global pandemic）。甲公司係一知名國內上市公司，於 W 市設有重要生產基地，產量占全公司產能之75%，試問：會計師受託查核甲公司 X8年度財務報表，值此期末查核期間，如經專業判斷認定此等疫情確實對甲公司之營運與財務造成衝擊，會計師應執行何種查核程序以取得足夠且適切之查核證據？（10分）
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111年特種考試地方政府公務人員考試試題31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則 610號（原審計準則公報第73號）「採用內部稽核人員之工作」，內部稽核職能屬於企業之職能，該職能執行確信及諮詢工作，以評估並改善企業之治理、風險管理及內部控制流程之有效性。其中，有關評估內部稽核職能，查核人員應就查核目的評估那些事項，以確定是否可採用內部稽核工作？查核人員如作出那些判斷，則不得採用內部稽核工作？（未依下列格式作答不予計分）（18分）
二、依據我國審計準則 315號（原審計準則公報第75號）「辨認並評估重大不實表達風險」之規範，風險評估程序應包括(1)查詢管理階層及受查者其他適當人員、(2)分析性程序與(3)觀察及檢查。請依序回答下列問題：
(一)查詢管理階層及受查者其他適當人員為風險評估程序之一。故當查核人員辨認並評估重大不實表達風險程序時，須查詢管理階層及受查者其他人員，請依下列格式列舉五項說明查核人員可進行查詢之管理階層及受查者其他人員為何？並可獲得之相關資訊與觀點為何？（未依下列格式作答不予計分）（20分）
(二)查核人員執行觀察及檢查程序，可用以支持、驗證或反駁自管理階層及其他人員所作查詢而獲取之資訊，並可提供有關受查者及其環境之資訊。請問風險評估程序可能包括對那些項目執行觀察或檢查之程序？（12分）
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111年特種考試地方政府公務人員考試試題41540【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、台灣彩券公司依公益彩券相關法令及「公益彩券開獎及兌獎作業要點」之規定辦理公益彩券開獎事宜。開獎作業流程明定：開獎前由獨立公正人士查驗開獎機、號碼球；開獎時先介紹獨立公正人士；宣布獎號後，由獨立公正人士簽署中獎號碼紀錄表。台灣彩券公司聘請會計師至現場擔任獨立公正人士。「審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱」指出確信案件應包括五項要素，判斷會計師對台灣彩券公司開獎作業提供之服務是否為確信案件，請依各要素逐一分析。（15分）
二、查核人員實施項目餘額證實查核程序，於查核樣本中發現不實表達，試述查核人員應採取的行動，以及各種可能情況下於工作底稿中作成的查核結論。（15分）
三、查核人員於本期查核中知悉受查者利用註冊於租稅天堂之公司進行不尋常之交易時，依審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」，查核人員應如何處理？（10分）
四、存貨對財務報表係屬重大時，除非實務上不可行，查核人員參與實體存貨盤點。試說明：（10分）
1.舉例說明查核人員參與存貨盤點於實務上不可行的情況，及此時之替代查核程序。
2.查核人員參與實體存貨盤點應執行盤點測試。何謂盤點測試？盤點測試提供存貨之攸關聲明有那些？
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110年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、依審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」之規定，回答下列問題：
(一)該審計準則公報依查核人員之責任劃分，將受查者應遵循之法令架構分成兩類：對財務報表之重大金額及揭露具直接影響之法令，以及對財務報表之金額及揭露不具直接影響之其他法令（簡稱其他法令）。試針對上述兩類法令各舉兩例說明之。（8分）
(二)針對進一步查核程序而言，查核人員對受查者是否遵循其他法令，應執行那些特定查核程序？（10分）
(三)會計師如認為所辨認未遵循或疑似未遵循法令事項對財務報表具重大影響，且未適當反映於財務報表，而決定出具保留意見之查核報告，則會計師須於查核報告中那一段溝通受查者未遵循或疑似未遵循法令事項？（7分）
二、由於受查者內部控制之設計及執行通常具有穩定性，因此審計準則公報第49號「查核人員對所評估風險之因應」規定，於某些情況下，查核人員可以採用以往控制測試所取得之查核證據作為當期之控制測試查核證據。惟查核人員當期如計劃採用以往查核所取得對特定控制執行有效性之查核證據時，應遵循那些規範？（25分）
三、甲公司為一家上市公司，會計師受託查核 x1年及 x2年之財務報表，惟甲公司連續數年發生營運虧損，且 x3年亦將有債務即將到期。除上述情況 外，會計師已取得足夠及適切的證據支持甲公司之財務報表已依照所適用之財務報導架構編製及揭露。請依下列格式回答在下列 3 種情況下（各為獨立的情況），會計師應出具之查核意見，以及應於查核報告中的那一段溝通繼續經營不確定相關事宜。
(一)會計師認為受查者有繼續經營上的不確定性，而受查者已於財務報表中做充分之揭露。（8分）
(二)會計師認為受查者有繼續經營上的不確定性，惟受查者不願於財務報表中做相關之揭露，會計師認為此部分的不實表達具重大性，但未達廣泛性。（8分）
(三)會計師根據所取得之證據認為，甲公司已對繼續經營上的不確定性事項採取適當的因應措施，可以消除會計師對甲公司繼續經營上不確定性的疑慮，也認同甲公司於財務報表無須揭露有關繼續經營不確定性之資訊，惟會計師想要跟查核報告使用者溝通有關繼續經營上不確定性相關的查核事項。（9分）
四、受查公司持有大量的投資性不動產，並採用公允價值模式衡量，會計師規劃聘任甲鑑價公司協助有關投資性不動產公允價值相關事項之查核。請回答下列相關問題：
(一)會計師在決定是否採用甲鑑價公司之工作之前，應執行那些程序？（9分）
(二)甲鑑價公司之工作完成後，查核人員應就查核目的評估查核人員專家工作之適當性，於評估時應執行那些程序？（9分）
(三)會計師根據自行蒐集之查核證據及查核人員專家工作之採用，決定出具無保留意見之查核報告。試問會計師是否可以在其查核報告中提及查核人員專家工作之採用？並請說明其理由。（7分）
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110年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師對某上市公司之合併財務報表作成查核結論時，分別遭遇下列每小題之情況，各項情況獨立未相互影響，且無所述以外影響查核報告之情況，試就個別情況分別作答。（每小題3分，共15分）
(一)重大子公司未編入合併報表，並對財務報表之影響重大且廣泛，會計師可能會出具何種意見之查核報告？其理由為何？
(二)受查者因導入新會計資訊系統，惟系統產生許多錯誤，該錯誤可能影響財務報表諸多項目-存貨、銷貨成本、應付帳款、應收帳款及銷貨收入等，查核人員亦無法藉由其他查核程序取得足夠與適切之查核證據，會計師可能會出具何種意見之查核報告？其理由為何？
(三)經查核人員評估受查者採用繼續經營會計基礎編製財務報表不適當時，會計師會出具何種意見之查核報告？其理由為何？
(四)經查核人員評估受查者採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，惟經評估導致繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況存有重大不確定性，且財務報表已對此項不確定性作適當揭露，會計師會出具何種意見之查核報告？會計師會於查核報告何段落索引至財務報表敘明此不確定性之揭露？
(五)會計師擬於查核報告中提醒財務報表使用者財務報表中有關期後重大火災影響之附註，會計師會出具何種意見之查核報告？會計師會於查核報告何段落索引至財務報表敘明此事項？
二、集團查核團隊擬為組成個體查核人員之工作承擔查核責任，依據審計準則公報第54號之規定，集團查核團隊應參與組成個體查核人員之工作，請就下列小題逐一回答：
(一)集團查核團隊對組成個體查核人員工作之參與，可能受那些因素影響，請列舉3項。（6分）
(二)對於重要組成個體或所辨認之顯著風險，集團查核團隊應執行那些參與程序？（9分）
三、查核人員觀察受查者存貨之盤點乃必要之證實測試，試回答下列問題：
(一)試說明查核人員執行觀察受查者之存貨實體盤點時應執行之程序？（5分）
(二)當受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運，而無法觀察存貨之盤點時，試列舉二項查核人員可實施之替代性證實測試。（3分）
(三)當查核人員首次查核受查者之財務報表，未能觀察上期期末存貨之盤點，試列舉二項查核人員得實施之替代性證實測試。（2分）
四、會計師事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理那些要素之政策及程序？（10分）
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110年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】三等考試【類科組別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、自民國104年起，我國審計準則委員會參酌國際審計準則公報，陸續發布了審計準則公報第五十八號至第六十號，對會計師財務報表查核報告做了重大的修訂，請依照相關的規定回答下列問題：
(一)就上市（櫃）公司之查核報告而言，請說明無保留意見查核報告中至少會包括那些段（section）？（5分）
(二)修正式意見包括那三種類型？並說明造成會計師出具每一種修正式意見之情況。（9分）
(三)何謂關鍵查核事項（key audit matter）？會計師如何決定關鍵查核事項？（5分）
(四)何謂強調事項及其他事項？（4分）
(五)會計師如欲於查核報告中向財務報表使用者說明查核規劃有關重大性設定及查核範圍時，應在查核報告中的那一段加以說明？（2分）
二、管理階層因其職位通常較有機會踰越形式上有效運作之控制，以偽造或操弄會計紀錄並編製不實之財務報表。雖然管理階層踰越控制之風險程度隨受查者而異，但此風險存在於所有受查者中。因此，審計準則公報第七十四號「查核財務報表對舞弊之責任」規定，查核人員應將導因於管理階層踰越內部控制之重大不實表達風險視為顯著風險。試問：不論查核人員對管理階層踰越控制之風險評估結果為何，均應設計及執行那些查核程序？（25分）
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110年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科組別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員於查核規劃階段，必須決定三個重大性門檻，包括：財務報表整體重大性、執行重大性（performance materiality）及顯然微小（clearly trivial）不實表達，請說明這三個重大性門檻的意義。此外，依審計準則公報第57號「查核過程中所辨認不實表達之評估」之規定，查核人員於查核過程中所辨認之不實表達可分為那幾類，並請說明其意義。（18分）
二、何謂不實表達風險之顯著風險（significant risk）？查核人員於判斷某項 風險是否為顯著風險時，至少應考量那些事項？（14分）
三、請回答下列各獨立情況，會計師應出具之查核意見，並說明會計師應在查核報告中的那一段說明相關事項：（每小題 6分，共 18分）
(一)由於 COVID-19 疫情擴大，查核人員無法出境觀察受查公司之海外子公司所進行之存貨盤點，亦無法執行其他替代查核程序，該存貨具重大性但未達廣泛性。
(二)受查公司連續數年發生營運虧損，且下年度亦將有債務即將到期，會計師認為受查者有繼續經營上的不確定性，惟受查者已於財務報表中做充分之揭露。
(三)受查者連續數年發生營運虧損，且下年度亦將有債務即將到期，會計師認為受查者有繼續經營上的不確定性，惟受查者不願於財務報表中做相關之揭露，會計師認為此部分的不實表達具廣泛性。
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110年公務人員特種考試司法人員考試試題10680【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、臺南公司產製化學原料供應國內外下游人造纖維製造商。臺南公司的工廠採二班制生產，每週開工五天。臺南公司委任長榮聯合會計師事務所查核其財務報表。臺南公司原料存貨的流程如下：原料於工廠後端收貨，由資材部的某一位生管人員簽收後存儲於批次作業起點附近。收貨單當日交給資材部主管，由其在下班前將收貨單轉給存貨管理部。存貨管理部負責依實際生產報告及標準成本計算每週原料使用量。每季盤點一次存貨。存貨管理部亦負責開立請購單，緊急採購很頻繁。由於緊急採購，生產部門主管常接到財務長關切原料用料金額偏高。臺南公司新成立的內部稽核單位剛完成之年度稽核，認為存貨控管應予改進，針對原料存貨指出若干缺失及改進建議。試作：
(一)臺南公司內部稽核單位對原料存貨可能指出那些內部控制缺失，並提出相應的改善建議？（16分）
(二)長榮聯合會計師事務所決定能否採用該公司內部稽核報告時，應考量那些項目？（9分）
(三)長榮聯合會計師事務所如何判斷此原料存貨內部控制缺失是否構成顯著缺失？（4分）
(四)長榮聯合會計師事務所以書面溝通內部控制顯著缺失時，應包括那些內容？（8分）
二、何謂「專業上之懷疑」？（4分）
為何查核人員在整個查核過程中，即使認為管理階層及治理單位係屬誠實及正直，仍應維持專業上之懷疑態度？（4分）查核工作底稿如何能提供查核人員已依一般公認審計準則秉持專業上懷疑之證據？（5分）
三、輔仁聯合會計師事務所查核新北公司財務報表多年。新北公司於 2012年成立，為一出行服務平台公司，提供使用者在手機上預約計程車及無障礙專車、代駕、拚車出行，並與第三方支付提供商合作，方便使用者付款。新北公司係臺灣集團旗下的公司，由臺灣集團內相關企業投資成立，並取得銀行借款。新北公司於 2020年辦理初次申請股票櫃檯買賣，現金增資發行新股。新北公司管理階層將現金增資取得之資金除用於償還銀行借款、買回部分集團內企業原始投資之股份外，用以增添線上服務所需硬體及軟體。其餘資金存於往來銀行中。新北公司上櫃後股價迅速漲至每股 100 元。2021年新北公司股價跌至每股 30 元附近。試作：
(一)輔仁聯合會計師事務所查核 2020年財務報表時，查核人員就新北公司辦理初次申請股票櫃檯買賣對下列項目的預期變動之判斷方向及理由（相較於申請前）：（16分）
(1)現金及約當現金
(2)應收帳款
(3)應付帳款
(4)資本公積
(5)保留盈餘
(6)利息費用
(7)投資活動之現金流量
(8)籌資活動之現金流量
(二)輔仁聯合會計師事務所查核人員查核 2021年財務報表時，股價下跌對那些風險之評估有何影響？（9分）
四、臺中公司為行動手持裝置通路商，門市與客服維修中心遍布全臺。為確保迅速發貨到門市，臺中公司在桃園及高雄設有物流中心。臺中公司委任逢甲聯合會計師事務所查核其財務報表。逢甲聯合會計師事務所於期末派出四位查核人員（較去年多一位）赴桃園物流中心參與實體存貨盤點。試作：（每小題 5分，共 25分）
(一)由於北臺灣爆發疫情，盤點當日臺中公司桃園物流中心因病假人數過多致人力不足。臺中公司桃園物流中心經理請求逢甲聯合會計師事務所帶隊副理支援一位查核人員協助存貨盤點工作。逢甲聯合會計師事務所副理應如何回應？
(二)當日之管理階層指示之遵循情形以及記錄與控制存貨盤點結果程序之執行情形皆良好。惟在盤點開始不久，桃園物流中心收到一張急單，要求立即發貨 100 台 iPhone 12 至臺北市的四家門市。臺中公司桃園 物流中心經理要求允許自貨架出貨。逢甲聯合會計師事務所副理應如何回應？
(三)盤點中發現兩台 iPhone 8，逢甲聯合會計師事務所副理應如何處理？
(四)盤點結束前，逢甲聯合會計師事務所副理應執行那些工作？
(五)為對臺中公司存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據，除參與實體存貨盤點，逢甲聯合會計師事務所尚應執行那些查核程序？
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110年公務人員高等考試三級考試試題32670【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則公報之相關規範，回答下列問題：
(一)使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮的事件或情況如經辨認，查核人員應執行額外查核程序（包括考量管理階層之因應計畫），俾取得足夠及適切之查核證據，以判斷使受查者是否存在重大不確定性。請問該額外之查核程序為何？（15分）
(二)若擬採用依管理階層專家（Management's expert）工作所編製之資 訊作為查核證據，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並評估採用該專家工作以作為攸關聲明之查核證據是否適切。請問評估時應考量之因素為何？（10分）
二、請依序回答下列問題：
(一)查核人員應評估其於執行其他審計準則公報所規定之風險評估程序及相關作業時所取得之資訊，是否顯示存有一項或多項舞弊風險因子。風險因子通常可依下列三種影響舞弊發生之狀況分類：1.有誘因或壓力從事舞弊，2.有機會從事舞弊，3.有態度或能力合理化舞弊行為；而查核攸關之舞弊又可分成財務報導及挪用資產兩種類型。下列有 15個查核人員通常遭遇之情況（或例子）：
1.資產之紀錄不全。
2.容忍挪用小額公款。
3.利用第三地紙上公司為交易中介者。
4.高度競爭或市場飽和導致毛利下滑。
5.管理階層過度關心股價或獲利趨勢。
6.高階主管士氣普遍低落，不願積極任事。
7.忽視監督或降低挪用資產風險之必要性。
8.聘用經管易被挪用資產之員工時，未作適當審查。
9.對高階主管支出（例如差旅費及其他報支）之監管不足。
10.受查者高階主管、法務人員或治理單位成員之流動率高。
11.產業或整體景氣衰退，導致客戶需求大幅縮減或廠商倒閉者增加。
12.於不同商業環境及文化之國家或地區，從事重大營運活動或跨國之重大交易。
13.為維持競爭力須額外借款或增資，包括對重要研究與發展支出或資本支出之籌資。
14.經管現金或其他易被挪用資產之管理階層或員工，可能因個人之債務壓力而挪用該等資產。
15.對查核人員作不合理之要求，例如對查核工作之完成或查核報告之出具，提出不合理之時間限制。請依下列格式將上述之情況（或例子）作適當的分類，請勿重複分類，填入其代碼即可。【未依格式作答，不予計分】（15分）
回答格式如下：
(二)銀行函證回函為查核人員驗證銀行存款等科目餘額及相關揭露事項之重要查核證據，金融主管機關曾發函指稱：「……鑒於近年國內外與銀行存款金額不實相關之財務報表舞弊案件，多涉及函證疏失，未確實執行函證程序以及評估回函可靠性，爰參酌國外審計監理機構發布之實務指引及案例，編製銀行函證查核實務指引，以提醒查核人員除依我國審計準則公報第六十九號『外部函證』規定，設計及執行外部函證程序外，應參酌本指引臚列之不可靠回函跡象及可採行之查核程序，……針對上述可能存在回函不可靠之跡象時，查核人員應加強採取相關查核程序以取得足夠及適切之查核證據，並評估是否存在管理階層或員工舞弊行為，可採行的強化措施如下……」。請問：查核人員如遇有「銀行存款過度集中於地區性金融機構」可能存在回函不可靠之跡象時，可採行的強化措施為何？請列舉三項說明之。（10分）
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110年公務人員普通考試試題41550【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則公報之相關規範，回答下列問題：
(一)因受極端氣候變遷、貿易戰或疫情的影響，經濟經營環境可能充滿了不確定性及不可預測性。涉及高度不確定性之會計估計事項將是查核人員所高度關注的事項，故查核人員應複核管理階層作會計估計時之判斷及決定，以辨認是否有管理階層偏頗之跡象。請問與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何？請列舉三項說明之。（15分）
(二)集團主辦會計師如決定於集團查核報告之查核意見段及查核意見之基礎段中提及組成個體查核人員之查核，應於其他事項段中敘明。請問該其他事項段應敘明之內容為何？（10分）
二、請依我國審計準則公報之相關規範，回答下列問題：
(一)財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些形式上有效運作之控制，請問該管理階層踰越控制（Management override of controls）之舞弊，通 常係故意藉由那些方法為之？請列舉三項說明。（15分）
(二)查核人員對所有未回函之情況應執行替代查核程序，以取得攸關且可靠之查核證據。請問有關「應收帳款」、「應付帳款」二科目之餘額，查核人員可能執行之替代查核程序為何？（10分）
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110年公務、關務人員升官等考試試題12150【等級】薦任【類(科)別】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、國內某銀行因洗錢防制法令遵循上之缺失，遭到重罰後，法令遵循已成為銀行業、金融業必要之課題，但法令遵循各產業別都有依其產業特性可能遇到不同議題，依據審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」之規定說明下列問題：
(一)法令遵循對於財務報表的影響為何？（10分）
(二)未遵循或疑似未遵循法令事項，對財務報表可能影響之評估攸關事項為何？（15分）
二、依審計法第2條規定，審計職權包括核定財務責任，並設有「核定財務責任」專章，試依審計法該專章之規定，說明下列人員之財務責任：
(一)各機關執行預算人員（7分）
(二)各機關經管財務人員（7分）
(三)各機關出納人員（7分）
(四)各機關會計人員（4分）
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110年特種考試地方政府公務人員考試試題31340【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分
一、有關查核人員於查核財務報表時，對財務報表之金額及揭露不具直接影響之法令遵循，審計準則公報第七十二號「查核財務報表對法令遵循之考量」規定，查核人員對該等法令之查核責任僅限於執行特定查核程序，以辨認該等法令可能對財務報表具重大影響之未遵循法令事項。試問：查核人員對財務報表之金額及揭露不具直接影響之法令的遵循，負有執行那些特定證實程序（substantive procedures）的責任？（18分）
二、您是甲上市公司財務報表的簽證會計師，您想要在出具的無保留意見查核報告中說明下列事項，試問：您應於查核報告中的那一段說明下列相關之事項。（16分）
事項 1：您想向財務報表使用者溝通當年度的查核規劃，如重大性（包括執行重大性）、重要組成個體及查核範圍的決定。
事項 2：甲公司連續數年虧損，而下年度亦將有銀行的借款到期，您判斷公司似乎存有繼續經營上的疑慮，惟經您謹慎地執行適當之查核程序並取得查核證據後，您認為管理階層的因應措施可以消除您對該公司有關繼續經營上的疑慮。
事項 3：甲公司的某一個重要組成個體係由另一家會計師事務所查核，您採用該事務所之查核報告作為集團財務報表查核結論依據的一部分，而您想在查核報告中提及其他會計師。
事項 4：甲公司當年度對存貨由先進先出法改為加權平均法，對比較財務報表的一致性造成影響，管理階層已於財務報表附註加以揭露，惟您想提醒財務報表使用者注意此一會計政策變動。
三、某一上市公司，由於連續數年皆發生虧損，會計師於今年查核時又發現該公司有流動性的疑慮，因此認為該公司存有繼續經營的不確定性。於是會計師規劃及執行適當之查核程序，並取得足夠及適切之查核證據。請根據下列兩個獨立的情況，說明會計師應對今年度財務報表出具何種意見之查核報告，並在那一段說明有關繼續經營的不確定性的相關事項（假設會計師認為應向財務報表使用者說明相關事項，且並未發現其他重大不實表達）？（16分）
情況 1：會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，但查核證據顯示受查者繼續經營之能力存在重大不確定性，惟財務報表已對重大不確定性作適當揭露。
情況 2：因查核證據顯示管理階層對繼續經營之能力存在重大不確定性情況已有適當之因應對策，且管理階層亦於財務報表中充分說明相關之因應對策，故消除了會計師對繼續經營能力存在不確定的疑慮。
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110年特種考試地方政府公務人員考試試題41040【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員應對財務報導期間結束日後至查核報告日（或儘可能接近查核報告日）之期間執行查核程序，查核人員於決定前述查核程序之性質及範圍時，應考量執行風險評估程序之結果。該等查核程序應包括那些？（15分）
二、查核人員應與治理單位溝通已辨認之使受查者繼續經營能力可能產生重大疑慮之事件或情況，試說明與治理單位溝通事項應包括那些？（15分）
三、查核人員應就那些事項，要求管理階層提供書面聲明？（10分）四、試說明採用外部函證時查核人員應進行的程序包括那些？（10分）
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109年公務人員高等考試三級考試試題32770【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列個案皆與會計師查核繼續經營之重大不確定性有關。受查上市公司連年虧損，且當年度亦有一筆鉅額貸款即將於次年到期，受查公司現有的資金似乎有無法償還的疑慮。依會計師之專業判斷，下列每一個獨立個案皆應於查核報告中說明有關受查公司繼續經營重大不確定性之情況，以提醒財務報表使用者注意。除了上述問題外，會計師皆能取得足夠及適切的查核證據據以表示查核意見。請依下列格式回答（未按照下列格式回答不予計分），在每一個案情況下，會計師應出具的查核意見、應於查核報告中的那一段落說明繼續經營重大不確定性之情況，以及為什麼在特定段落說明繼續經營重大不確定性的理由。（15分）
1.會計師於評估管理階層之因應計畫後，認為受查公司採用繼續經營會計基礎係屬適當，惟存在重大不確定性，而管理階層亦已依所適用之財務報導架構於財務報表作充分之揭露。
2.會計師於評估管理階層之因應計畫後，認為受查公司採用繼續經營會計基礎係屬適當，惟存在重大不確定性。但管理階層不願依所適用之財務報導架構於財務報表作揭露，會計師認為對財務報表的影響係屬廣泛。
3.會計師於評估管理階層之因應計畫後，認為此等因應措施足以消除其繼續經營不確定性的疑慮，因而做出受查公司採用繼續經營會計基礎係屬適當，且未存有重大不確定性的結論。受查公司認為依所適用之財務報導架構無須於財務報表揭露，會計師亦同意其看法。
二、請回答下列有關屬性抽樣相關的問題：（每小題10分，共20分）
(一)下列兩種情況為查核人員於規劃屬性抽樣時，決定樣本量時所設定的條件，試問那一種情況所需的樣本量較大？並請說明其理由。
(二)查核人員對某一特定控制屬性採用統計抽樣方法進行控制測試，於規劃時，查核人員設定之過度信賴風險為1%、預期母體偏差率為1%及最大可容忍偏差率為4%，經查表得知所需之樣本量為260筆。於執行控制測試後，發現其中有2筆交易未依控制作業之規定執行。請問在此情況下，母體偏差率的上限（Achieved Upper Precision Limit）是否會超過最大可容忍偏差率？並請說明理由。此外，與該控制屬性相關之個別項目聲明的控制風險（Control Risk）將設定多少？
三、會計師查核某一上市公司之財務報表，於查核報告日至財務報表發布日間始獲悉某一期後事項，而該事實若於查核報告日即獲悉，將導致會計師修改查核報告。此時，會計師應如何因應？（15分）
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109年公務人員高等考試三級考試試題32870【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國審計準則公報第72號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員於查核財務報表時，對法令遵循之考量；第56號「會計估計與相關揭露之查核」規範查核人員於查核財務報表時，對會計估計（包括公允價值會計估計）與相關揭露之責任。現請依相關規範，回答下列問題：
(一)查核人員於執行其他查核程序時，應對存有未遵循或疑似未遵循法令事項之可能性保持警覺。請問：（12分）
1.請試述「未遵循法令事項」（Non-compliance）之定義為何？
2.有關未遵循法令事項之跡象為何？請列舉三項說明之。
(二)查核人員應複核管理階層作會計估計時之判斷及決定，以辨認是否有管理階層偏頗（Management bias）之跡象。請問：（13分）
1.與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何？請列舉三項說明之。
2.查核中所辨認管理階層偏頗跡象之書面紀錄，可協助查核人員何事？請列舉二項說明之。
二、我國審計準則公報第59號「修正式意見之查核報告」規範會計師對財務報表形成查核意見時，認為須表示修正式意見之情況下，出具適當查核報告之責任。現請依相關規範，回答下列問題：
(一)修正式意見之類型取決於導致修正式意見事項之性質、會計師就該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷。請敘述「對財務報表有廣泛影響」（Pervasive effects on the financial statements）之意涵為何？（6分）
(二)會計師接受委任後，於財務報表形成查核意見時，因管理階層之限制，除非所有治理單位成員均參與受查者之管理，查核人員應與治理單位溝通該事項，並確定是否可執行替代程序以取得足夠及適切之查核證據。請問：如無法取得足夠及適切之查核證據，則會計師應採取那些措施？（9分）
(三)下列所述之查核結論或報告等狀況，該會計師（或繼任會計師）依審計準則公報第59號之規範，對財務報表表示何種查核意見？（10分）
1.會計師如推斷期初餘額存有重大影響本期財務報表之不實表達，且其影響未適當處理、表達或揭露。
2.查核人員認為未遵循或疑似未遵循法令事項對財務報表具重大影響，且未適當反映於財務報表。
3.查核人員因管理階層或治理單位之限制而無法取得足夠及適切之查核證據，以評估是否已存有或可能存有對財務報表具重大影響之未遵循法令事項。
4.會計政策之變動（如有時）未依適用之財務報導架構適當處理、表達或揭露。
5.期初餘額所適用之會計政策未依適用之財務報導架構於本期一致適用。
【請依下列格式作答】
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109年公務人員普通考試試題41550【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據審計準則公報第66號「書面聲明」之規定，對管理階層所出具的書面聲明分為幾類？如管理階層拒絕將「管理階層認知並同意，使財務報表依適用之財務報導架構編製及維持相關之必要內部控制係其應負之責任」列入書面聲明，則會計師應出具何種查核意見？並請說明其理由。（15分）
二、根據審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」之規定，查核人員僅於查核先決條件已存在，以及查核人員與管理階層對於查核案件條款具有共識時，始得承接或續任財務報表查核案件。試述「查核先決條件」之意涵為何？如管理階層於案件條款之草案中對查核範圍予以限制，致會計師認為將導致無法表示意見時，會計師應如何處理？（10分）
三、下列問題與查核人員觀察存貨盤點有關，請依審計準則公報第70號「查核證據—對存貨、訴訟與索賠及營運部門資訊之特別考量」之規定，回答下列問題：
(一)查核人員藉由觀察存貨盤點，可以取得與存貨那些聲明（assertions）攸關之查核證據？（4分）
(二)如果受查者計劃非於財務報導期間結束日執行存貨盤點，查核人員應如何因應？（11分）
(三)如果受查者將對財務報表係屬重大之存貨交由第三方保管，查核人員應執行那些程序以為因應？（10分）
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109年公務人員特種考試司法人員考試試題10880
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、M 市發生意外事件，市民傷亡嚴重，設備損失不貲。M 市府根據公益勸募條例發起勸募，接受民間捐款，並依捐款人之要求開立收據。M 市府 之勸募成功，實際應募金額遠遠超過勸募計畫。勸募計畫會指明如何使用所收得民間捐款之計畫，該支出計畫係配合原應募金額。
甲公會應募，捐款 32,041,910 元給 M 市府，並未指定用途。公會代表與 市長合影，背景是一張放大的捐款支票，照片公諸於世。
後來，監察院接受陳情，調查 M 市府該勸募計畫的收支活動，惟 M 市 府回應之資訊先後不一，先表示甲公會僅開立台銀支票 0XXXXXX號 1 張，金額 8,867,340 元；其後，又提出 20 張支票，如下表，20 張支票的合計金額與捐款金額相一致。
監察院除約詢 M 市府相關人員外，亦向金金銀行調閱與市長合影照片支 票之影本，發現該支票號碼為 JN11XXXXX號，金額僅 9 千餘元，並未 納入下表 20 張支票。該支票之提示人為ＯＯ股份有限公司，非 M 市府 或該府社會局。試求：（45分）
(一)請根據題目有限的資料，描述監察院所進行之調查程序。
(二)監察院進行之調查程序，與檢察官進行之偵查程序，是否相同？
(三)管理者藉上表做出那項聲明？內部控制有那組成要素？
(四)就上述公益勸募活動之收入面，辨認 M 市府內部控制之缺失。（回答 本小題時，請列表。）
(五)基於題目所提供之有限資訊，就 M 市府該公益勸募活動之支出面，辨 認可能的內部控制缺失。
(六)請辨認 DD 股份有限公司內部控制之缺失。
a.函請金融監督管理委員會同意查調後，再另案函詢。
二、在我國，上市櫃公司董事會所編製的財務報表，如遭查核會計師出具相反或無法表示意見，其股票立即停止交易；如遭會計師出具保留意見，其股票的交割方式則由正常交割改為全額交割。會計師為何如此受尊重？為何其負面意見有如此大的殺傷力？（15分）（回答請攸關、扼要。）
三、會計師得出具查核報告的意見可分為下表五類，請依下表格式把正確資訊填入空白處：（20分）
上表第五欄查核意見段之措辭得簡化，例如：我認為上開財務報表能（不能）允當表達。保留意見 1 與保留意見 2 的措辭需有差異。
四、下列四種說法，你是否同意？請列表回答，若不同意請說明理由（不必抄題，請列表依序註明序號及意見）。（20分）
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109年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
一、依據審計準則公報第69號「外部函證」規定，採用外部函證程序時，查核人員應設計詢證函內容，設計時應考量那些因素（試舉五例）？（5分）
二、試回答下列有關統計抽樣的問題：
(一)由於內部控制的缺失，在函證應收帳款的過程中，發現許多應收帳款明細帳出現高估及低估的錯誤，而且有帳面金額越大，錯誤金額越大的現象。在可使用的統計抽樣方法中：機率與大小成比例法（PPS）、單位平均估計法、差額估計法及比率估計法，你建議使用 那一種方法最適當，其理由為何？（3分）
(二)選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling）及亂數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。試問影響查核人員選擇使用 那一種選樣方式的決定因素為何？（3分）
(三)何謂屬性抽樣？試說明影響樣本量的因素，及該因素與樣本量的關係。（9分）
三、甲公司經員工舉報，非法販售可以製造武器的工具機予某支持恐怖主義國家，涉嫌違反聯合國大規模毀滅性武器擴散禁令與反洗錢法律。對此疑似未遵循法令事項，試回答下列問題：
(一)查核人員偵查導因於受查者未遵循法令事項之重大不實表達之能力，受財務報表審計僅能提供合理確信之先天限制的潛在影響較大，其原因為何？（6分）
(二)查核人員對此已辨認出之疑似未遵循法令事項，應採取之主要應對查核程序為何？（6分）
(三)依會計師職業道德規範之保密要求，本題查核人員是否仍應對權責機關報告甲公司涉嫌違反資恐與反洗錢法令？（3分）
四、依據審計準則公報第67號之規定，查核人員藉由瞭解受查者與關係人之關係及交易（包含相關內部控制），以辨認與評估重大不實表達風險，請回答下列有關風險評估之問題：
(一)查核人員檢查那些紀錄或文件以取得與關係人之關係及交易有關之資訊，試列舉五項。（5分）
(二)查核人員執行
(一)小題程序時，如辨認出非正常營運交易時，應向管理階層查詢那些事項？（2分）
(三)查核人員應向管理階層及其他人員查詢，並執行其他適當之風險評估程序，以瞭解管理階層就那些關係人事項建立之內部控制？（6分）
(四)小題(三)所述之其他人員，試舉二例。（2分）
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109年特種考試地方政府公務人員考試試題31440【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、A公司是一家臺灣的 KY公司，董事長是甲君，集團的營運主體為 A1公司，A公司自己倒沒有多少營運活動。A1公司設在大陸廈門， A公司持有其90%的股份，另外的10%股份係在甲君手中。甲君個人 另成立 A 甲公司，A 甲公司向 B 銀行廈門分行借人民幣1億元。B 銀 行廈門分行肯借出這筆錢，是因 A 甲公司提出 A1公司的機器設備及 甲君所有的 A公司股票當作擔保品之故。109年2月，A1公司大部分生產線已停工，用電量大幅減少。3月初， 甲君掏空 A公司的消息曝光，不久，存放於 B 銀行廈門分行的 A公 司股票全數被提領一空。7月，A1公司全部停工，廠區內的機器設備 幾乎全被銀行搬光。試求：依台端之見，上述情節中內控發生缺失的公司有那幾家？理由何在？（10分）
二、承前題，A公司掏空案爆發後，甲君失聯，A公司的管理階層易人， 由乙君掌握 A公司的經營權，乙君並擔任發言人。109年9月，乙君 責備 A公司的查帳會計師未盡專業上應有之注意（due professional care）。他的責備，有：
1.會計師雖承諾要協助調查，但承諾並未兌現，A公司向會計師索取 過去五年的現金日報表，想知道 A公司在這段期間內與銀行往來 的情況，不過，索取了三次，會計師每次都不給，都說沒有。所以，我們合理懷疑會計師在過去五年編的財報是假的。
2.會計師竟能編得出 A公司109年第一季的財報！要知道，A1公司在 109年2月已大部分停工，到7月中，則完全停工，8月初，機器已快被搬光。會計師竟敢說第二季財報的查核工作底稿都已初步編好，等待複核、簽字而已，真是荒謬。
3.會計師竟然塗改自己手寫的工作底稿，雖然有在塗改處簽名，但也不可以。工作底稿是會計師在業務上作成的文書，怎可塗改！請評論乙君上述三個說法是否正確？並請說明理由。（15分）
三、台電公司的業務有發電、輸電及配電。該公司設置「促進電力發展營運協助金」（促協金），以協助發電、輸電及變電設施所在地（區鄉鎮）的發展。這些區鄉鎮得依「促進電力發展營運協助金執行要點」之規定，向台電公司申請動用促協金；這些區鄉鎮所在地的直轄市政府亦得向台電公司申請動用促協金，惟得動支之金額不得超過促協金之20%。媒體報導，某直轄市政府民政局自治行政科 A 股長（35歲）於2018 年4月23日簽辦小額採購。小額採購的金額須小於10萬元，政府機關進行小額採購時，得不事先公告，可逕洽廠商；廠商亦不須先報價或提供企劃書，即可承作。A 股長撰擬公文，公文的主旨為「擬動支促協金購買酒品禮盒贈予甲 區長青團體」，說明是「民政局擬採購酒品禮盒80份，每份1,200元，共9.6萬元」，並檢附社福團體的名冊，經 B 科長（55歲）、C 副局長（61歲）、D 局長（49歲）逐級核章、決行通過。該公文的附件，列示80家社福團體，清單上的社福團體是股長從網路抓取而得。A 股長在取得核准後，向廠商購買酒品禮盒，不過，並沒 送給名冊中的團體，而是依長官指示送給其他人。十天以後，同年5月2日，B 科長、A 股長又為解決局內活動的飲宴需 求，再以相同手法簽辦小額採購。這次的公文主旨，為「擬購買茶葉禮盒贈予乙及丙區運動團體」，購買的品項改為茶葉禮盒96份，每份1,000元，又共計9.6萬元，他再度檢附從網路抓取的社福團體清單，同樣經過逐級核章、決行後，用該款項向廠商購買酒品。該等酒品在民政局舉辦內部活動時，確實發揮助興的功能。後來，有人舉報，地檢署調查，發現上情。地檢署認定上述款項非公款，無法以公務員貪污治罪條例起訴上述4人，但認為他們的行為犯公務員登載不實文書罪，惟以緩起訴處理，另要求4位公務員各須繳款給國庫，金額從1萬至6萬元不等，局長須繳6萬，股長須繳1萬。試求：（25分）
政府機關採購的金額如超過10萬元，採購作業應如何分工？何謂專業懷疑？
假設直轄市政府員工在本案的報銷程序，是先經市府主計處審核，然後再送台電公司付款。再假設本案無人舉報揭弊，市府的主計部門沒有調查權，也沒有赴民政局實地調查，但有下列7個事項發生。請問那些事項會引起主計人員的專業懷疑？其中那幾個一定會引起主計人員的懷疑，那幾個可能會，那幾個大概不會引起主計人員的懷疑？請列表說明。
(1)兩次支出的金額均為9.6萬元。
(2)兩次9.6萬元支出的時間只相差十天。
(3)開始草擬公文的人是股長，不是科員。
(4)甲區可以找到80家社福機構，丙區則找不到足夠的社福機構，要併入乙區，才能湊滿96家。
(5)送社福機構的東西，以禮盒包裝。
(6)送社福機構的東西，是酒、茶葉。
(7)送社福機構的東西，名義上是茶葉，但實際上卻買酒。
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109年特種考試地方政府公務人員考試試題41340【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員於規劃高雄公司查核時執行分析性程序如下：
試作：
(一)查核人員在分析性程序工作底稿中之分析及結論。（6分）
(二)基於分析性程序計算結果，指出應加強查核之項目。（6分）
二、請列出四種與薪資交易相關的舞弊類型。並就各類型分別說明查核人員可能採取的查核程序（每類舞弊至少2項查核程序）。（20分）
三、查核人員於查核過程中遭遇下列情況：
1.管理階層未及時改進已知之重大內部控制缺失。
2.經管現金之管理階層，因已知未來裁員計畫而與受查者間存有對立關係。
3.股權集中於少數人之企業，其主要股東間存有爭執。
4.受查者營運嚴重虧損而面臨破產之威脅。
5.未強制負責主要控制功能之員工休假。
6.會計人員之流動率高且內部稽核人員及資訊人員不適任，致內部控制組成要素有缺失。
7.員工行為顯示其對受查者不滿。
8.管理階層對股價及獲利趨勢之提高過度關心。
9.受查者財務報表顯示盈餘成長，但持續發生營業活動淨現金流出。試作：運用專業判斷，確認各情況是否存在舞弊風險因子；若存在舞弊風險因子，指出其屬財務報導舞弊或挪用資產之舞弊風險因子以及其屬三種影響舞弊發生之因素中之何者。（18分）
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108年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
107年10月，美國發生股災，股價下跌，惟後又回升。今（108）年3月22日（周五），美股又出現恐慌性賣壓，影響台股。二天後（3月24日），臺灣鉅亨網刊登「〈台股風向球〉季底作帳還結帳？4個訊號提醒該警戒了」一文，如附件，辨認前一週買超前 10 大之標的公司，其中有台積電。 某甲為台積電之財務報表查核會計師。請回答下列問題：
一、附件中所提及的 4個訊號，分別為日 K 線、融資餘額、美債殖利率及資金行情，其中包括總體經濟訊息，如：美國聯準會訂定貨幣政策時所決定的利率。總體經濟學探討地區、國家之收入與生產、貨幣、物價、就業、國際貿易等問題。台積電銷售產品至美國，進行國際貿易，繳納美國所課徵之關稅。某甲是否須了解美國之關稅實務？（25分）
二、假設上題之答案為某甲須考量美國之關稅實務。某甲是否因台積電發行美國存託憑證（ADR）之故才須考量？（25分）
三、附件的標題有「季底作帳還結帳」的文字。文章中是否直接或間接提及相關之訊息？若有，請辨認；若無，請嘗試說明理由。（25分）
四、會計師進行查核規劃時，根據我國審計準則公報第47號「財務報表查核之規劃」之規定，包括訂定整體查核策略及查核計畫兩部分，先訂定整體查核策略，再訂定查核計畫。甲會計師查核台積電財務報表，需訂定整體查核策略。請說明甲會計師應考量之因素。（25分）
【附件】〈台股風向球〉季底作帳還結帳？4個訊號提醒該警戒了
「台股上周續漲 199 點，周線連 2 紅，不過，上周五加權指數開始出現逢高賣壓，使日 K 線轉為十字線，技術面上，日 KD 也進入高檔鈍化區，再加上散戶重要參考指標「融資餘額」已來到今年以來新高，美債殖利率曲線倒掛，造成美股上周五恐慌性賣壓，因此，台股交易員判斷下周大盤走勢不排除修正，所幸尚有資金行情護持，先看能否放出 1,500 億元大量來墊高底部支撐。交易員指出，金豬年以來的走勢，已反映對未來川習會談判正向發展的預期，在大盤面臨去年10月股災接連破底的多重反壓區之際，行情要繼續向上攻，必須要有較預期好的經濟數據來支持，然而，從美國聯準會釋出超鴿派立場開始，市場對後市全球經濟成長疲緩的憂心氣氛增溫。更不可諱言的是，資金派對恐怕是這一波行情僅剩的利多。
從外資布局來看，上周買超多達 230 億元，其中，買超前 10 大標的分別是欣興多達 4.1 萬張，台積電、元大臺灣 50 和永豐金近 4 萬張，玉山金和富邦美債 20年近 3 萬張，國泰投資級公司債、兆豐金、開發金和京元電子均逾2.4 萬張，顯示對台股後市仍偏多看待。
不過，台股處在驚驚漲格局中，不斷見到有各種經濟不佳訊息，尤其美中貿易戰的進展尚無確定結果，而美股又見到大幅震盪，恐使散戶好不容易跟上的信心，恐怕再次受到影響。
好消息是，除了資金派對暫無結束的壓力，4月底前尚有高達 63 萬張融券強制回補高峰潮，台股還是有支撐來源，個股方面，即便選高現金殖利率股已是老生常談，但在多空拉鋸的混沌局勢中，卻是相對安全的避風港。」
【註】所謂日 K 線，係指某天某檔股票價格的 K 線圖。該圖在表達當天股價變化的圖形，由開盤價、收盤價、最高價、最低價四個價格所組成。最高價與最低價分別在圖形最上及最下的兩端，至於開盤價與收盤價的位置，則繫於當天股價的漲跌，如股價漲，收盤價高於開盤價，則收盤價置於上方，以紅色表達，反之，股價跌，開盤價較高，則將開盤價置於上方，以綠色表達。若某檔股票之收盤價（30 元）高於開盤價（20 元），即以紅色顯示，反之，即以綠色顯示。
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108年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題13560【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】三等考試【類科別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、若受查者為上市（櫃）公司，會計師應於查核報告中溝通關鍵查核事項。請依我國審計準則公報第58號回答下列相關問題：
(一)在那些情況下，會計師將於查核報告中溝通關鍵查核事項？（9分）
(二)會計師應於查核報告中溝通關鍵查核事項，經決定為關鍵查核事項但仍有例外情形將使會計師決定不於查核報告中作溝通，請說明這些例外情形。（6分）
(三)若會計師經考量與受查者及查核相關之事實與情況，而決定未有須溝通之關鍵查核事項，其查核報告應如何處理？（3分）
(四)會計師出具何種意見之查核報告時，不得溝通關鍵查核事項？（2分）
二、依據審計準則公報第60號：查核報告中之強調事項段及其他事項段，
(一)何謂「強調事項段」及「其他事項段」？（6分）
(二)請分別例舉二個會計師可能於查核報告中溝通之強調事項及其他事項。（8分）
三、依據我國職業道德規範公報第10號之規定，會計師的獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度、脅迫等五項因素之影響。甲會計師事務所受託查核乙公司之財務報表，並由王會計師擔任主辦會計師。下列各情況相互獨立，請分別判斷是否影響會計師之獨立性。若有影響，請註明受到那一項因素之影響：
(1)張會計師為甲會計師事務所之合夥會計師，但並未參與查核乙公司之財務報表。張會計師個人出資持股 100%成立丙公司，並由丙公司購買乙公司發行之公司債，該項投資對丙公司並不重大。
(2)陳君原係甲會計師事務所之合夥會計師，半年前辦理退休，與甲會計師事務所已無任何法律上之關係，目前受聘擔任乙公司之總經理。
(3)乙公司為一家金融機構，王會計師之女兒因購置房屋而向乙公司申辦20年期之抵押貸款 1,200 萬元，已獲核貸。
(4)乙公司為一家上市公司，甲會計師事務所另設立 100%持股之丁公司，並由丁公司為乙公司提供記帳服務。乙公司確認會計記錄為其責任，甲會計師事務所及丁公司均未參與乙公司之管理營運決策，王會計師已執行必要之查核程序。
(5)乙公司為一家上市公司且正辦理現金增資，承銷券商為丁證券公司。林會計師為甲會計師事務所之共同執業會計師，並持有丁證券公司之60%股份。
(6)乙公司於本期收購戊公司之全部股份，收購時戊公司可辨認淨資產之公允價值，係委由甲會計師事務所進行評價並據以決定收購價格。
(7)甲會計師事務所同時為乙公司提供內部稽核服務。在甲會計師事務所的服務下，乙公司了解內部稽核為其職責，設立了適當的內部稽核執行程序，並指派適任人員負責內部稽核工作，且了解必須負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外，甲會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議，均獲乙公司採納或執行，並已適當地向董事會與監察人報告。
(8)王會計師因乙公司之財務報表存有重大不實表達而擬出具否定意見之查核報告，但乙公司要求王會計師出具無保留意見或保留意見之查核報告，否則不再委託甲會計師事務所進行財務報表之查核。請依下列格式作答：（16分）
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108年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題14450【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲工程師係臺北工程公司的董事長。在某次董事會會議中，若干董事要求甲君說明公司何以同時聘任內部稽核人員、外部審計人員，又接受政府人員的查核（國稅局稅務員查帳），甚至要求將上述三種查核合併為一，僅聘用內部稽核人員，以節省公司年度開支。甲君本身不具會計、審計背景，以致無法區分前開三種查核而提供董事會滿意的答覆。試問：
(一)審計可分為那三種類型？（6分）
(二)上述三種查核人員所執行之查核有何不同？（6分）
(三)你是否贊成董事會的要求，將三種查核合併於內部稽核？試簡述贊成或反對的理由。（3分）
二、查核人員查核存貨時，應特別留意存貨品質係屬正常，抑或為呆滯、陳廢品。試問：
(一)查核人員注意存貨品質的理由為何？（5分）
(二)查核人員應如何獲取有關存貨品質之查核證據？（10分）
三、近年來許多直轄市、縣市政府多建置公車動態資訊系統、智慧候車亭等，提供民眾掌握公車動態，以提升搭乘公車之便利性。審計機關為了解該系統建置及智慧候車亭等使用情形，針對各地方政府建置的系統進行績效審計。試問：
(一)績效審計之定義及目的。（10分）
(二)審計人員於蒐集資訊研析發現，部分地方政府建置公車動態資訊系統之使用效能過低，依照審計法第69條應如何處理？（5分）
(三)續前題，審計人員研析結果未發現使用效能過低情事，惟進一步蒐集國外都會區建置公車動態資訊系統、智慧候車亭等之標竿經驗，認為可提供地方政府參考，以持續提升該項系統之效能時，審計人員應否進一步處理？請說明理由。（5分）
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108年公務人員高等考試三級考試試題21770【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、回答下列有關審計抽樣之問題：
(一)根據我國審計準則公報之規範，查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮之項目中，除了「可容忍誤差」之外，還有那幾項？並請針對「可容忍誤差」，說明其與查核樣本量之關係，以及在執行控制測試時與證實測試時的涵義為何？（10分）
(二)甲審計員考慮採用機率與大小成比例（probability-proportional-to-size,PPS）進行審計抽樣，測試期末應收帳款是否高估，相關查核資訊如下，試問甲審計員應選取之樣本量、選樣區間（sampling interval）各為多少？（8分）
母體金額（應收帳款期末帳面值）＝$3,200,000；
信賴因子（reliability factor）＝3（帳款高估次數為零、誤受險為 5%）；
可容忍誤差（tolerable misstatement）＝$270,000；
預期誤差（expected misstatement）＝$18,750；
擴張因子（expansion factor）＝1.6（誤受險為 5%）。
二、請依據我國審計準則公報之最新規範，回答下列問題：
(一)報載「xx 科技公司昨夜公布重大訊息指出，去年度財務報告簽證會計師出具保留意見。臺灣證券交易所表示，將依據正式申報年報處置，若確為保留意見將列為全額交割股。……會計師說明，……依據公司民國107年12月31日存貨餘額為新臺幣 xx 億 xx 萬元，其中 xx 萬元因無法對該等存貨評價取得足夠及適切查核證據，以評估是否產生減損，因此無法判斷是否須對該存貨金額作必要調整。……」問：如存貨對財務報表係屬重大，查核人員應藉由那些程序對其存在及狀況取得足夠及適切之查核證據？（10分）
(二)假設 xx 科技公司產品行銷全球多年，但遭主要購買國家司法部門宣布其違反該國法案而起訴，公司可能面臨天價罰款，公司主管表示對該國司法部門處置感到失望，表達辯護到底的態度。因罰款金額可能相當重大，管理階層認為此案尚未到最終判決，不應估計入帳與揭露，亦未主動提供此案相關資訊。問：查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行那些查核程序？（8分）
三、假設受查者為上市公司，請根據我國審計準則公報最新規範，在下列各獨立情況下，若會計師在查核報告須溝通相關事項時，應納入最主要之「段落名稱」為何？（請於試卷上依下列格式作答，否則不予計分）（14分）
1.受查公司發生向關係人取得不動產，以及貸與資金予關係人之重大交易，因公司無法合理說明上述不動產交易之合理價格，也無法合理評估貸款予關係人之還款條件，也未能釐清借款人提供擔保品之價格鑑定，會計師無法對該等交易取得足夠及適切之查核證據，無法判斷是否須作必要之調整，故出具無法表示意見。
2.受查公司連年鉅額虧損，且負債總額超過資產總額甚多。會計師判斷該等情況顯示公司繼續經營之能力存在重大不確定性，但未因此出具修正式意見。
3.受查公司將機器耐用年限縮短二分之一，並大幅降低殘值之估計，並在財務報表附註中揭露此項會計估計變動。會計師認為此會計估計變動可反應市場競爭變化，會計師判斷上述會計估計變動對使用者瞭解財務報表係屬重要。會計師不因上述事項而須修正查核意見，上述事項亦未被決定須於關鍵查核事項中溝通。
4.受查公司前期財務報表因偏離適用之財務報導架構，會計師已出具保留意見之查核報告。本期公司已依照適用之財務報導架構修正前期之會計偏離事項，並重編前期之財務報表。因此，會計師對公司前期財務報表所表示之意見更新為無保留意見。依會計師之判斷，此項更新對使用者瞭解查核工作、會計師查核財務報表之責任或查核報告係屬攸關。
5.受查公司係電子產品代工製造，公司存貨評價會計政策係採成本與淨變現價值孰低。惟電子產品營業週期短暫，過時零件存貨之淨變現價值甚低，影響公司營業損益甚巨，故會計師將存貨評價列為對財務報表之查核最為重要之事項，亦是與治理單位溝通之事項，並敘述如何於查核中因應該事項。
6.受查公司去年度財務報表係由其他會計師查核，並出具無保留意見之查核報告。會計師認為此項資訊對使用者瞭解查核工作、會計師查核財務報表之責任或查核報告係屬攸關。
7.受查公司期後發生火災，公司已於財務報表附註揭露此期後事項，會計師出具無保留意見之查核報告，但會計師判斷上述期後事項對使用者瞭解財務報表係屬重要。
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108年公務人員高等考試三級考試試題21870【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列為上市（櫃）公司無保留意見之範例，以作為回答相關問題之參考：
會計師查核報告
甲公司（或其他適當之報告收受者）公鑒：
查核意見
甲公司民國X2年十二月三十一日及民國X1年十二月三十一日之資產負債表，暨民國X2年一月一日至十二月三十一日及民國X1年一月一日至十二月三十一日之綜合損益表、權益變動表、現金流量表，以及財務報表附註（包括重大會計政策彙總），業經本會計師查核竣事。依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲公司民國X2年十二月三十一日及民國X1年十二月三十一日之財務狀況，暨民國X2年一月一日至十二月三十一日及民國X1年一月一日至十二月三十一日之財務績效及現金流量。
查核意見之基礎
本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。
關鍵查核事項
關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對甲公司民國X2年度財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核財務報表整體及形成查核意見之過程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。本會計師決定下列事項為關鍵查核事項：
[依審計準則公報第五十八號之規定，逐一敘明個別關鍵查核事項]
管理階層（與治理單位）對財務報表之責任管理階層之責任係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製允當表達之財務報表，且維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。
於編製財務報表時，管理階層之責任亦包括評估甲公司繼續經營之能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清算甲公司或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他方案。
甲公司之治理單位（含審計委員會或監察人）負有監督財務報導流程之責任。
會計師查核財務報表之責任
本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照一般公認審計準則執行之查核工作無法保證必能偵出財務報表存有之重大不實表達。不實表達可能導因於舞弊或錯誤。如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性。
本會計師依照一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷疑。本會計師亦執行下列工作：
1.辨認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因舞弊可能涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊之重大不實表達之風險高於導因於錯誤者。
2.對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟其目的非對甲公司內部控制之有效性表示意見。
3.評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。
4.依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使甲公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不確定性，作出結論。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於查核報告中提醒財務報表使用者注意財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查核意見。本會計師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或情況可能導致甲公司不再具有繼續經營之能力。
5.評估財務報表（包括相關附註）之整體表達、結構及內容，以及財務報表是否允當表達相關交易及事件。
本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現（包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）。
本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循會計師職業道德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會影響會計師獨立性之關係及其他事項（包括相關防護措施）。
本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對甲公司民國X2年度財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非法令不允許公開揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定事項，因可合理預期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。
××會計師事務所會計師：（簽名及蓋章）
會計師：（簽名及蓋章）××
會計師事務所地址：
中華民國X 3年2月25日
請依下列各獨立情況草擬相關之查核報告，每一情況除了所述之情境外，會計師皆已取得足夠適切的證據，支持財務報表是允當表達的。草擬查核報告時，為節省時間，如各「段」之說明文字與無保留意見相同，僅寫出「文字與無保留意見相同」即可，照抄文字將不予計分。（每小題 10分，共 30分）
(一)會計師對甲公司 X2 及 X1年度財務報表於 X3年2月25日出具無保留意見，但後來金融監督管理委員會發現甲公司 X2年度高估收入 5,000 萬元，因而要求甲公司重編財務報表。於是甲公司重編X2年度財務報表，並在附註十中說明財務報表重編的原因。會計師執行額外查核程序後，認為重編後的財務報表已允當表達，故而於 X3年5月20日更新其查核報告。
(二)甲公司為非公開發行公司，但仍採用公開發行公司之財務報導架構編製財務報表。由於甲公司連年虧損，且有流動資金不足的情況，會計師認為公司存有繼續經營不確定的情況，惟甲公司的管理階層已依所適用之財務報導架構於財務報表附註十做充分的揭露。此外，會計師也決定不溝通關鍵查核事項。
(三)甲公司為上市公司，於 X2年度委任現任會計師事務所查核其財務報表。X1年度財務報表係由其他會計師事務所查核，並於 X2年3月20日出具無保留意見之查核報告。現任會計師於查核 X2年度財務報表時，已取得足夠適切的證據，認為 X2年度財務報表是允當表達的。
二、請依我國審計準則公報第68號「內部控制缺失之溝通」之規定回答下列問題：
(一)查核人員執行查核工作時，如辨認出一項或多項內部控制缺失，應進一步判斷該等內部控制缺失（個別或與其他之缺失合併考量）是否構成內部控制顯著缺失。請問判斷是否為內部控制顯著缺失所考量的因素為何？（4分）
(二)管理階層及治理單位先前即已知悉查核人員於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失，惟因成本或其他考量而未予以改正。會計師如認為管理階層及治理單位未改正內部控制顯著缺失之理由係屬合理，會計師是否即可不用以書面方式與管理階層及治理單位溝通內部控制顯著缺失？並請說明其理由。（4分）
(三)查核人員以書面溝通內部控制顯著缺失時，其內容至少應包括那些資訊？（8分）
(四)查核人員於查核過程中如未辨認出內部控制其他缺失，查核人員是否可以出具敘明其於查核過程中未辨認出內部控制其他缺失之書面溝通？並請說明其理由。（4分）
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108年公務人員普通考試試題41750【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則公報第53號，查核人員評估查核證據可靠性時，可歸納出那些原則？請詳細說明之。（10分）
二、依據我國審計準則公報第1號「一般公認審計準則總綱」第6條之規定，承辦查核案件應設置工作底稿。請問：
(一)承辦查核案件設置工作底稿有多重功用，試舉三個例子說明之。（6分）
(二)我國審計準則對於當年度之查核工作底稿何時歸檔之規範為何？工作底稿之保管及所有權又有何規範？（4分）
三、查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮那些因素？（至少列舉五項）（10分）
四、查核人員查核未入帳之應付帳款，常見的查核程序有那些？（10分）五、查核人員查核資金取得與償還循環時，與其他交易循環比較，最不同的特點為何？試申論之。（10分）
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108年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時代
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列為涉及薪資及人事循環之二種舞弊事件：
1.編列薪資表的職員捏造虛假員工的薪資資料，並讓這些薪資直接撥入自己的銀行帳戶中。
2.員工每個月都在工時卡中虛增10個小時的加班時數。 試回答下列問題：（每一事件請單獨考慮）
(一)上述舞弊各係違反何種交易相關之聲明。（3分）
(二)對上述舞弊，各寫出一項可以預防或偵測的內部控制。（4分）
(三)對您在(二)所回答的內部控制，各設計一項控制測試以評估該項控制措施是否有效運作。（4分）
(四)對上述舞弊，各寫出一項可以測試該交易之證實程序。（4分）
二、近年來由於食安風暴與工安意外頻傳，金融監督管理委員會自民國103年起強力推動上市（櫃）公司履行企業社會責任，規定食品、餐飲占營收50%以上、化工、金融等特定行業，以及資本額達五十億元之企業必須編製企業社會責任報告，並於次年度六月底前對外公布。其中食品業公司的企業社會責任報告須經會計師等第三方認證查核後方可對外發布。依我國確信準則公報第1號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」規定，會計師事務所執業人員除應確認確信案件之先決條件已成立外，尚須滿足那些條件，方得承接或續任此一企業社會責任報告確信案件？試說明之。（5分）
三、依據我國審計準則公報第58號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之規定，試回答下列與關鍵查核事項有關之問題：
(一)查核人員應從與治理單位溝通之事項中決定查核時高度關注之事項。作此決定時，查核人員應考量那三類情事？（6分）
(二)就所決定高度關注之事項中，會計師判斷該等事項之相對重要性以及決定該事項是否為關鍵查核事項時，可能有那些攸關之考量，試列舉五項。（10分）
(三)有兩種經會計師專業判斷決定為關鍵查核事項，但不於查核報告中溝通之情況，試說明之。（4分）
四、依據我國審計準則公報第61號「繼續經營」之規定，當受查者採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，惟存在重大不確定性時，試說明會計師可能出具之查核意見類型及對查核報告之影響。（10分）
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108年公務人員特種考試司法人員考試試題10480【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、(一)資訊系統包括實體及硬體之整體架構、軟體、人員、流程及資料，許多資訊系統廣泛應用資訊科技。與財務報導目標攸關之資訊系統（包括財務報導系統）的定義為何？查核人員應瞭解的事項為何？（12分）
(二)請說明可能與查核攸關之控制作業，包括與那些事項有關之政策及程序？（8分）
(三)內部控制有五個組成要素，那一項要素最為關鍵？請說明理由。（5分）
二、資訊系統的二大控制作業類型包括一般控制及應用控制；應用控制包括輸入、處理、輸出等三類控制。
(一)為何一般控制比應用控制重要？（5分）
(二)維護資訊完整性及資料安全性之資訊科技系統的一般控制，通常包括對那些事項之控制？（5分）
(三)請說明應用控制的三類控制之主要目的。（9分）
(四)應用控制的三個控制的效果是否同等重要？（6分）
三、當查核報告書中敘明：「列入甲公司及其子公司之合併財務報表中，子公司乙公司之財務報表未經本會計師查核，而由其他會計師查核。因此，本會計師對上開合併報表所表示之意見中，有關該子公司乙公司財務報表所列之金額，係依據其他會計師之查核報告。」
(一)上述文字列於查核報告書的那一段落中？（3分）
(二)集團主辦會計師是否為乙公司查核人員之工作承擔責任？（2分）
(三)上述文字於查核報告書的該段段落中，還需補充那些內容？（4分）
(四)集團會計師於符合那些條件時，始得於查核報告書中提及乙公司查核人員之查核工作？（8分）
(五)集團查核之查核風險包括那些風險？（8分）
四、(一)依據審計準則公報第67號之規定，何謂關係人？（5分）
(二)相較於與非關係人之類似交易，企業於正常營運下之關係人交易，是否一定存有較高之重大不實表達風險？（3分）
(三)請舉出三個常見的非正常營運之交易？（9分）
(四)何種情況下，關係人之關係及交易之性質可能導致較高之重大不實表達風險？（4分）
(五)查核人員對關係人之關係及交易之查核責任為何？（4分）
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108年公務人員升官等考試試題21650【等級】薦任【類(科)別】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）
【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據審計準則公報第56號「會計估計與相關揭露之查核」，回答下列相關問題：
(一)說明可能須作會計估計之情況。（15分）
(二)說明可能須作公允價值會計估計之情況。（10分）
二、政府審計機關職權之一為稽察財物及財政上之不法或不忠之行為。回答下列相關問題：
(一)何謂不忠之行為？舉一實例說明之。（8分）
(二)審計人員發覺各機關人員有上述財物及財政上不法或不忠於職務之行為，應如何處理？（8分）
(三)審計人員如果認為有緊急處分之必要者，應如何處理？（9分）
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108年公務人員升官等考試試題11640
【等級】簡任【類(科)別】審計【科目】審計學研究（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
一、依據審計準則公報第68號「內部控制缺失之溝通」之規定，回答下列問題：
(一)何謂內部控制缺失？（8分）
(二)何謂內部控制顯著缺失？（8分）
(三)查核人員應及時與適當層級之管理階層溝通何種事項？（9分）
二、回答下列有關會計師核閱財務報表之相關問題：
(一)說明會計師核閱財務報表之目的。（8分）
(二)核閱財務報表與查核財務報表，二者之目的有何不同？（8分）
(三)會計師核閱財務報表所執行之程序為何？（9分）
三、審計機關之審計方式有就地審計及書面審計。回答下列相關問題：
(一)何謂就地審計？其實施有幾種方式？（15分）
(二)何謂書面審計？如何施行？（10分）
四、國際最高審計機關組織（International Organization of Supreme AuditInstitutions, INTOSAI）於 1953年成立，係隸屬於聯合國之永久性組織，以推動世界各國最高審計機關間有關政府審計觀念及經驗之交流為宗旨。該組織積極推動績效審計，回答下列有關績效審計之相關問題：
(一)績效審計之意義。（10分）
(二)績效審計之目的。（15分）
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108年特種考試地方政府公務人員考試試題31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、報載潤寅公司與福懋實業、中纖等上市櫃公司從事假交易，以不實應收帳款向 14 家銀行詐貸 84 億元。調查局於今（108）年11月1日搜索中纖公司，中纖公司乃於當天及 2日後兩次發布重大訊息，如下：
上述潤寅公司從事的假交易，是銷貨交易。
審計學教科書在談論銷貨交易的查核時，所涉及的憑證，一般有：受查客戶的顧客所開立的訂單（customer order）、受查客戶自己憑之開立的銷貨單（sales order）、出貨單（shipping documents）、銷貨統一發票（sales invoice，GUI）；至於檔案、表冊，則有：銷貨交易檔（salestransaction file）、銷貨日記簿（sales journal）、應收帳款主檔（accountsreceivable master file）、應收帳款試算表（accounts receivable trialbalance），以及客戶對帳單（月報表，monthly statement）等。
試問：（每小題 8分，共 32分）
(一)上列教科書上的憑證、檔案及表冊，與那些功能有關？涉及那些帳戶？回答時，請用下表之格式：
(二)調查局搜索時所調閱之文件，根據重大訊息，為核決權限表、員工基本資料表、印鑑使用管理辦法、收文簿等。
(1)您覺得這些文件是否完整？
(2)請逐一描述調查局取得攸關文件的目的，並彙總說明為何這些文件與教科書所述原始憑證、檔案表冊不同？回答此題的第二部分時，請使用下表之格式：
(三)請替調查局針對偵查銷貨交易，訂定偵查程序。前述偵查程序，須配合其搜索所取得之文件。
(四)中纖 11月3日的重大訊息，強調調查局是在調查該公司員工的個人行為，而非該公司的行為，該公司會全力配合。您是中纖的財務報表查核會計師，是否可以因客戶於 11月3日發出重大訊息，指明係屬員工個人行為的緣故，而不去關心調查局採取行動？理由何在？
回答此題時，請採用審計準則公報第29號「法令遵循之考量」的說法。審計準則公報第29號第2條規定，所謂「未遵循法令事項」，係指「受查者業務經營涉有違反法令規定之情事，其型態包括應作為而不作為，或不應作為而作為。此類事項，不論故意與否，凡以受查者名義或以其管理階層或員工之名義代表受查者所從事者，均屬之，但不包括管理階層或員工個人從事與受查者業務經營無關之不當行為」。
二、潤寅集團向 14 家銀行詐貸，取得授信。授信銀行按曝險金額大小排列，前五大分別為王道銀、台企銀、星展銀、元大銀，以及兆豐銀，此外尚有國泰世華等銀行。曝險金額前五大銀行的貸款，則分別計14億元、13 億元、9 億元、8 億元，以及 6 億元，以王道銀與台企銀最高。
詐貸案曝光後，金融監督管理委員會（下稱金管會）專案金檢授信銀行，辨認作業缺失，並於 10月17日裁罰，缺失重大者罰款，沒有那麼重大的銀行，只被糾正而未罰錢；缺失越重大，罰的錢越多。台企銀與王道銀均被罰最多，各為 200 萬元，而曝險名列前五大的星展銀、元大銀，以及兆豐銀，則未被罰款，只有被糾正而已。至於國泰世華銀行，雖未名列前五大，但被罰 100 萬元。
台企銀被裁罰的理由，有：對潤寅集團的銷售情形、營業額、收款天期及營業週期的評估作業，有待加強；就銷售對象有集中特定企業的情況，沒有確實查證銷售對象的內容，增貸額度在短期內用罄的原因，沒有妥適掌握。王道銀被裁罰的理由，則是未確實評估潤寅集團實際營運週轉金需求，核貸金額與潤寅營運規模的關聯性未妥適評估，應收帳款融資案件撥款前未加強審查潤寅提供的交易文件及照會買方，評估交易真實，未實際瞭解應收帳款買方未依約還款的原因。至於國泰世華銀行被罰的理由，則是辦理潤寅關聯戶的新臺幣匯款作業，匯款人與實際資金提供者不同，未確實查證。此外，金管會還因銀行未落實確認客戶身分程序及帳戶或交易持續監控作業而處罰授信銀行。請回答下列問題：（每小題 6分，共 18分）
(一)銀行得辦理的業務，有：授信、存匯、發行金融債券、投資、出租保管箱等。本次金管會專案金檢所查核的銀行業務，至少有那些？你是怎麼知道的？
(二)曝險金額前五大銀行中，有星展銀行，然該銀行未被金管會處罰鍰，其理由是星展銀行「有考慮潤寅營收情況，當時有調整授信額度」。台端若是星展銀行的財務報表查核會計師，知道星展在考慮潤寅之營收情況後，調整自己的授信額度。此舉是否影響會計師對該財務報表之查核？如有影響，如何影響？
(三)曝險金額前五大的銀行中，沒有國泰世華，然該銀行卻被金管會處罰鍰 100 萬元，理由是它在辦理潤寅關聯戶的新臺幣匯款作業時，未確實查證，以致發生匯款人與實際資金提供者不同的現象。匯款人與實際資金提供者不同，是否為會計師查核財務報表時，須考量之風險？那種風險？
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108年特種考試地方政府公務人員考試試題41440【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據審計準則公報第57號，會計師應對財務報表在所有重大方面是否依照適用之財務報導架構編製，以形成查核意見。請依下列各小題之情況，依審計準則公報第57、58、59、60 以及 61號等公報，敘述應該出具何種意見。（每格 2分，全對才給分，共 10分）以及查核報告應該包含那些段落。（每格 3分，全對才給分，共 15分）
(1)A公開發行公司財務報表在所有重大方面係依照適用之財務報導架構編製，但有繼續經營能力可能產生重大疑慮之事件或情況存在，該等事件或情況已於財務報表適當揭露。
(2)B公開發行公司財務報表偏離適用之財務報導架構，該事項對財務報表之影響係重大但並非廣泛。此外，B公司於該年另有重大會計政策之變動，依會計師之判斷，該變動對使用者了解財務報表係屬重要，而財務報表已作允當表達。
(3)C公開發行公司比較財務報表在所有重大方面係依照適用之財務報導架構編製，但前一年度的財務報表為其他會計師查核，C公司之繼任會計師認為有必要於當年之查核報告中進一步說明他只查核當年之財務報表，前一年之財務報表係由其他會計師查核。
(4)D公開發行公司之會計師於查核時，無法取得足夠且適切之查核證據，且該事項之影響重大且廣泛。
(5)E公開發行公司之會計師認為 E公司該年如採用繼續經營基礎編製財務報表，並不適當，但 E公司財務報表仍採用繼續經營基礎編製，惟另於財務報表敘明：「本公司採用繼續經營基礎編製財務報表，並不適當。」
二、在資訊化的時代，受查者多採用資訊系統，故查帳人員查帳的方法須隨之改變，採用以電腦資訊系統為基礎的新興工具。審計實務指引第2號「風險評估與內部控制－電腦資訊系統之特性及考量」係於民國92年6月頒布，至今已有 16年。該公報定義何謂電腦資訊系統環境，並規範電腦資訊系統之一般控制。
(一)請試述電腦資訊系統之設計通常較人工作業缺乏可見之證據，且為更多人所存取，因此可能衍生那些系統特性？（8分）
(二)請說明何謂電腦資訊系統環境？（5分）
(三)電腦資訊系統之一般控制通常包括那些？16年來，基本精神有無改變？（12分）
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107年公務人員特種考試關務人員考試試題10240
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
歐盟是個關稅同盟，有 28個會員國加入。廠商若坐落於歐盟以外國家，銷售商品至歐盟會員國時，須支付關稅，而該等稅收的 80%係用來支持歐盟的支出。
2016年，英國激辯是否脫歐，後主張脫歐的一方在公投中險勝。目前，英國正準備進行脫歐談判，爭執的項目甚多，其中包含脫歐「分手費」，其數額可能達€600 億。
英國脫歐後，境管局（Border Force）須對所有進入英國的貨物進行邊境檢查。今（2018）年3月初，歐盟反舞弊局（European Anti-Fraud Office，法文名 Office de Lutte Anti-Fraude，簡稱 OLAF）宣稱歐盟擬處罰英國政府€19.8 億，理由是用此款來貼補歐盟損失的關稅收入。犯罪集團的中樞位於英國，而集團使用假發票及不實的報價從中國低價進口服飾及鞋類，於歐盟黑市販賣，交易數量之多，到氾濫的地步。
歐盟 OLAF 表示，雖它已多次就該等案件警告英國海關官員，「其他會員國會採取行動」，但英國海關對進口之處理係失敗。法國國家情報和海關調查局（French National Directorate of Intelligence and CustomsInvestigation）的資深調查員 Bruno Collin 說：「我們提出追查貨物的要求，但我的英國同行沒有做出任何努力，英國政府對該領域的合作沒太大興趣，大多未回應。」OLAF 舉例，自中國進口的女性長褲，在英國的平均售價是€0.91/kg，但棉花的市價是€1.44/kg，而英國政府卻未能看見警訊。歐盟 OLAF 調查人員表示，英國海關未有效查緝，在管理進口商品上出現疏失，放縱犯罪集團，讓這些犯罪集團持續茁壯，使法國、德國、西班牙，以及義大利等國從 2013至 2016年少收加值稅，估計使這些國家的國庫損失€32 億。
新聞報導（如後列附件）還說，記者詢問英國首相 Theresa May 的發言人，「英國是否會支付罰款？」發言人表示：
1.我們尚未自歐洲委員會收到罰款通知；
2.OLAF 的調查報告，僅是估計數，而非罰款金額；
3.我們不認同該等計算。目前，英國稅務海關總署（Her Majesty’s Revenue andCustoms, HMRC）正仔細檢視中；
4.此議題與英國脫歐的談判是二回事。
HMRC 則表示：
1.自己追查舞弊及違規事件的紀錄傑出；
2.已考量 OLAF 的發現及建議。不過，英國國會議員 Alistair Carmichael 卻有不同看法。Carmichael 屬自由民主黨（Liberal Democrat），一向反對脫歐。此事一出，他主張，「OLAF 調查的結果顯示英國脫歐有許多問題。英國境管局未能盡責，使納稅人多付十幾億英鎊，可見脫歐是個魯莽的計畫，並非好事」。
2017年3月8日 The Guardian 刊登的新聞全文如後列附件。請回答下列問題：
一、績效（performance）有效率（efficiency）及效果（effectiveness）兩個層面。
(一)本則新聞談到：過去英國海關對進口之處理係失敗，指出上述查緝之成效不彰。試論查緝成效究指效率，還是指效果？（10分）
(二)會計師於查核財務報表是否依照一般公認會計原則編製時，應考量查核風險。試問查核風險與查核效果有何關聯？（15分）
二、OLAF 抱怨英國海關查緝不力時，責備他們未察覺警訊。該警訊之一是中國進口的女用長褲在英國的售價竟然低於棉花的市價，不過，英國稅務海關總署主張自己追查舞弊及違規事件的紀錄傑出。請用此例說明專業懷疑（professional skepticism）的意義，以及如何使用分析性程序（analytical procedures）落實專業懷疑。（25分）
三、雖然上述新聞著重關稅，但亦同時提及加值型營業稅（Value Added Tax, VAT）。如台端為歐盟的審計人員，會關心以上何者？作成本判斷時是否需作成假設？假設如何？理由何在？於進行查核時，應關心那些因素？（25分）
四、英國脫歐的「分手費」金額可能高達€600 億，如果「分手費」的金額可以減半，英國國會議員 Alistair Carmichael 的看法是否可能不同？其看法如果不同，是否影響英國政府審計人員評估該國政府的營運風險（business risk）。（25分）
附件：2017年3月8日 The Guardian 的新聞
The British government faces a €2bn(£1.7bn)fine for negligence that allowed criminalgangs to flood European black markets with illegal Chinese goods, EU anti-fraud investigatorshave said.The European anti-fraud office(known as Olaf from its French name, Office de LutteAnti-Fraude)has recommended the UK pay €1.98bn into the EU budget to compensate for lostcustoms duties, as a result of a failure by British customs officials to crack down on criminalgangs using fake invoices and making false claims about the value of clothes and shoesimported from China.
Olaf said the fraud was ongoing and pointed out the cost to national exchequers（國庫）was even greater.France, Germany, Spain and Italy are estimated to have lost a combined€3.2bn from 2013 to 2016 in VAT revenues, as a result of British failures in handling imports atits ports.
The €2bn fine and accusations of neglect could stir bad feeling between the UK and thecontinent as Britain prepares to embark on negotiations to leave the EU, where dispute hasalready broken out over an estimated €60bn Brexit bill.Relations between Britain and somemember states, such as France and Italy, were already strained over trade.The Britishgovernment has been in the vanguard（前鋒）of countries defending EU rules that allowartificially cheap(but legal)Chinese steel into European markets, hurting European jobs andcompanies.
The EU’s 28 member states belong to a customs union, where a common tariff is levied onimports from outside the bloc.About 80% of customs duties are used to fund the EU budget.Anti-fraud investigators said they had repeatedly warned British customs officials about thescale of the fraud.A spokesperson said: “Despite repeated efforts deployed by Olaf, and incontrast to the actions taken by several other member states to fight against these fraudsters, thefraud hub in the UK has continued to grow.”
In one example given by the anti-fraud team, women’s trousers imported from China weredeclared in the UK at an average price of €0.91 a kg, although market prices for cotton were€1.44 a kg, a disparity that failed to raise the alarm for the British.A senior French anti-fraudinvestigator said the UK had mostly not responded to requests to trace goods.Bruno Collin, atthe French National Directorate of Intelligence and Customs Investigation, told Politico that hisBritish counterparts had not made an effort.“UK authorities are not interested at all inco-operating in this field, probably because the phenomenon does not directly affect them.”Politicians opposed to Brexit said the findings raised more questions about thegovernment’s plans to quit the EU’s customs union.“The UK border force is asleep at thewheel and it’s going to cost the taxpayer billions,” said Alistair Carmichael, a Liberal DemocratMembers of Parliament.“This doesn’t bode well for reckless plans to leave the customs unionand set up border checks for all goods coming into UK.” The decision about whether to fine theUK will be taken by the European Commission.
Asked whether the UK would pay a fine, Theresa May’s official spokesman said: “We’venot received a bill from the European Commission.This report is not a bill.It’s an estimate.Wedon’t recognise the figures.HMRC are looking at it now.” The spokesman said the issue wasentirely separate from Brexit negotiations.Her Majesty’s Revenue and Customs said it had an“excellent record in tackling fraud and rule-breaking of all kinds” and was considering Olaf’sfindings and recommendations.
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107年公務人員高等考試三級考試試題31770【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列為上市（櫃）公司無保留意見之範例，以做為回答相關問題之參考：
會計師查核報告
甲公司（或其他適當之報告收受者）公鑒：
查核意見
甲公司民國 X2 年十二月三十一日及民國 X1 年十二月三十一日之資產負債表，暨民國 X2年一月一日至十二月三十一日及民國 X1 年一月一日至十二月三十一日之綜合損益表、權益變動表、現金流量表，以及財務報表附註（包括重大會計政策彙總），業經本會計師查核竣事。依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲公司民國 X2 年十二月三十一日及民國 X1 年十二月三十一日之財務狀況，暨民國 X2 年一月一日至十二月三十一日及民國 X1 年一月一日至十二月三十一日之財務績效及現金流量。
查核意見之基礎
本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。
關鍵查核事項
關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對甲公司民國 X2 年度財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核財務報表整體及形成查核意見之過程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。本會計師決定下列事項為關鍵查核事項：
[依審計準則公報第五十八號之規定，逐一敘明個別關鍵查核事項]
管理階層（與治理單位）對財務報表之責任
管理階層之責任係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製允當表達之財務報表，且維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。
於編製財務報表時，管理階層之責任亦包括評估甲公司繼續經營之能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清算甲公司或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他方案。
甲公司之治理單位（含審計委員會或監察人）負有監督財務報導流程之責任。
會計師查核財務報表之責任
本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照一般公認審計準則執行之查核工作無法保證必能偵出財務報表存有之重大不實表達。不實表達可能導因於舞弊或錯誤。
如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性。
本會計師依照一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷疑。本會計師亦執行下列工作：
1.辨認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因舞弊可能涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊之重大不實表達之風險高於導因於錯誤者。
2.對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟其目的非對甲公司內部控制之有效性表示意見。
3.評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。
4.依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使甲公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不確定性，作出結論。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於查核報告中提醒財務報表使用者注意財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查核意見。本會計師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或情況可能導致甲公司不再具有繼續經營之能力。
5.評估財務報表（包括相關附註）之整體表達、結構及內容，以及財務報表是否允當表達相關交易及事件。
本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現（包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）。
本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循會計師職業道德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會影響會計師獨立性之關係及其他事項（包括相關防護措施）。
本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對甲公司民國 X2 年度財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非法令不允許公開揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定事項，因可合理預期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。
××會計師事務所
會計師：（簽名及蓋章）
會計師：（簽名及蓋章）
××會計師事務所地址：
中華民國 X 3 年 2 月 2 5 日
請依下列各獨立情況草擬相關之查核報告，每一情況除了所述之情境外，會計師皆已取得足夠適切的證據，支持財務報表是允當表達的。草擬查核報告時，為節省時間，如各「段」之說明文字與無保留意見相同，僅寫出「文字與無保留意見相同」即可。（每小題 10分，共 30分）
(一)甲公司不是上市（櫃）公司而是一般中小型企業，而且採用企業會計準則編製其財務報表，如果會計師決定不溝通關鍵查核事項，請草擬甲公司之無保留意見之查核報告。
(二)甲公司為一家上市公司，惟會計師認為該公司因連續數年發生營業虧損，且負債比率偏高，因而認為該公司有繼續經營上的不確定。不過，甲公司亦已於財務報表附註 X，說明相關情況及其因應，並提醒財務報表使用者公司可能無法在正常情況下變現資產及償還債務。
(三)甲公司為一家上市公司，X2 及 X1年度甲公司與其關係人有重大之關係人交易，金額分為 5,000 萬元及 6,000 萬元，然而甲公司管理階層於財務報表之附註並沒有揭露相關之資訊，會計師認為該不實表達具重大性，但未達廣泛之程度。
二、依審計準則公報第六十四號「查核案件條款之協議」之規定，會計師僅於確認查核先決條件已存在，以及會計師與管理階層（如適當時，亦包括治理單位）對於查核案件條款具有共識時，始得承接或續任查核案件。請依相關規定回答下列問題：
(一)何謂查核先決條件？（15分）
(二)如果查核先決條件並不存在，會計師應如何因應？（5分）
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107年公務人員高等考試三級考試試題31870【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則公報第二十六號「審計抽樣」，查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試及證實測試時，其抽樣風險包括那些？這些風險對查核人員可能產生那些影響？（15分）
二、試比較我國審計準則公報第五十七號「財務報表查核報告」與第三十三號「財務報表查核報告」有那些主要的不同？（20分）
三、依據我國審計準則公報第六十一號「繼續經營」，試分述管理階層之責任及查核人員之責任。（15分）
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107年公務人員普通考試試題41650【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試依我國審計準則公報有關新式查核報告之規定，回答下列問題：
(一)何謂強調事項段？何謂其他事項段？（8分）
(二)就會計師於查核報告中可能納入之強調事項及其他事項之情況，分別以條列式舉出三種可能之情況。（12分）
二、甲會計師事務所於查核乙公司年度財務報表時，對特定項目實施下列函證程序：
(1)就乙公司往來之金融機構檢視該機構之對帳單後，僅就有期末存款餘額或有銀行透支餘額之銀行，採積極式函證。
(2)經評估受查者應收帳款之重大不實表達風險水準較低，決定於資產負債表日前實施應收帳款函證。
(3)對財務報表有重大影響而於年底前發生之不尋常交易，且該交易之對象與受查者在經濟上有依存關係，查核人員判斷該交易對象很可能提供不正確之回函，決定不向該對象函證確認，而採用其他替代查核程序。
(4)管理階層要求查核人員免予函證長期股權之被投資公司已發行股票總額及股利配發情形，查核人員已獲取證據而認為該項要求係屬合理，決定採用其他替代查核程序。
(5)分期償還之應付供應商債務，還款條件已於以前年度經查核人員確認，其他查核工作顯示還款條件並未改變，查核人員評估債務餘額之重大不實表達風險水準很低，不再直接向債權人函證確認債務餘額。試問上述函證程序是否適當及其理由？若不適當，說明正確的函證程序為何？（20分）
三、查核人員於受查期間資產負債表日後接受委任，首次受託查核受查者之財務報表。就期末存貨無法觀察盤點及期初存貨餘額之驗證，應如何處理？（10分）
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107年公務人員特種考試司法人員考試試題10980
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
第一題至第三題與 AA 及 BB 停車場有關。
AA 停車場為平面停車場，地點適中，面積不大。業主為節省成本，只設置計費設備，未聘專任收費員、管理員，只聘計時清潔人員，每晚稍做打掃。
AA 停車場之費率，為每小時60元，但一天的上限為 300元，或一個月固定收 6,000元；但為嘉惠顧客，進場 5 分鐘內離場者，免費。AA 停車場不收現金，顧客須使用悠遊卡付費。
萬男於 106 年 7 月 1 日開始駕自用車刷卡駛入 AA 停車場，車停妥，把車留在停車場內，自己步行到出口處，刷悠遊卡離去。次日，再步行抵達停車場，於入口處刷悠遊卡，進入停車場後，於 5 分鐘內上車、啟動、刷卡離開，讓計費設備再次誤判該車於進場後 5 分鐘內離場，不須付費。萬男使用該技倆 5 天，均未被發現，乃陸續將自家的另外 2 輛車也停放在 AA 停車場。
年底，BB 停車場業者在 AA 停車場旁另行開業，AA 停車場決定不再經營，並檢查過去半年開業期間的績效。AA 業者赫然發現有 3 輛車常在進場 5分鐘內離場，次數高達 194 次，遠遠超過其他車輛，調閱監視器錄影帶逐一比對，才發現給顧客的優惠竟淪為萬男逃避繳費的漏洞。AA 停車場向萬男索賠，求償 10.8 萬元（$6,000/輛×6 個月×3 輛車），但萬男不肯付，AA 業者乃提起告訴，謂萬男詐欺，因惡意使用收費設備產生不當得利。
檢察官約談萬男，萬男承認犯行，願付款了事，但雙方無法對賠償金額取得共識。10.8 萬元是依月租費率計算的數字，不是按這 3 輛車實際停放時數。既無共識，AA 停車場乃聘請會計師協助，檢察官起訴萬男。
BB 停車場業者開連鎖停車場，他們表示自己採用的營運模式，大體上與 AA 停車場類似，也會設置計費設備，不會設收款員，不收現金，顧客也是刷悠遊卡進出停車，但因連鎖經營，故總管理處會派管理員巡訪各停車場，計費設備會記錄悠遊卡的卡號並遠端連線，總管理處可以監控。只要同一卡在短暫時間內頻繁進出，系統一定會發現。BB 停車場還正在考量下列防止不肖顧客走漏洞的方案，他們信心滿滿，表示絕不擔心類似情況發生，不會勞煩業已十分忙碌的檢察官。BB 停車場正在考量的方案，有：
1.改變停車場的設計，從平面式改為機械式。
2.裝設監視器。
3.保留監視器錄影帶以及使用錄影帶內的資訊；至於保留的時間，有 1個月、3個月或 6個月三種可能。
4.總管理處派專人檢視各停車場的監視器是否運作良好。
5.請會計師查帳。
6.聘內部稽核，至於內部稽核隸屬那個部門，有董事長及總經理二種可能。
7.禁止出納兼會計。
8.監控顧客使用的悠遊卡，二種可能方式：
(1)禁止顧客更換悠遊卡，或
(2)要求顧客的悠遊卡綁定汽車的牌照號碼。
9.訂定可容忍顧客舞弊風險的水準。
10.慎選員工，以降低員工舞弊的風險。假設台端為受理本案之檢察官，試使用上述資訊回答第一題至第三題。
一、(一)AA 停車場業者會請其聘任的會計師提供那些類型的服務？這些服務是否與典型的財務報表查核相同？（10分）
(二)何謂「大數據」？本案中，大數據可否發揮作用？台端身為受理本案之檢察官，若欲估計 AA 停車場索賠的金額，是否會用到大數據的技術？（10分）
二、BB 停車場業者說他們的營運模式不會因顧客如此舞弊而勞煩檢察官，台端是否同意？理由何在？此外，請從風險管理的觀點出發，就 BB 停車場所考量的 10個方案中，請分別列出最佳以及最差兩個方案，以及台端自己想出的其他最佳方案，請描述理由並以下列格式於試卷上作答，否則不予計分。（30分）
三、承第二題：
(一)假設上述 10個方案中的方案5（請會計師查帳）未中選為最佳方案之一。那麼，請說明為何證券交易法強制所有公開發行公司須請會計師查核其年度財務報表、核閱季報及半年報？（10分）
(二)請描述我國會計師如何查核財務報表中股權投資是否存在？（10分）
四、美國總統川普準備對中國展開貿易戰。他告訴 CNBC 說：「我準備對5,000 億美元的中國商品全部提高關稅。」亦即，凡是中國進口美國的每一件商品，美國都要提高它的關稅。分析師說，這種作法將重新燃起對貿易戰的擔憂，只會讓事情更複雜。2018年7月21日，鉅亨網刊登下列新聞，指出財報強勁，其正面的影響蓋過川普貿易談話的不利影響。
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美股盤中─財報強勁 蓋過川普貿易談話指數走高（鉅亨網
2018/07/21） 美國股市週五（2018/07/20）中場走高，幾家美國大型企業公布財報強勁，蓋過了川普總統對中國的貿易談話。 臺北時間 00：28 道瓊工業平均指數上漲 31.92 點或 0.13%至 25096.42；Nasdaq指數上漲 10.28 點或 0.13%至 7835.58；S＆P 500 指數上漲 1.52 點或 0.05%至2806.01。 週四（2018/07/19）收盤後，微軟公布獲利優於預期，並發布強勁營收預估。其股價上漲 2.6%，並創新高點。Honeywell 股價亦上漲 2.1%，該公司公布獲利與營收高於預期。目前為止，約 16.4%的 S＆P 500 企業已公布財報，其中 83%高於分析師預期。華爾街對本季財報期望甚高，接受 FactSet 機構調查的分析師平均預估，第二季企業獲利將較去年同期成長 20%。 川普總統說，若有必要，他準備對每一件中國進口商品提高關稅。他告訴CNBC 說：「我準備對 5000 億美元中國商品全部提高關稅。」分析師說，這將讓貿易戰擔憂重燃，只會讓事情更複雜。川普並說，自他勝選以來，股市強勁上漲，讓他有機會從事貿易戰。「我們用銀行裡的錢，打貿易戰。」 自 2016年川普勝選至本週四，S＆P 500 上漲了 31%。今年因川普政府對各國提高關稅，股市漲勢減緩。2018年以來，S＆P 500 上漲了 4.9%。提高關稅引發市場擔憂全球經濟成長將減緩。 週五，在川普有關 Fed 與中國的談話後，美國股市大幅下跌。但很快回穩。 川普連續第二天抨擊聯準會（Fed）。他發布推文說：「美國不應因為表現良好而受到懲罰。現在緊縮信用，會傷害我們的成就。美國應該收復因不法操控匯率與不好的貿易協定而失去的一切。我們的債務即將到期，我們卻升息，真有這種事？」 |
107年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲會計師於民國X3年3月20日將基隆公司民國X2年度財務報表之查核報告交付該公司。民國X3年4月15日甲會計師於新聞報導得知，檢調接獲檢舉指基隆公司，涉嫌從民國X0年到 X2年間利用多間子公司進行假交易，2年多來疑掏空公司資產逾 10 億元。地檢署承辦檢察官 X3年4月14日指揮調查局市調處幹員，兵分多路搜索公司及董事長、相關涉案人住所等地，查扣帳冊、合約等資料，並以被告身分約談董事長、財務長等人，董事長並遭收押禁見。對此基隆公司表示，公司一向合法經營，無涉及不法，會配合調查澄清誤會，目前公司財務業務健全且正常。試問：依我國審計準則公報第55號「期後事項」規定，甲會計師面臨此事件應如何處理？（10分）
二、甲公司經營電子零組件之製造與銷售，存貨係按成本與淨變現價值孰低法衡量，其淨變現價值之會計估計係由會計系統例行性資料處理所產生，會計估計程序已妥善設計、付諸實行及維持。假如你是甲公司的查核人員，於複核前期之類似會計估計後，認為管理階層當期之會計估計程序可能為有效，依我國審計準則公報第56號「會計估計與相關揭露之查核」規定，說明適當之查核因應對策。（12分）
三、甲公司因持有乙公司的100%之流通在外普通股，對乙公司具有控制力，而依規定編製範圍涵蓋甲、乙二公司之集團財務報表。甲、乙二家公司的財務報表原分別委託子、丑二位會計師進行查核，且經考量集團主辦會計師宜由集團中最終母公司之簽證會計師擔任，故子會計師為查核集團財務報表之集團主辦會計師。請依我國審計準則公報第54號「集團財務報表查核之特別考量」規定，回答下列問題：
(一)子會計師為查核集團財務報表應承擔之責任為何？並說明其如何判斷乙公司係屬集團之重要組成個體與否？（5分）
(二)在何種情況下，集團查核團隊不得採用組成個體查核人員的工作？（5分）
(三)無論集團查核報告是否提及組成個體查核人員之查核，集團查核團隊瞭解組成個體查核人員時，應對那些事項取得瞭解？（5分）
四、高雄公司 X1年財務報表係由臺南會計師事務所甲會計師簽證，高雄公司於 X2年8月1日與臺中會計師事務所乙會計師簽定委任契約，委任其辦理 X2年度財務報表之查核簽證，並於同日經董事會通過變更簽證會計師案，乙會計師於 X2年9月3日依我國審計準則公報第17號「繼任會計師與前任會計師間之連繫」規定發函給甲會計師查詢有關事項。試問：
(一)依我國審計準則公報第46號「會計師事務所之品質管制」規定，臺中會計師事務所應合理確信符合那 3項條件才可以承接本案？（6分）
(二)依我國審計準則公報第17號「繼任會計師與前任會計師間之連繫」規定，乙會計師向甲會計師查詢之事項為何？（5分）
(三)本案嗣後經主管機關認為臺中會計師事務所乙會計師接受高雄公司委任有疏失，試依我國審計準則公報第17號規定指明疏失之處。（2分）
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107年公務人員特種考試原住民族考試試題60760
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」，會計師與管理階層協議財務報表查核案件條款時，應確認那些查核先決條件已存在？（10分）
二、試依據審計準則公報第61號「繼續經營」之規定，回答下列問題：
(一)如管理階層之評估結果存在使繼續經營能力可能產生重大疑慮之事件或情況，則查核人員應執行額外查核程序，俾取得足夠及適切之查核證據，以判斷使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不確定性。該等額外查核程序應包括那些？（10分）
(二)會計師認為採用繼續經營會計基礎係屬適當，惟存在重大不確定性，而管理階層已於財務報表對重大不確定性作適當揭露。則會計師應出具何種類型之查核意見，並如何於查核報告中說明相關事項？（10分）
三、公允價值會計估計之重大不實表達風險受估計不確定性影響。試回答下列問題：
(一)重大不實表達風險較高之公允價值會計估計及重大不實表達風險較低之公允價值會計估計有那些？試各舉二例。（12分）
(二)因應所評估重大不實表達風險時，查核人員考量會計估計之性質後，可以執行那些因應對策？（8分）
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107年公務人員高等考試一級暨二級考試試題21050
【等別】高考二級【類科】會計【科目】審計學研究【考試時間】2小時
一、審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」之訂定目的，在於查核人員面對舞弊與其他相關問題時，可依據該準則作必要的查核程序，並釐清查核人員與管理階層之責任，及增加治理單位與管理階層防止及偵查舞弊之責任。現請回答下列問題：
(一)查核人員為評估導因於舞弊之重大不實表達風險時，除運用專業判斷外，尚須執行那些程序？（15分）
(二)財務報導舞弊常涉及故意不實之會計估計。查核人員於複核會計估計是否存有偏差時，應執行那些程序？（10分）
二、有研究指出：當依據審計準則公報之規範，採用附有「關鍵查核事項」（Key audit matter）之查核報告後，對於存有向上操縱盈餘之公司，其盈餘管理的程度會下降，會計師出具修正式審計意見之機率亦會下降；若為有關固定資產、存貨等之減損及評估的關鍵查核事項之標題數量上升時，對於存有向上操縱盈餘之公司，其盈餘管理的程度會下降，但對於會計師出具修正式審計意見之機率則沒有顯著影響。現請回答下列問題：
(一)「關鍵查核事項」之定義為何？（4分）
(二)會計師為判斷與治理單位溝通之某一事項之相對重要性，以及決定該事項是否為關鍵查核事項時，需有一些考量。請問：該可能的攸關考量為何？（21分）
三、審計抽樣係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查核結論。現請回答下列問題：
(一)正旺公司之應收帳款，帳載金額合計為$14,000,000，查核人員依其專業判斷，採用抽取率與單位大小成比例抽樣（Probability -Proportionateto-Size Sampling, PPS），抽樣區間為$70,000。若抽查結果發現三項錯誤：
(1)帳面金額$17,500，查定金額為$14,000；
(2)帳面金額$35,000，查定金額為$24,500；
(3)帳面金額$87,500，查定金額為$52,500，請問：預計母體總誤差（Projected misstatement）金額為多少？（8分）
(二)正來公司之應付帳款，由 14,400個明細帳戶所組成，帳列金額合計為$18,000,000；查核人員依其專業判斷，選出 720個明細帳戶進行查核，總查核值為$900,000，該樣本項目總帳面值加總數為$874,080。請問：依「差額估計法」（Difference estimation）推估母體，其金額為多少？（8分）
(三)查核人員為達成特定查核目的，就樣本執行適當之查核程序後，應評估抽樣結果。請問：其評估步驟為何？（9分）
四、請依序回答下列問題：
(一)為確定查核先決條件（Preconditions for an audit）是否已存在，查核人員應判斷編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受。請問：確認時須考量那些因素？（12分）
(二)查核人員使用電腦輔助查核技術（Computer assisted audit techniques）所須設置之控制程序，視該技術之應用情形而定。請問：設置控制程序時應考量那些事項？（13分）
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107年特種考試地方政府公務人員考試試題31340【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、較無經驗之查核成員對集團合併財務報表之無保留意見查核報告草擬如下，若你是該查核團隊之經理，複核後會列出那些待修正之處？（20分）（注意：請逐項分點列出不恰當處。僅重擬查核報告，未明確分項列示錯誤處，不予給分。）
…………………………………
獨立會計師報告
甲集團公鑒：
無保留意見
甲公司及其子公司（甲集團）民國一○五年十二月三十一日及民國一○四年十二月三十一日之合併資產負債表，暨民國一○五年一月一日至十二月三十一日及民國一○四年一月一日至十二月三十一日之合併綜合損益表、合併權益變動表、合併現金流量表，業經本會計師查核。
依本會計師之意見，上開合併財務報表在重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲集團民國一○五年十二月三十一日及民國一○四年十二月三十一日之合併財務狀況，暨民國一○五年一月一日至十二月三十一日及民國一○四年一月一日至十二月三十一日之合併財務績效及合併現金流量。
無保留意見之基礎
本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨立。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。
（以下略）
…………………………….
二、國外金融監理主管機關要求金融機構對新客戶應做好認識客戶（KYC）作業，包括名稱、負責人、主要股東、實際受益人甚至於上下游關係都要建立資料庫，除此之外，若涉有訴訟事件的客戶，相關言行都需要納到資料庫中，資料庫也要隨時更新。
(一)會計師首次受託查核案件開始前，亦應做好認識客戶。試述審計準則公報要求之應執行的程序。（20分）
(二)繼任會計師詢問前任會計師時，前任會計師對於所發現受查者未遵循法令事項，應如何告知？（10分）
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107年特種考試地方政府公務人員考試試題41340【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，所使用之聲明分為三大類別。下列係有關銷貨收入、應收帳款及現金收入之查核程序，試辨認其相關之聲明與類別各為何？（依下列格式回答，否則不予計分）（20分）
二、如已辨認出使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況，試針對下列各項獨立狀況，說明其對會計師查核報告之影響：（每小題 4分，共 20分）
(一)會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬不適當。
(二)會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，惟企業之繼續經營能力存在重大不確定性，且財務報表已對重大不確定性作適當揭露。
(三)會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，惟企業之繼續經營能力存在重大不確定性，但財務報表未對重大不確定性作適當揭露。
(四)會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，且企業之繼續經營能力不存在重大不確定性。
(五)管理階層不同意依查核人員之要求對企業之繼續經營能力作評估或延伸其評估。
三、相對於其他科目而言，查核存貨科目更為複雜，試申論其原因。（10分）
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106年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、查核人員經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，從而作為設計及執行應有查核程序之基礎。試問：
(一)查核人員應如何進行上述風險評估程序？（6分）
(二)內部控制的五大要素為何？（15分）
二、下列有 8個獨立情境，最適當的證實性程序各為何？（請用代碼(A-H)回答）。（24分）情境：
1分析性程序的結果顯示，當年度應收帳款週轉率顯著降低。
2與新客戶簽訂的銷售合約，與公司一般標準銷售合約的條款不同。
3第四季接近期末的銷貨收入突然有巨幅增加的情形。
4.根據過去數年查核經驗，受查者應收帳款的函證回函率非常低。
5.因產品設計改變導致不良率提高，受查者的退貨情況明顯增加。
6.在抽查銷貨收入交易的金額正確性時，發現有數個交易其產品標價錯誤。
7.在查核收現交易時，發現受查者於收到客戶付款時，雖立即更新應收帳款明細帳，但卻往往延後數天才將所收現金存入銀行。
8.受查者未定期比對與調節應收帳款明細帳與總分類帳餘額間的一致性。
證實性程序：
（A）增加期末銷貨退回交易的查核樣本量，並與過去年度的退貨紀錄比較。
（B）對新客戶發出積極式函證，並特別要求其提供銷售合約是否有附帶或特殊條款及詳細資訊。
（C）增加由應收帳款明細清單追查至應收帳款明細帳冊資料的抽查樣本量。
（D）增加期末後收現交易之查核樣本量，以評估應收帳款的可回收情況。
（E）增加銷貨交易截止測試的樣本量。
（F）增加應收帳款積極式函證的樣本量。
（G）查核期末最後幾筆收現交易，以測試收現交易是否入帳於正確的會計期間。
（H）不採用積極式函證，而是多進行用以測試應收帳款科目餘額存在性與正確性的替代性查核程序。
三、請以代碼（A-D）回答下列10個獨立的風險因子，各為那類風險？（30分）風險類型：
（A）可接受查核風險（acceptable audit risk）
（B）固有風險（inherent risk）
（C）控制風險（control risk）
（D）規劃的偵查風險（planned detection risk）
風險因子：
1.外部使用者依賴財務報告進行決策的程度。
2.受查者因未控管倉庫的進出，也未定期盤點存貨並與帳上存貨進行比對，致使無法追查是否有員工偷竊了公司存貨之情事。
3.在查核報告發出後，受查者發生重大財務困難或危機事件的可能性。
4部分交易與科目餘額的評價須作重大會計估計與判斷。
5.助理查核人員專業能力不足，致使無法看出所收集到的查核證據中存有受查者帳務處理錯誤的跡象。
6.查核人員對於受查者管理當局誠正性的評估。
7.受查者有許多關係人與關係人交易。
8.受查者當年度發生了如火災、進行重大併購、購入複雜的衍生性金融商品交易等特殊狀況。
9.查核計劃（program）遺漏了數個重要的查核程序。
10.受查者未定期編製銀行調節表。
四、與財務報表查核有關之故意不實表達，其型態包括財務報導舞弊與挪用資產。試問：
(一)請說明財務報導舞弊與挪用資產的意義，並比較兩者的差異。（10分）
(二)下列5個為銷貨及收款循環中可能發生舞弊的獨立情況，請判斷並說明其屬於財務報導舞弊或挪用資產之舞弊類型。（15分）
（A）公司為求增加銷貨收入，不當提高信用狀況不佳客戶的賒購額度，並鼓勵他們進貨。
（B）公司刻意降低某些客戶應收帳款的帳齡，以低估備抵壞帳的金額。
（C）出納竊取已進入收銀機內並已入帳的現金。
（D）出納竊取客戶所支付的現金，而以尚未收到客戶交款的說詞予以掩飾。
（E）公司跟主要客戶訂約，若在期末前大量進貨，將可在期末後無條件退貨。
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106年公務人員退除役軍人轉任公務人員考試試題13550
【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】三等考試【類科別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下圖是在內部控制有效性不同水準下，控制測試與證實程序的關係。試回答下列問題：
(一)由審計確信與內部控制有效性之關係圖中，說明控制測試與證實程序的組合關係？（5分）
(二)A 點的意義為何？（2分）
(三)B 點的意義為何？（2分）
(四)假設內部控制有效性為C，試說明在C1、C2、C3 情況下之控制測試與證實程序組合有何差別？（6分）
二、試回答下列關於銷貨收入、進貨及其相關科目查核之問題：
(一)如果查核人員關注的是虛假銷貨或提前認列銷貨的不實表達，則那一個財務報表聲明最為重要？（3分）
(二)關於進貨之查核，如果查核人員關注的是已發生之進貨交易是否已入帳，則那一個財務報表聲明最為重要？（3分）
(三)關於應收帳款函證，查核人員最主要在獲得那一個財務報表聲明？（2分）
(四)關於應付帳款函證，查核人員最主要在獲得那一個財務報表聲明？（2分）
三、會計師受託查核A公司財務報表，請針對下列各種獨立情況判斷，應出具何種類型之查核報告，並說明其理由？
1.A公司營運持續產生虧損，公司淨值連年減損，管理階層雖已於財務報表附註敘明所欲採行之對策，惟繼續經營能力仍存有重大疑慮。
2.A公司將存貨之計價方法由後進先出法改為加權平均法，並追溯重編前一年度財務報表。
請依下列格式答題，否則不予計分（查核意見種類各 2分，理由各3分，合計10分）。
四、下列為銷貨及收現循環中相關帳戶餘額的重大不實表達：
1.數筆應收帳款未被包含在應收帳款主檔中。
2.一筆應收帳款被重複包含在應收帳款主檔中。
3.因為受查客戶錯誤判斷經濟景氣的程度，使得備抵呆帳低列。
4.由於商品有瑕疵，數筆應收帳款仍處於爭議狀態。
5.因申請貸款而質押給銀行的應收帳款未被揭露於財務報表中。
6.本期已運送且認列的銷貨於次期被退回。
7.來自聯屬公司的長期附息應收票據包含在應收帳款中。
(一)試針對上述每一個重大不實表達，從下列銷貨及收現循環中的查核程序中，選出一個最適當的科目餘額細項測試程序。（14分）
銷貨及收現循環中的查核程序：
1.函證應收帳款。
2.抽查全年的出貨單，與銷貨日記簿的日期比較。
3.詢問管理階層是否有應收關係人票據包括在應收帳款中。
4.檢查銷貨發票以確認是否有寄銷或是其他已出貨但未移轉商品所有權之情形。
5.核對帳上銷貨交易至出貨單以確定相關支持文件是否存在。
6.抽樣檢查出貨單以確定是否每筆皆有銷貨發票號碼在上面，且已入帳。
7.檢查關係人銷貨或員工銷貨是否被記錄為一般銷貨。
8.銀行函證內容應該包含詢問是否有設定資產抵押之借款及其餘額。
9.檢查年底前後數日內的出貨與退貨文件，以測試銷貨是否都記錄於適當的期間。
10.計算備抵呆帳占應收帳款的比率，並與以前年度比較。
11.檢查銷貨發票副本上是否有乘法及加總等內部驗算正確的簽名。
12.查核人員應獨立判斷目前的經濟情況，並考慮景氣對應收帳款回收的影響。
(二)證實程序係設計用以偵出個別項目聲明重大不實表達之查核程序，除了細項測試外，尚包括何者？(1分)
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106年公務人員特種考試除役軍人轉任公務人員考試試題14450【考試別】退除役軍人轉任公務人員考試【等別】四等考試【類科別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依序回答下列問題：
(一)下列內容摘錄於臺灣高等法院裁判書-刑事類：「……『審計準則公報第51號-查核規劃及執行之重大性』，此審計上之重大性之判斷準據，或可作為法院判斷之參考依據：『審計準則公報第51號-查核規劃及執行之重大性』第2條：1.如不實表達（包含遺漏）之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性。……然關於其中所稱不實表達之金額或性質在如何程度下具有重大性，仍委諸於查核人員之專業判斷（第51號第2條、第4條）。另『審計準則公報第52號-查核過程中所辨認不實表達之評估』中亦規定：查核人員應決定未更正不實表達（個別金額或彙總數）是否重大。查核人員作此決定時，應考量下列事項：1.經考量特定交易類別、科目餘額或揭露事項及財務報表整體後，不實表達之金額大小及性質。……亦得作為判斷之參考。……」請問：何謂「執行重大性」（Performance materiality）與「不實表達」（Misstatements）？（10分）
(二)一般認為，內部控制與政府審計是政府治理機制中不可或缺的重要角色。內部控制是治理的良藥，各機關藉由持續有效地落實內部控制制度，可協助員工各司其職，順利達成所設定的施政目標且降低風險。惟內部控制並非萬能，仍可能受諸多因素之影響，限制其發揮功能，故無法絕對保證內部控制目標的達成。請問：限制政府內部控制發揮其功能之主要因素為何？（9分）
(三)在特殊情況下，無法觀察存貨之盤點時，例如受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運等，請問：查核人員可實施那些證實測試替代之？（6分）
二、有關財務報表查核報告與關鍵查核事項之溝通等議題，請依序回答下列問題：
(一)在那些情況之下，會計師應出具修正式意見（包括保留意見、否定意見及無法表示意見）之查核報告？（10分）
(二)何謂「關鍵查核事項」（Key Audit Matters）？（5分）經決定為關鍵查核事項者，會計師應於查核報告中敘述之，但那些可能的情況可除外？（10分）
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106年公務人員高等考試三級考試試題21670【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲會計師查核臺北公司民國101年度財務報表時，發現在民國101年12月31日（會計年度終了日）之後，102年2月28日簽發查核報告前，發生（現）了某些重要的事項或交易，可能會影響到該公司財務報表的編製：
(1)民國102年1月15日該公司支付某職工個人傷害賠償金$10,000,000，以解決於民國101年3月間發生的意外事件，該公司之前並未將此賠償金列為負債。
(2)民國102年1月25日該公司宣布將以現金方式購入臺中電子公司全部流通在外的普通股股票$300,000,000，此項企業購併將使臺北公司的銷售量加倍。
(3)民國102年2月5日臺北公司發行$200,000,000 可轉換公司債，由證券商包銷全數承購。
請敘明上述三項期後事項臺北公司在民國101年度財務報表上應作如何之表達或揭露及其理由，並分別說明會計師必須執行之查核程序。（15分）
二、依我國審計準則公報第51號「查核規劃及執行之重大性」之規定，查核人員通常以所選用基準之百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，對於所選用之基準，攸關之財務資料通常包括那些？惟查核人員於使用該等資訊時應考量何者？（10分）
三、依我國審計準則公報第9號「存貨盤點之觀察」，查核人員應如何處理下列特殊情況，試逐一說明之：
(一)受查者存貨於資產負債表日已裝櫃待運，查核人員無法盤點，但可實施那些證實程序替代，試例舉 2項。（4分）
(二)查核人員對非自行保管之寄外存貨，應向保管人發函詢證，如該金額占流動資產或總資產之比例重大時，則應視實際情況，再實施那些查核程序，試例舉 3項。（12分）
(三)查核人員首次承接查核案件，未能觀察上期期末存貨盤點，且該項餘額對本期之經營成果及財務狀況有重大影響，若查核人員對本期存貨盤點觀察獲得滿意結論時，得對上期期末存貨實施那些證實程序替代，試例舉 3項。（9分）
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106年公務人員高等考試三級考試試題21770【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂顯著風險？請依照我國審計準則公報第四十八號，說明查核人員於判斷某項風險是否為顯著風險時，應考量與不應考量之事項。（24分）
二、馬克宏公司於甲、乙兩家銀行均開設支票存款帳戶，民國105年度終了前後期間內共進行13筆將乙銀行之支票存款轉存至甲銀行之重大跨行轉帳交易（interbank transactions）。相關跨行轉帳表與銀行存款調節表列示如下：
針對每一筆轉帳交易，試請就下列選項（A.~M.）中，指出最能適切描述 12月31日公司現金帳餘額之誤述性質。（每小題 2分，共 26分）
選項
A.須附註揭露之期後發現事實
B.須調整入帳之期後發現事實
C.須附註揭露之期後事項
D.須調整入帳之期後事項
E.延壓入帳
F.騰挪
G.入帳時點錯誤
H.截止錯誤
I.重大缺失
J.顯著缺失
K.控制缺失
L.控制偏差
M.無
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106年公務人員普通考試試題41550【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則公報第57號「財務報表查核報告」及第59號「修正式意見之查核報告」之規定，請回答下列問題：
(一)在何種情況下，會計師應出具無保留意見之查核報告？（5分）
(二)修正式意見包括那些類型？各類型意見取決於那些條件？（10分）
二、依據我國審計準則公報第62號「與受查者治理單位之溝通」，請說明有效之雙向溝通有何助益？（15分）
三、依據我國審計準則公報第61號「繼續經營」，當使受查者繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況如經辨認，請說明查核人員應執行那些額外查核程序？（20分）
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106年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請回答下列有關顯著風險之問題：
(一)何謂顯著風險？（3分）
(二)請就風險性質、風險發生可能性以及風險影響程度三個層面，分析以下兩個情況，何者較可能屬顯著風險？（12分）
(1)甲公司所屬產業均定期替換或新購廠房之設備。本年度甲公司為擴大熱銷商品之產能，進行數筆重大固定設備增添交易（總金額大於財務報表整體重大性水準）。上述新設備的主要供應商為非關係人之外部第三人，個別之固定資產增添交易金額均小於財務報表整體重大性水準。(2)同產業乙公司本年度停產部分商品，並預計於二年內生產新商品，此決策導致其 A 工廠產量降低，管理階層預期當年度可能發生固定資產減損。請依下列格式作答。
二、甲公司係一上市公司，主要從事各國品牌服裝、飾品進口、銷售業務。其銷售管道包括於各百貨公司、機場免稅店等設櫃銷售，銷售人員之報酬大多由其銷售業績決定，因此銷貨截止點是否正確，於公司財務報表而言，係重要之考量點。又甲公司進口之服裝、飾品受季節、天候影響，且具高度時尚性及流行性，過時存貨需折價銷售方能出清。甲公司存貨評價係以成本與淨變現價值孰低為會計政策。會計師於執行 105年度財務報表查核時，經判斷、評估，並與甲公司管理階層及治理單位溝通後，確認「銷貨收入認列時點」及「存貨價值評估」係關鍵查核事項。
(一)請就審計準則公報 57號「財務報表查核報告」之規定，試述會計師出具無保留查核意見時，查核報告至少應包括那些段落？（5分）
(二)依審計準則公報第57號及 58號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」，試撰寫甲公司會計師查核報告之關鍵查核事項段。（15分）
三、甲企業之總公司位於臺北，另於高雄設有分公司以利南部地區業務之進行。高雄分公司於高雄銀行設有獨立的帳戶，並定期將此帳戶中之現金，開立支票寄給總公司存入其臺北銀行之帳戶。乙會計師事務所受託查核甲企業民國Xl年度之財務報表，下表係其查核人員列出甲企業於財務報表結束日（12/31/X1）前後數日，臺北總公司與高雄分公司間銀行帳戶現金移轉及會計帳冊紀錄的相關資料，共計 4 筆如下：
試逐筆分析表中 4 筆現金移轉資料，說明是否可能存有現金舞弊或錯誤的疑慮？
並試述其理由。試依下列格式回答，否則不予計分。（15分）
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106年公務人員特種考試司法人員考試試題10880
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
※本試題為個案題，下列文字為個案背景：
福爾摩沙聯合會計師事務所已連續多年為新北公司提供財務報表審計服務，皆由趙壹會計師與錢佴會計師帶領的審計服務小組負責提供新北公司財務報表審計服務。新北公司主要業務為 3C 產品的生產與銷售，目前為證券櫃檯買賣中心上櫃公司，會計年度採曆年制。趙壹會計師與錢佴會計師帶領的審計服務小組依臺灣審計準則公報進行新北公司 2017年度財務報表審計。
一、審計工作底稿中有關了解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險之部分內容摘錄如下：
1.由於銷售部門未達到董事會設定的 2016年度營收目標，新北公司於 2017年3月更換行銷副總裁。
2.相較於以前年度，2017年度的固定資產無重大變動，與折舊相關的會計政策及會計估計亦未有變動。
3.主要原物料的價格於 2017年度平均上漲 5%，但主要商品的建議零售價格大致維持在前一年的水準。新北公司於 2017年改變銷售模式，售予經銷商的價格由原來的建議零售價 94%調整為 88%。
4.為因應市場競爭，新北公司董事會決議自 2018年起調降主要產品的建議零售價，降幅在 3%~20%不等。
5.新北公司的母公司臺北公司於 2017年底宣布，在未來的 2年內，將逐漸增加對新北公司的投資。
製造費用相關項目及部分損益表項目數字如下表（單位：萬元）：
財務報表整體重大性按稅前淨利 10%設定為 300 萬元。
試作：就審計工作底稿中有關了解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險之內容，逐項：
(一)評估是否可能存有重大不實表達風險，說明理由。（10分）
(二)若存有重大不實表達風險，辦認相關的會計項目，以及該會計項目之交易類別及科目餘額之個別項目聲明。（20分）
二、審計工作底稿中有關觀察存貨盤點之部分內容摘錄如下：
1.審計服務小組取得存貨盤點日（12/25）前後存貨收發及移轉憑證，以確定新北公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日後出庫的存貨，以及已認列為銷貨但尚未出庫的存貨包括在盤點範圍內。
2.由於新北公司人力不足，新北公司委任審計服務小組盤點臺南及高雄直營店的存貨，盤點結果同時作為新北公司盤點結果及福爾摩沙聯合會計師事務所存貨盤點觀察結果。
3.審計服務小組將存貨項目定義為抽樣單位，主力之X 產品被選為進行抽盤的存貨項目之一。X 產品分別存放於五處倉庫，由於審計服務小組人力不足，僅對其中最大一處倉庫執行 X 產品抽盤。抽盤結果未發現差異，故對 X 產品的抽盤結果為滿意之結論。
4.審計服務小組取得並檢查已填用、作廢及未使用盤點表單之號碼紀錄。已發出之盤點表單由新北公司盤點人員收回。
5.審計服務小組分析 12/25 至 12/31 存貨變動情形，未發現異常情事。試作：逐項指出審計服務小組各項作法是否恰當，未說明理由者不給分。（15分）
三、新北公司未依成本與淨變現價值孰低認列存貨跌價損失，對於審計服務小組提出的備抵存貨跌價損失，2017年底應有餘額 2,184 萬元，2016年底應有餘額 1,536 萬元，新北公司董事會以金額不重大為由拒絕調整。趙壹會計師與錢佴會計師決定對新北公司 2017年財務報表繼續表示保留意見。試作：有關 2017年度財務報表查核報告之格式與內容：
(一)依序列出財務報表查核報告之各構成項目。（10分）
(二)就該查核報告與無保留意見查核報告差異處，完整寫出查核報告該部分。（假定不考慮其他因素，如所得稅）（15分）
四、福爾摩沙聯合會計師事務所於 2018年10月依其政策及程序進行評估是否續任，為新北公司 2018年度財務報表提供審計服務時，考量下列於 2018年發生與會計師職業道德規範有關事項：
1.2018年5月代新北公司招募會計主管，該會計主管於 7月到職。
2.2018年6月提供稅務諮詢、稅務規劃及協助新北公司處理與稅捐機關之爭議或訴訟等服務。
3.2018年7月一位共同執業會計師之家屬因員工身分而取得高雄客戶之分紅配股。由於股市低迷迄未處分。
4.2018年8月趙壹會計師娶媳時，新北公司董事長贈送一對鑽錶給新人。
5.2018年8月事務所得知錢佴會計師與新北公司財務長穩定交往中。
6.2018年8月承接新北公司內部稽核服務。
試作：獨立考量各事項：
(一)逐項指出福爾摩沙聯合會計師事務所續任與否之決策。（6分）
(二)逐項指出第(一)小題續任或拒絕續任之理由。若對獨立性有影響，答案須正確指出影響因素為何？（職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第7條指出獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度及脅迫而有所影響。）（12分）
五、承上題，倘福爾摩沙聯合會計師事務所於續任後，2018年12月始得知存在應拒絕接受委任情事，而決定終止該案件之委任，則福爾摩沙聯合會計師事務所應有之政策與程序為何？（12分）
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106公務人員特種考試原住民族考試試題70860【考試別】原住民族特考【等別】三等考試【類科組】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)會計師得提供之服務有：
(1)財務報表之查核
(2)財務報表之核閱
(3)財務資訊之代編
(4)專案審查，以及
(5)協議程序之執行。上述會計師所提供之服務中，與財務報表有關者，有查核、核閱與代編，會計師在這三類服務所提供之確信程度為何？（6分）
(二)在上述各類服務，會計師出具報告之形式為何？（14分）
二、依據審計準則公報第46號「會計師事務所之品質管制」，會計師事務所應建立品質管制制度，以合理確信事務所及其人員已遵循專業準則及法令，且事務所或主辦會計師能於當時情況下出具適當之報告。試回答下列問題：（每小題 10分，共 30分）
(一)請說明何謂案件品質管制複核？
(二)請依據我國審計準則公報第44號「查核歷史性財務資訊之品質管制」，說明主辦會計師與案件品質管制複核人員於案件執行時各自的職責為何？
(三)公開發行公司的財務報表，須經二位會計師查核簽證，事務所內部經常把其中一位稱為主簽會計師，另一位稱為副簽會計師，請區別二位會計師責任有何不同？
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106公務人員特種考試原住民族考試試題80760
【考試別】原住民族特考【等別】四等考試【類科組】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)外部查核人員由會計師事務所支付薪水，受查者之內部稽核人員則支領受查者之薪水，接受受查者高階管理階層之指揮、監督。外部查核人員是否可以洽請受查者內部稽核人員參與其財務報表查核工作？其理由為何？（10分）
(二)若決定要請，外部查核人員須執行那些程序？（10分）
二、我國審計準則公報第45號為「查核工作底稿準則」，而第53號為「查核證據」。第45號公報規定，查核工作應設置工作底稿，通常包括：
1.查核程式。
2.各項分析。
3.討論重要議題之備忘錄。
4.重大事項之彙總。
5.詢證函。
6.客戶聲明書。
7.檢查表。
8.有關重大事項之往來函件（包括電子郵件）。試回答下列問題：（每小題 10分，共 30分）
(一)請說明「查核證據」與「查核工作底稿」間的關係。
(二)查核人員編製查核工作底稿之目的為何？
(三)查核工作底稿中有客戶聲明書，工作底稿中，納入客戶聲明書其目的為何？
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106年公務人員升官等考試試題21650【等級】薦任【類(科)別】審計【科目】審計學（包括政府審計50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、內部稽核係內部控制之一環，目的在協助機關檢查內部控制建立及執行情形，並適時提供改善建議，試依審計準則公報及相關規定，回答下列問題：
(一)內部稽核之職責為何？（10分）
(二)評估內部稽核人員之適任性時，應考慮那些因素？（12分）
(三)機關內設內部稽核單位者，應彙整內部控制缺失及興革建議，送相關單位填報改善及辦理情形，並至少於多久期間內應簽報機關首長核定？（4分）
二、試依據審計準則公報規定，回答下列問題：
(一)查核人員應於何時取得客戶聲明書及審計委任書？（8分）
(二)取得客戶聲明書及審計委任書之目的何在？（12分）
(三)請說明客戶聲明書是否可以取代必要之查核程序？（4分）
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106年特種考試地方政府公務人員考試試題31240【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、現代審計學查核財務報表的方式係採用風險導向之查核方法（risk-based auditmethodology），審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」及審計準則公報第49號「查核人員對所評估風險之因應」對風險導向之查核方法提供了進一步指引。請依照相關審計準則公報回答下列問題：
(一)查核人員於執行風險評估程序時，應辨認並評估那兩個層級的財務報表重大不實表達風險？並說明其意義。（10分）
(二)針對查核人員所辨認並評估之這兩種層級的財務報表重大不實表達風險，查核人員應如何因應？並分別說明因應計畫的重點。（10分）
(三)在何種情況下，查核人員會決定設計並執行控制測試，俾對攸關控制作業執行之有效性取得足夠及適切之查核證據？（5分）
二、自民國104年起，我國審計準則委員會參酌國際審計準則公報，陸續發布了審計準則公報第58號至第61號，對會計師財務報表查核報告做了重大的修訂，請依照相關的規定回答下列問題：
(一)以無保留意見之查核報告為例，請列出會計師對上市（櫃）公司及非上市（櫃）公司財務報表所出具之查核報告最主要的差別為何？（5分）
(二)修正式意見包括那三種類型？會計師決定出具那一種類型之修正式意見取決於那些因素？（5分）
(三)會計師對上市（櫃）公司所出具之無保留意見查核報告，其內容至少會包括那些段（section）？（5分）
(四)會計師如於查核報告中溝通關鍵查核事項，其說明應包括那些重點？（8分）
(五)會計師如欲於查核報告中向財務報表使用者說明查核規劃有關重大性設定及查核範圍時，應在查核報告中的那一段加以說明？（2分）
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106年特種考試地方政府公務人員考試試題41340【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依據審計準則公報第51號及 52號，回答下列問題：
(一)查核人員在規劃查核工作時，應對不實表達之重大性標準進行判斷，試問查核人員首先須決定那一層次之重大性？（3分）
(二)查核人員應將那些層次之重大性（金額及決定該等金額時所考量之因素）作成書面紀錄？（8分）
(三)依據第52號公報，查核人員設定顯然微小門檻之用意何在？（4分）
二、試回答下列有關會計師事務所品質管制之問題：
(一)會計師事務所應建立品質管制制度，試列出品質管制之基本要素。（12分）
(二)針對任期與輪調，同一客戶之確信服務案件，如長期由相同資深人員執行，事務所為何應訂定標準以決定是否須採取補強措施？（3分）
三、試回答下列有關屬性抽樣的問題：
(一)在其他條件不變的情況下，試判斷下列兩個情況，何者需要較大的樣本量，並說明其原因？（5分）情況 1：預期母體偏差率為 2%，最大可容忍偏差率為 5%。 情況 2：預期母體偏差率為 4%，最大可容忍偏差率為 8%。
(二)當樣本偏差率為 5%，而最大可容忍偏差率為 6%及預期母體偏差率為 2%時，在此情況下，查核人員如何作結論較為適當？（5分）
四、獨立性是會計師專業之最高原則及其價值之核心。國際內部稽核協會（IIA）國際內部稽核執業準則對稽核單位獨立性亦有所規範。顯示外部審計或內部稽核之獨立性，是其專業得以受到信賴之基石。試舉五例說明如何維持內部稽核單位之獨立性？（10分）
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105年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40630
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員於財務報表發布日後始獲悉某事實，而該事實若於查核報告日即獲悉，可能導致會計師修改查核報告時，若管理階層修改財務報表，查核人員應如何更新查核報告？（10分）
二、查核人員觀察存貨盤點前，應評估受查者存貨盤點計畫能否確定存貨數量及狀況。通常此項計畫包含那些項目？（15分）
三、關於無形資產及商譽之查核，查核人員若擬採用專家工作所編製之資訊作為查核證據，以回應財務報表聲明之重大不實表達風險，則查核人員應考量的事項或應執行的程序有那些？（10分）
四、受查客戶會計選擇的改變可能會影響前後期財務報表的一致性，試說明下列五項會計變動或錯誤是否會影響前後期財務報表的一致性，及是否須於查核報告中加以說明：
1.會計估計的變動
2.誤用會計原則所做的更正
3.會計原則的變動
4分類及重分類的改變
5.前期會計錯誤（非屬會計原則的錯誤）的更正
請於試卷上依下列格式作答，否則不予計分：（15分）
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105年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、依據我國審計準則公報第五十四號「集團財務報表查核之特別考量」，請回答下列問題：
(一)何謂「集團財務報表」？（6分）
(二)何謂「集團主辦會計師」？（6分）
(三)集團主辦會計師的責任為何？（6分）
(四)組成個體查核人員之責任為何？（7分）
二、依據我國審計準則公報第五十五號「期後事項」，請回答下列問題：
(一)查核人員於決定「財務報導期間結束日後至查核報告日間發生之事項」的查核程序之性質及範圍時，應考量執行風險評估程序之結果。該等查核程序應包括那些程序？（16分）
(二)查核人員對於「財務報表發布後始獲悉之事實」，有何義務？查核人員於財務報表發布後始獲悉某事實，而該事實若於查核報告日即獲悉，可能導致會計師修改查核報告時，查核人員應採行那些措施？（9分）
三、依據我國審計準則公報「審計準則公報制定之目的與架構」，試在試卷上以下列表格方式，敘述會計師提供服務之種類、確信之程度與報告之形式。（25分）服務之種類確信之程度報告之形式
四、依據我國審計準則公報第十五號「採用其他會計師之查核工作」，請回答下列問題：
(一)何謂主查會計師？何謂其他會計師？（12分）
(二)會計師查核報告所表示之意見，試分別說明在「欲」與「不欲」區分查核責任時，應分別出具何種查核報告？若有說明，應於查核報告中那一段說明及說明內容為何？（13分）
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105年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題題80530【考試別】國軍上校以上軍官轉任公務人員考試【等別】上校轉任考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、對上市（櫃）公司財務報表之查核案件，案件品質管制複核人員應考量那些事項？（15分）
二、我國會計師職業道德規範包括那些基本原則？（10分）會計師事務所可透過那些人員或方式予以加強？（10分）
三、若集團主辦會計師欲於集團查核報告中提及組成個體查核人員之查核，須先符合那些條件？（6分）若組成個體與集團編製財務報表所依據之準則不同，且組成個體財務報表之查核並非依照我國一般公認審計準則執行，試指出提及組成個體查核人員之查核的集團查核報告與現行標準式無保留意見查核報告之差異處。（24分）
四、會計師應與受查者治理單位溝通之事項包括那些？（15分）
五、受查者所提出之文件中可能包含比較財務報表及與財務報表併列之其他資訊。（每小題10分，共20分）
(一)何謂其他資訊？查核人員如確定其他資訊中存有明顯重大誤述之情事，且管理階層拒絕修正，可採取那些措施？
(二)何謂連結資訊？若企業採連結資訊方式編製財務報表，查核報告中應如何處理？
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105年公務人員高等考試三級考試試題22170
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、A公司所有支出皆使用支票，收入均存入銀行，今日，甲會計師自 A公司之出納經理取得其所編製之銀行調節表，如下：
甲會計師可採行之查核程序，包括：
1.追查至現金收入簿。
2.追查至現金支出簿。
3.核對 X1年12月31日之分類帳餘額。
4.發銀行函證。
5.檢查銀行對帳單之貸項備忘錄。
6.檢查銀行對帳單之借項通知單。
7.詢問並確認不尋常遲延入帳之理由。
8.檢查相關文件，以驗證未於對帳單呈現之調節項目。
9.追查銀行調節表至銀行對帳單。
試問：
(一)甲會計師對此銀行調節表之各項目（A.至 F.），應執行那些查核程序？請依下列格式作答。（12分）
(二)A公司 X1年12月31日之正確銀行存款餘額為何？（3分）
二、原負責臺北公司財務報表查核工作的高級審計員及查核助理二人於期中查核將結束時同乘一車，不巧遇上車禍，均入院治療。閣下被指派接續查核。
此項查核工作原已完成近半，依查核合約規定，本事務所須在三週內提出查核報告。
據估計，若能充分利用受查者職員的人力，且符合超然獨立之要求，約尚需五週才能完成查核工作，而事務所現今無法增派人員協助查核。另據工作底稿顯示，查核工作之進度如下：
1.已完成的部分－現金、財產及設備、折舊、應付抵押票據、股東權益。
2部分完成的部分：
3.待做部分－應收帳款、應計費用、漏列負債之查核、銷貨交易的控制測試、其他費用分析、分析性程序、查核報告、內部控制評估、內部控制建議書、查閱重要會議的會議紀錄、編製營利事業所得稅申報書、期後事件、查核工作之監督與複核。經核閱工作底稿後發現，查核助理編製的工作底稿並不完整，例如，存貨工作底稿的紀錄與說明不完整，且未註明交叉索引；另，高級審計員尚未複核。
試問：本次查核過程中，前任高級審計員違反何項外勤準則？請敘明理由。（15分）
三、請回答下列問題：
(一)審計準則公報第39號係規範「與受查者治理單位之溝通」。何謂「治理單位」？（2分）
(二)治理單位可能是管理階層嗎？二者有何不同？（2分）
(三)會計師應就治理事項與受查者治理單位溝通，試舉 3 例說明溝通事項之內容。（6分）
四、試依據我國審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」及第52號「查核過程中所辨認不實表達之評估」，回答以下問題：
(一)何謂錯誤？何謂舞弊？何謂不實表達？（3分）
(二)查核人員雖依一般公認審計準則執行查核工作，但仍可能無法發現財務報表之重大不實表達，其原因為何？請舉 4項。（7分）
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105年公務人員高等考試三級考試試題22270【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司係一家專門從事電腦、通訊、消費性電子等 3C 產品研發、製造之企業，其生產產品之速度及品質皆佳，在業界，可說是無人不知、無人不曉。由於其出色之代工技術，獲得許多國際知名手機品牌之訂單，生產線常滿載。基於營運效率與管理，公司之營運流程與會計作業已全面導入電腦系統。會計年度採曆年制。
歷年財務報表委由會計師查核。今日該公司之資訊室自系統轉載 2015年度之客戶基本資料檔（customs）與應收帳款明細檔（receivable）之二個 Excel 檔案，其欄位如下：
客戶基本資料檔（customs）
應收帳款明細檔（receivable）
請問：
(一)受查客戶營運流程與會計作業全面電腦化之際，查核人員採用通用審計軟體（Generalized Audit Software）執行財務報表查核之優點為何？通用審計軟體可執行那些查核程式？（15分）
(二)依據此二檔案，運用通用審計軟體，擬出是否有虛擬的客戶與信用額度是否超限之查核程式。（15分）
二、在一場會計審計實務經驗分享會中，主講者指出，依據舞弊偵防協會（Association Certified of Fraud Examiners, ACFE）之2016年的調查報告，企業發現的舞弊事件中，
39%的來源為檢舉（tip），由內部稽核發現者，為 16.5%，但由外部稽核發現者僅 3.1%。此時，與會者均感疑惑，為何外部稽核發現企業舞弊之比率遠低於內部稽核人員。針對與會者之疑惑，請您依據我國審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答下列問題：
(一)受查者治理單位與管理階層對於企業舞弊之責任及其因應之道為何？（5分）
(二)查核人員執行財務審計，其責任為何？查核舞弊之先天限制為何？並請列出辨認及評估舞弊風險之程序。（15分）
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105年公務人員普通考試試題 41650【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則公報第1號「一般公認審計準則總綱」第5條之規定，運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。請問：
(一)決定是否需要採用積極式函證獲得查核證據之際，查核人員應考量那些因素？（8分）
(二)若查核應收帳款實施積極式函證，但未收到回函時，查核人員應採之替代程序為何？（12分）
二、根據我國審計準則公報第53號「查核證據」之規定，查核證據既須足夠及適切，又須攸關及可靠。查核證據之來源（如：由查核人員自己或由受查者提供）及形式（如：原始文件或其數位資訊）所影響者，究與足夠、適切、攸關或可靠有關，請加以判斷。（15分）
三、某甲係 A公司 104年度財務報表之查核會計師。某甲於財務報表發布日後始獲悉 A公司之應收帳款客戶丑公司於 105年初倒閉，致鉅額應收帳款無法回收。若某甲於查核報告日即獲悉該事實，則可能修改查核報告，假設 A公司管理階層同意修改 104年度之財務報表，則某甲除應對丑公司之應收帳款執行必要查核程序外，還須進行那些作為？更新之查核報告，其日期應如何決定？（15分）
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105年公務人員特種考試司法人員試試題 10680
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、以下為報載新聞之摘要：「檢調警偵辦 XX 銀行 ATM 遭盜領案，調查局發現該銀行 L分行電腦主機內的兩個電話錄音硬碟遭駭。駭客集團因而掌握該銀行 6月底進行 ATM 軟體更新的資訊，於7月4日入侵，開啟 ATM 遠端控制服務，9日，入侵者再從遠端登入，植入惡意程式，遙控 ATM 吐鈔。為釐清相關疑點，調查局 7月21日以證人身分約談……」請依上述新聞，回答下列問題：
(一)電腦環境下的內部控制可分成一般控制與應用控制二種。依照該新聞摘要，說明二種控制各包含那些類型？（20分）
(二)在上述銀行 ATM 遭盜領案中，XX 銀行內部控制發生那些問題？（10分）
二、以下為二則報載新聞之摘要：
1.「臺南市調查處偵辦○○公司員工盜賣黃金及財務報表不實二案。該公司董事長兼總經理，會計主管兼發言人。員工盜賣 450公斤黃金案，於今年三月底爆發。五月底，董事長、財務主管、會計主管及監察人，由律師陪同，持自首狀，向檢調單位說明公司虧損之狀況。他們還坦誠公司財務報表不實，有以不當作法高估營收 17 億元，以及低估存貨跌價損失 11 億元，總共是 28 億元。……」
2.「……（該公司簽證）會計師事務所營運長直言，公司高層是蓄意隱匿財務資訊，串謀舞弊。會計師在今年第一季核閱財報時，公司高層才主動說明有未入帳的虧損，卻不願提供相關資料，會計師隨即依會計師法終止委任，並通報主管機關。……」請依上述新聞及審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答下列問題：
(一)何謂「舞弊」？與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態可分為財務報導舞弊與挪用資產二種。上述二則新聞之舞弊案各為何種？（10分）
(二)查核人員須辨認及評估導因於舞弊之重大不實表達風險，其須執行之風險評估程序為何？（10分）
(三)當受查者高層係蓄意隱匿財務資訊，串謀舞弊時，會計師是否擔負揭發財務資訊不實之責任？請說明理由。（10分）
三、依據審計準則公報第57號「財務報表查核報告」，回答以下問題：
(一)一般用途之財務報導架構分為允當表達架構及遵循架構二種，請說明二者之差別。（6分）
(二)在上述二種財務報導架構下，會計師如對財務報表出具無保留意見之查核報告，查核意見段應如何措辭？（7分）
(三)當財務報表係供一般用途使用時，我國目前所採用之財務報導架構為何？（7分）
四、政府與人民合資經營的企業，如政府資本超過 50%者，應經審計機關審核。如此規定，有無缺失？請加以評論。（20分）
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105年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、政府為落實照顧老人生活，增進老人福祉，制定國民年金法，凡(一)年滿 65 歲，(二)在國內設有戶籍，(三)且於最近三年內每年居住超過 183日之國民，得請領老年基本保證年金，每人每月新臺幣 3,000 元，日後則隨各年物價指數再做適度調整。近年來，卻傳聞有被非法領取或溢領等情事。
你（妳）是某審計機關之審計人員，負責審核某一年度老年基本保證年金是否依規定發放。你（妳）發現每年支領該津貼之人數眾多，如使用傳統人工之查核方式，僅能抽查有限之筆數，審核效果勢必不佳，而每一個審計機關均已配置通用審計軟體（ACL, Audit Command Language），於是你（妳）想運用 ACL查核是否有不實領取該項津貼之情事。經查應領清冊計有：發放編號、姓名、國民身分證統一編號、出生日期、立帳局號、存款簿帳號、發放金額等 7個欄位。請問你（妳）為驗證領取該津貼清冊之人員是否確實符合資格者，所應蒐集之審計證據與應進行之查核程式為何？請針對本題所提及之狀況作答。（12分）
二、依據審計準則公報第五十四號「集團財務報表查核之特別考量」之規定，集團查核團隊擬為組成個體查核人員之工作承擔責任時，集團查核團隊應評估是否可藉由對重要組成個體財務資訊、集團層級控制與合併流程等之查核工作、以及對非重要組成個體之財務資訊所執行分析性程序，取得足夠及適切之查核證據。請回答下列問題：
(一)試述組成個體之定義。（2分）
(二)組成個體符合那兩種條件之一時，辨認為重要組成個體？（6分）
(三)集團查核團隊或組成個體查核人員對上述不同條件之重要組成個體財務資訊應分別執行何種查核工作？（12分）80320
三、請依所列之「交易查核目標」，填入與其相關之下列「關鍵內部控制」，並就該「關鍵內部控制」選擇一個對應之「控制測試程序」。（18分，每空格 1分）交易查核目標：
（A）已記錄之銷貨交易確實發生而非虛構客戶
（B）已發生之銷貨交易皆已入帳
（C）銷貨交易適當記錄於應收帳款主檔並正確過帳關鍵內部控制：
1.出貨單預先編號
2.系統自動比對顧客已被授權之信用額度
3.定期比對出貨單批次總數至銷貨發票批次總數
4.每月與顧客對帳
5.應收帳款主檔每月調節至總分類帳
6.系統自動檢查顧客編號是否有效
7.系統自動將銷貨交易過帳至應收帳款主檔及總分類帳
8.記錄的銷貨有足以支持記錄之顧客訂單、銷貨單及出貨單
9.定期比對銷貨發票批次總數至出貨單批次總數控制測試程序：
(甲)檢查因顧客編號無效而被系統拒絕之交易
(乙)觀察對帳單是否寄出
(丙)檢查出貨單號碼是否連續
(丁)檢查批次總數檔案是否經資料管制人員比對並簽名
(戊)檢查系統自動過帳紀錄
(己)檢查顧客之訂單業經信用核准
(庚)檢查是否有證據顯示應收帳款主檔經調節至總分類帳
(辛)檢查銷貨傳票是否有佐證之出貨單、銷貨單及顧客訂單
請依以下格式回答，否則不予計分：
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105年公務人員特種考試原住民族考試試題60760
【考試別】原住民族特考【等別】四等考試【類科組】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、證實分析性程序（substantive analytical procedures）為證實程序的一部分，何謂證實分析性程序？（5分）
二、審計抽樣有許多相關的風險，且有多種抽樣方法可供選擇。請說明審計選取樣本方法中的「隨機選樣」與「系統選樣」。（10分）
三、查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，將管理當局聲明分成1與受查期間內各類交易及事件有關之聲明、2與期末科目餘額有關之聲明，以及3與表達及揭露有關之聲明等三類。
(一)請列出與受查期間內各類交易及事件有關之聲明的形式。（10分）
(二)請列出與期末科目餘額有關之聲明的形式。（8分）
(三)請列出與表達及揭露有關之聲明的形式。（7分）
四、甲機關為普通公務機關，應依會計法及會計制度之規定，編製會計報告，連同原始憑證，依限送審計機關審核。某位審計官負責甲機關書面審核工作，發現下列情事，請依我國審計法規定作出適當處理：
(一)已核定之分配預算與法定預算或有關法令不符。（5分）
(二)三筆支出違背預算或有關法令。（5分）
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105年特種考試地方政府公務人員考試試題31440【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、臺北工業公司是一家電子零組件的製造商。當公司收到顧客的訂單時，由銷貨員填寫連續編號的銷貨通知單，並將副本送至運貨部與會計部。續後商品運交顧客時，由運貨部填製連續編號的運貨通知單，並將副本送至會計部。會計部收到適當之單據後，將銷貨記入會計紀錄，所有的運貨皆為起運點交貨。試問：
(一)查核人員如何能確定臺北工業公司是否已做到年終銷貨交易的適當截止（cut-off）？（7分）
(二)假設所有在次年年初五日內運出的商品，皆記為本年度發生。若未予改正，則此項截止之錯誤將對本年度的財務報表產生何等影響？（8分）
二、某會計師對客戶的進銷存流程實施控制測試前，先初步對受查者流程之內部控制進行逐步檢查（walk-through），發現以下三項事實：
1.原物料的請購、採購均由資訊部門升任的採購部門王經理負責，他非常熟悉採購相關系統面的細節，因此仍讓他保有供應商主檔、原物料產品主檔的維護權限，以及請購、採購、驗收等流程的完整權限，例如：當部門人員製作採購單發生問題時，王經理可以進入採購單畫面進行必要之增刪修等作業，俟問題都解決後，再由他核准該筆採購交易。
2.倉管人員依據採購單內容進行驗收，驗收確認後會透過系統製作驗收單，並填具收到品項與數量，由於收貨時間不一，系統並未強制驗收單必須順序編號。其後會再由採購部門王經理複核驗收單和採購單的內容是否一致，複核後即由系統自動增加存貨數量。
3.會計和出納部門人手不足，因此大多利用資訊系統來完成工作。例如，在收到供應商發票後，會計人員即透過系統與驗收單、採購單等電子紀錄比對，比對相符後，會在線上製作付款憑單，再由主管審核，會計人員並將發票留存。出納人員則由系統印出付款憑單報表，經主管複核後，再依該資料進行轉帳作業。
在資料皆可取得的假設下，請依上述事實評估該客戶可能存在的內部控制弱點，並設計有效的人工或電腦查核程序，以測試出該等弱點是否可能已經導致財務報表重大不實表達、舞弊或是管理效率不彰，最後並向管理階層提出改善建議。（20分）
三、某會計師針對受查客戶的銷貨系統進行收入認列的控制測試，包括完整性、有效性、正確性等，在與客戶溝通後，規劃將採用具有稽核功能之軟體（通用審計軟體，Generalized Audit Software）的電腦輔助查核技術進行測試。
(一)試申論這種方法的實施方式（可繪圖說明），並列出優缺點。（10分）
(二)查核人員使用具有稽核功能之軟體時，其控制程序通常包括那些？（5分）
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105年特種考試地方政府公務人員考試試題41140【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、行政院於民國100年2月1日訂定強化內部控制實施方案，並陸續訂定內部控制設計原則等規定，試回答下列問題：
(一)各機關推動內部控制時，應包含那些組成要素？（10分）
(二)各機關推動內部控制時，內部控制之目標為何？（5分）
二、繼續經營之假設通常為財務報表編製之基礎，故繼續經營之假設是否成立將影響查核人員之查核程序與查核報告。若經查核程序驗證後，查核人員認為繼續經營假設存有重大疑慮，則應確認受查者財務報表是否揭露那些相關事項？（6分）對查核報告之影響為何？（9分）
三、項目1.到5.代表不同的內部控制作業。
1.信用部門負責核准信用。
2.應收帳款沖銷是由會計主管核准。
3.郵寄收到的現金收入支票是由未掌管記帳責任的秘書負責打開信封並編製現金收入清單。
4.出納負責記錄現金收入。
5.銀行存款調節表是由非記錄現金收入的人員編製。
試作：
（20分）(一)針對項目2.到5.，請指出各個項目代表銷貨及收款循環的內部控制優點或缺點。
(二)上述您回答為優點的項目，請指出該項控制可滿足何項交易相關審計目標。
(三)上述您回答為缺點的項目，請指出該項內控缺失。
請以下列格式作答於試卷上：
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104年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、根據審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」以及第51號「查核規劃及執行之重大性」之規定，請回答：
(一)個別項目聲明之重大不實表達風險由那二個組成要素構成？（6分）
(二)查核人員於辨認及評估重大不實表達風險，以作為設計及執行進一步查核程序之基礎時，應針對那二層級進行辨認與評估？（7分）
(三)查核人員為辨認及評估重大不實表達風險時，應執行之查核程序為何？（12分）
二、根據審計準則公報第29號「法令遵循之考量」之規定，請回答：
(一)查核人員於查核財務報表時，對受查者是否遵循法令之考量範圍為何？（5分）
(二)查核人員對於受查者是否遵循法令之查核責任為何？（10分）
(三)查核人員發現受查者未遵循法令之告知責任為何？可否告知受查者以外之第三者？（10分）
三、根據審計準則公報第26號「審計抽樣」之規定，請回答：
(一)分別說明抽樣風險與非抽樣風險之意義，以及如何降低抽樣風險與非抽樣風險。（14分）
(二)查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試時，其抽樣風險可分成那二類？（6分）
(三)查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，需考慮那些項目？（5分）
四、根據審計準則公報第55號「期後事項」之規定，請回答：
(一)何謂期後事項？（5分）
(二)查核人員對於期後事項應負那些責任？請分就財務報導期間結束日後至查核報告日間、查核人員於查核報告日後至財務報表發布日前、於財務報表發布後三個時段加以說明。（20分）
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104年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題80530
【考試別】國軍上校以上軍官轉任公務人員考試【等別】上校轉任考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、根據審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」之規定，請回答：
（一）與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態可以分成那二類？（6分）
（二）造成舞弊發生之因素有那些？（9分）
（三）查核人員對偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何？（10分）
二、根據審計準則公報第53號「查核證據」之規定，請回答：
（一）何謂查核證據？（5分）
（二）何謂查核證據之足夠性與適切性？（10分）
（三）請說明查核證據之足夠性與適切性之關係為何？（10分）
三、根據審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，請回答：
（一）何謂管理當局之聲明（assertions）？（6分）
（二）查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，所使用聲明之三大類別及可能形式為何？（19分）
四、根據審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，請回答：
（一）查核人員進行風險評估程序之目的為何？（4分）
（二）風險評估程序包括那些事項？（9分）
（三）查核人員於對受查者的內部控制進行瞭解時，對於受查者的那些風險評估流程，應進行瞭解？（12分）
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104年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題
【等別】三等退除役軍人轉任考試類
【科別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時13480
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依審計準則公報第四十八號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，查核人員應執行風險評估程序，辨認並評估整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，以作為規劃整體查核對策及進一步查核程序性質、時間及範圍之基礎。此處所謂的個別項目聲明，可採用不同分類標準來區分，該分類標準至少有二，其中一個按會計期間內之交易、會計期間結束時之帳戶餘額，或財務報表之表達與揭露來區分，另一則可按聲明之內容而區分為發生、完整、正確等。請按二種分類標準，使用下列格式，勾選適用之聲明，並逐一說明其意義。（29分）
二、於下列各獨立情況下，請回答會計師應出具之查核意見，並請說明其理由：
(一)受查公司已連續數年發生虧損，且有債務即將到期，管理階層正積極與債權人協商，希望能展延即將到期的債務。會計師判斷受查公司有繼續經營上的重大不確性，但管理階層為恐影響股東對公司未來前景的預期，不願意於財務報表中揭露上述有關繼續經營之重大不確性，以及其因應之道的相關資訊。（7分）
(二)受查公司有一重要外國銀行帳戶，會計師透過外部函證向該銀行詢問相關事項，但一直無法獲得該銀行之回覆，採用其他替代查核程序亦無法取得足夠及適當之查核證據，最後由管理階層出具聲明書，聲明該銀行帳戶及相關事項正確無誤。（7分）
(三)由於當年度有新發布之財務報導準則開始生效適用，因此受查公司當年度改採新發布之財務報導準則，前年度之財務報表亦一併追溯調整，並於財務報表揭露有關會計政策變動之相關資訊。（7分）
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104年公務人員特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題14340
【等別】四等退除役軍人轉任考試類
【科別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)請依據我國審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」，說明與財務報表相關舞弊之型態分那二種？（5分）
(二)查核人員獲知受查公司有下列現象：
1.公司受主管機關要求，將改採國際財務報導準則（IFRS）。
2.公司會計人員因專業能力不足而不適任。
3.公司未強制負責主要控制功能之員工休假。
4.公司經常發生重大關係人交易。
5.管理階層不重視與資產保管有關之內部控制。
6.公司損益表持續顯示盈餘成長，但現金流量表卻持續顯示營業活動為淨現金流出。
7.對資產之實體與帳面紀錄，缺乏完整與及時之調整。
8.若干員工對公司不滿。
9.公司之財務績效不佳，很可能影響將發生之重大合併案。
10.管理階層雖已知重大內部控制缺失，但卻未及時改進。
請針對以上 10項獨立狀況，分別判斷舞弊風險之機率（高、中、低），並針對舞弊風險高者（計 6項），判斷其所屬之舞弊型態。以上 10 種狀況中，若為與可能造成舞弊發生之因素者，說明其與舞弊三角中的那些因素有關。（30分）
舞弊三角有：誘因或壓力、機會及態度或行為合理化。
請依下列格式作答，否則不予計分。
二、政府審計已由傳統監督者角色，漸次轉變為提供民意機關、監察院及受查單位加值服務之洞察者角色，而績效審計之推動，則係為達成提供加值服務之重要工作。請回答下列相關問題：
(一)何謂績效審計？（5分）
(二)審計機關考核各機關之績效，如認其有未盡職責或效能過低，應如何處理？（10分）
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104年公務人員高等考試三級考試試題22170
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員判斷可能會影響到查核管理階層有關財務報表聲明之風險因素，可區分為：1.固有風險、2.證實分析性程序風險、3.控制風險，與4.細項測試風險。請依據上述四項風險因素類型，判斷下列十個各自獨立的事件所直接影響之風險因素，並按後附格式寫出該風險因素類型的代碼（如1.、2.、3.或4.），否則不予計分。（每小題2分，共 20分）
(一)公司將製造設備租賃給顧客，並依顧客的不同需求，調整租約或條款之內容。
(二)公司對於收現及將所收到的現金存入銀行帳戶之相關內部控制不佳。
(三)公司總經理面臨達成年度營業收入必須成長 20%的嚴峻壓力。
(四)查核人員基於可取得的外部非財務資訊與公司營業收入金額間具有高度相關性，致使查核人員相信採用分析性程序來確定公司營業收入金額是否存有重大不實表達，乃為有效的查核方法。
(五)公司管理階層的流動率很高。
(六)查核人員決定於資產負債表日後，而非於期中，執行應收帳款之函證程序。
(七)公司的行政人員因超時工作，導致其因過度疲累及疏忽而使得會計資訊之處理發生許多錯誤。
(八)公司似乎面臨營運資金不足之困境。
(九)為了確保查核風險能維持在較低水準下，查核人員預計將多採用科目餘額之細項測試。
(十)公司的主要營業活動屬於基因與生物工程方面之領域。
二、請依據審計準則公報第五十三號「查核證據」，回答下列問題：
(一)查核人員設計及執行查核程序時，應考量擬作為查核證據資訊之攸關性及可靠性。試問查核人員若擬採用管理階層專家工作所編製之資訊作為查核證據，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並於必要範圍內執行那些程序？（6分）
(二)查核人員採用受查者所產生之資訊時，應於必要時執行那些程序，以評估就查核目的而言，該資訊是否足夠可靠？（4分）
三、下列是銷貨及收款循環的審計程序：
1.詢問銷售經理是否在資產負債表日後曾處理任何一筆與受查期間銷貨有關的退貨。
2.加總應收帳款帳齡分析表的各欄與合計欄，並且核對至總分類帳。
3.觀察會計人員是否核對總分類帳的餘額與應收帳款明細表餘額合計數是否相符。
4.從全年度的出貨文件中挑選樣本，比較出貨文件的日期與相關銷貨發票副本及應收帳款主檔的日期是否相符。
5.抽樣檢查顧客訂單是否有信用核准的紀錄。
試作：
(一)試就上述每一個審計程序，指出屬於下列何種查核證據的類型：（10分）
1.檢查資產
2.函證
3.文件
4.分析性程序
5.詢問
6.重新計算（驗算）
7.重新執行
8.觀察
(二)試就上述每一個審計程序，指出屬於下列那一項測試：（10分）
1.控制測試
2.交易證實測試（交易類別細項測試）
3.餘額詳細測試（科目餘額細項測試）
試以下列格式作答：
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104年公務人員高等考試三級考試試題22270
【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、下列 4 小題皆與會計項目餘額之審計抽樣相關，請依下列格式，先回答您是否同意相關的敘述，再說明其理由。（每小題5分，共 20分）
(一)機率與大小成比率法（Probability-Proportional-Size, PPS）較適合應用於查核人員預期該會計項目餘額有高估的情況。
(二)母體中所有的項目皆納入查核的範圍，則可將抽樣風險降至為 0。
(三)可接受的風險限額（acceptable allowance for sampling risk）愈大，查核人員所需的樣本量就愈大。
(四)應收帳款項目餘額為$10,000,000，查核人員抽取一個樣本其帳面金額共計$1,000,000，查核樣本發現高估$20,000，如果應收帳款最大可容忍誤述為$210,000，此時查核人員應該可以作出應收帳款無重大不實表達的結論。
二、有鑑於管理階層常藉由踰越控制，從事重大的舞弊行為，造成重大的財務報表不實表達。因此，審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」規定，查核人員除了應規劃整體查核對策及個別項目聲明之查核計畫以因應所評估之舞弊風險外，查核人員尚應針對管理階層踰越控制之風險，對那些事項設計並執行查核程序。（15分）
三、查核人員對受查公司帳上之有價證券投資項目執行下列之查核程序，請依下列格式說明各項查核程序所獲取之查核證據得以支持之財務報表聲明：（每小題3分，共 15分）
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104年公務人員普通考試試題41650
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依我國審計準則公報，回答下列有關函證之問題：
(一)具備那些條件者，函證得兼採消極式函證？（6分）
(二)受函證者之那些因素將影響函證所獲取證據之可靠性？（5分）
(三)如未收到積極式函證回函時，查核人員應如何處理？（5分）
(四)受函證者如以傳真或電子郵件方式回覆時，查核人員應如何處理？（9分）
二、試請回答下列關於負債科目查核之問題：
(一)如果查核人員關注的是負債低估的問題，則那一個財務報表聲明對查核人員來說最為重要？（4分）
(二)一般而言，查核人員對長期負債科目之查核，為何較常採用證實程序之策略？（6分）
三、李強為審計部審計人員，奉派赴甲機關辦理就地審計工作，發現下列情事，請依我國審計法規定作出適當處理。（每小題5分，共 15分）
(一)檢查現金時，遭該主管人員拒絕。
(二)發覺甲機關黃某有財務上不法或不忠於職務上之行為。
(三)考核甲機關之績效時，認為其有未盡職責或效能過低情事。
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104年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80320【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司銷貨之交易方式，有目的地交貨及起運點交貨二種；運送方式，有陸運及海運二種，海運另包括陸地運輸；交貨地點僅有臺灣、美國及英國三地。交貨地點為臺灣者，均於出貨當日送達；交貨地點為美國者，均於出貨後 45日送達；交貨地點為英國者，均於出貨後 50日送達。其資訊系統認列銷貨收入之時點，係出貨單所載之出貨日期。查核人員擬採用電腦輔助查核技術測試該公司收入之認列時點，評估有無重大不實表達。查核人員要求受查者依下列格式提供訂單及出貨單之資料：
試問：
(一)查核人員為評估受查者收入認列之時點有無重大不實，至少應取得資產負債表日前多久之資料，請說明理由。（3分）
(二)查核人員進行比較時，應以那個欄位當作關鍵索引？（1分）
(三)查核人員欲採用下列表格，評估收入之認列有重大不實表達之可能性。試完成下表。（6分）
註：1.請說明應如何調整。
2.僅認列時點不實之可能性高時，才須說明。
二、(一)外部函證程序是一種證實查核程序，查核人員是否必須執行？理由為何？（5分）
(二)若查核人員決定要執行外部函證，在決定誰是受函公司的適當人員時，須考量那些因素，是其能力、意願，或二者兼具？理由為何？（5分）
(三)應收帳款函證主要可對那項財務報表之聲明提供查核證據？如查核人員對應收帳款進行函證時，未收到回函，應採取什麼替代查核程序？（5分）
(四)針對應付帳款係完整之聲明，那些查核程序較有效？（5分）
三、請就會計師職業道德規範公報之規定回答下列問題：
(一)為何要求會計師須獨立？會計師實質上之獨立及形式上之獨立有何不同？那一種獨立較難做到？（9分）
(二)請判斷會計師在下列情況下，是否違反職業道德規範公報之規定，並說明其理由：（6分）
1.會計師同時提供財務報表查核服務與該客戶退休金評價相關之退休金精算報告。
2.某公開發行公司之簽證會計師事務所同時亦為該公司提供記帳服務。該公司管理階層已確認會計紀錄為其責任，會計師並未參與公司之管理營運決策，並已執行必要之查核程序，蒐集證據，製成工作底稿。
四、會計師可能因違反相關法令之規定而擔負行政責任，相關法令至少包括會計師法。請就公開發行公司財務報表簽證業務，依下列格式填入正確資訊，比較二者之異同，以及明述何者較嚴格。（5分）
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104年公務人員特種考試司法人員考試試題10780
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、查核人員查核財務報表時，需考量受查者是否遵循法令與因舞弊而導致財務報表重大不實表達等狀況。請依序回答下列問題：
（一）評估可能存有未遵循法令事項對財務報表的可能影響時，查核人員應考量之項目為何？（9分）
（二）財務報表之不實表達可能係導因於舞弊或錯誤。請問：造成舞弊發生之因素為何？（9分）
（三）查核人員應依一般公認審計準則執行查核工作，以合理確信財務報表整體並無因舞弊或錯誤所導致之重大不實表達；但查核人員雖經依一般公認審計準則執行查核工作，仍無法絕對確信必能發現財務報表的重大不實表達之原因為何？（12分）
二、請依據審計準則公報，回答下列問題：
（一）承辦查核案件應設置工作底稿。查核報告日後，如發生查核人員須增加查核程序或達成新查核結論之特殊情況，查核人員應記錄的事項為何？（9分）
（二）會計師決定是否採用專家報告時，應考慮的事項為何？（9分）
（三）何謂：「財務報表核准日」（Date of approval of the financial statements）、「集團財務報表」（Group financial statements）與「偵查風險」（Detection risk）？（12分）
三、查核人員運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。請依序回答下列問題：
（一）查核人員對存放在外之存貨，應向保管人發函詢證，如該項存貨金額占流動資產或總資產之比例甚高，則應視實際情況實施查核，其可能的查核程序為何？（12分）
（二）查核人員設計及執行證實分析性程序，於決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎時，須考量的因素為何？（9分）
四、查核人員設計控制測試及細項測試時，應決定選取受測項目之方法，以有效達成查核程序之目的。查核人員選取受測項目之方法包括：選取全部項目、選取特定項目、審計抽樣。請依序回答下列問題：
（一）查核人員可能認為檢查某交易類別或科目餘額之母體（或母體內某一分層）全部項目最為適當。請問：可能適合檢查全部項目之情況有那些？（9分）
（二）正金會計師查核外雙溪公司，有關母體推估之狀如下:
1.該公司應收帳款帳列金額合計為＄23,437,500，共有 12,500 戶；會計師依其專業判斷，抽查 625 戶，樣本查核值為＄1,187,500，其帳列值為＄1,250,000。請問：會計師依「比率推估法」（Ratio Estimation）推估母體之金額為多少？（5分）
2.該公司應付帳款帳列金額合計為＄45,000,000，由 36,000個明細帳戶所組成；會計師依其專業判斷，選出 1,800個明細帳戶進行查核，總查核值為＄2,250,000，該樣本項目總帳面值加總數為＄2,185,200。請問：會計師依「差額估計法」（Difference Estimation）推估母體之金額為多少？（5分）
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104年公務人員升官等考試試題11640
【等級】簡任【類(科)別】審計【科目】審計學研究（包括政府審計 50％）【考試時間】2小時
一、為防止政府各機關有違反法令之支出行為，我國設計三道控管機制，試分別說明下列各相關機關如何控管，以防止違法支出：
(一)各支用機關之會計控管機制。（8分）
(二)公庫支付機關辦理支付作業之控管機制。（8分）
(三)審計機關之控管機制。（9分）
二、會計師之查核工作，乃對於財務報表整體有無重大不實表達，表示其專業意見。
(一)會計師於查核過程中所辨認之不實表達，通常分成那三類，以助於其評估查核過程中所累計不實表達之影響？（15分）
(二)查核人員應及時與適當層級之管理階層溝通不實表達。何謂適當層級之管理階層？（5分）
三、查核人員應設計及執行進一步查核程序，其性質、時間及範圍需足以因應所評估個別項目聲明之重大不實表達風險。請說明：（每小題 10分，共 30分）
(一)查核程序之性質的意義。
(二)查核程序之時間的意義。
(三)查核程序之範圍的意義。
四、回答下列有關政府審計之相關問題：
(一)審計機關查核公營事業，是否得適用一般企業審計之原則？說明其原因。（8分）
(二)如果不能適用，應適用何種規定？如果可以適用，但其與一般企業審計原則發生競合時，應如何處理？（8分）
(三)如果審計機關查核公營事業之盈虧，與會計師查核結果不同，應如何處理？（9分）
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104年公務人員升官等考試考試試題21650【等級】薦任【類科（別）】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在使用屬性抽樣法（attribute sampling）進行控制測試時，查核人員需設定「可容忍偏差率（tolerable deviation rate）」與「預期母體偏差率（expected population deviation rate）」。請分別討論「可容忍偏差率」、「預期母體偏差率」與樣本量（sample size）的關係為正比、反比、或無關？並說明理由。（12分）
請以下列格式作答。
二、根據審計準則公報第40號「其他資訊之閱讀與考量」之規定，說明下列問題：
(一)該公報所規範之其他資訊的定義為何？（4分）
(二)年報及公開說明書之其他資訊，是否為該號公報規範之範圍？（4分）
(三)會計師於查核財務報表時，對於其他資訊的責任為何？（5分）
三、考核政府之財務效能係審計機關之重要職掌之一，回答下列有關問題：
(一)試說明財務效能之意義。（8分）
(二)審計機關審核中央政府總決算，應注意歲入與歲出之平衡。預算法規定各級政府之歲入與歲出預算必須保持平衡，至於歲入與歲出決算是否必須保持平衡？若不平衡應如何處理？（8分）
(三)審計機關考核各機關之績效，若發現效能過低應如何處理？（9分）
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104年特種考試地方政府公務人員考試試題 31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師查核報告之類型包括無保留意見與修正式無保留意見，會計師可在「對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮」等情況時，出具修正式無保留意見。試問：
(一)會計師在何種條件成立下，可以出具無保留意見？（4分）
(二)針對「對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮」之情況，會計師若無法消除其對繼續經營假設之疑慮時，若欲出具修正式無保留意見，則應考慮受查者財務報表是否已敘明那些事項？（6分）
(三)請說明除上(二)所述「對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮」情況外，會計師尚可出具修正式無保留意見之情況。（10分）
二、甲會計師查核臺北公司 X1年度財務報表時，發現在 X1年 12 月 31 日（會計年度終了日）之後，X2年 2 月 28 日簽發查核報告前，發生（現）了某些重要的事項或交易，可能會影響到該公司財務報表的編製：
(1)X2年 1 月 3 日臺北公司收到自加拿大運來的原料$10,000,000 並記入存貨帳。該原料係於X1年 10 月份訂購，而於 11 月份以 FOB 起運點交貨條件運出。
(2)X2年 2 月 1 日臺北公司的某一廠房因水災而受損，導致未投保的存貨發生損失$50,000,000。
(一)請敘明上述兩項期後事項臺北公司在 X1年度財務報表上應作如何之表達或揭露，並說明如此表達或揭露的理由。（10分）
(二)分別說明會計師必須執行之查核程序。（10分）
三、根據我國審計準則公報規定，查核人員於規劃及執行查核工作時，應適當應用重大性之觀念，而重大性可以分為財務報表整體重大性、執行重大性、特定交易類別、科目餘額或揭露事項之重大性，請依序回答下列問題：（每小題 5分，共 10分）
(一)查核人員考量重大性的時機為何？
(二)查核人員通常以所選用基準之某一百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，適當基準之辨
認可能受那些因素影響？
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104年特種考試地方政府公務人員考試試題 41440【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師執業之基本要則，應確保其超然獨立之精神，秉其專門學識、技能，與公正、嚴謹立場，提供專業服務，確保其職業榮譽。故獨立性之維持至為重要，我國職業道德規範也多有規範。試問：
(一)何謂直接財務利益？何謂間接財務利益？（5分）
(二)列舉二個獨立性受自我利益之影響而與審計客戶發生利益上衝突之例子。（10分）
(三)列舉二個可能危害獨立性之非審計業務例子。（10分）
二、請回答下列與期後事項有關之問題：（每小題 3分，共 15分）
(一)何謂期後事項？
(二)何謂查核報告日？
(三)何謂財務報表發布日？
(四)何謂財務報表核准日？
(五)何謂財務報導期間結束日？
三、請根據審計準則公報第43號，回答下列問題：
(一)舞弊係一廣泛法律概念，查核人員所需關注之舞弊行為為何？（2分）
(二)查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行風險評估之程序為何？（8分）
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103年公務人員特種考試關務人員考試試題10340
【考試別】關務人員考試【等別】三等考試【類科】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、試依據我國審計準則公報第33號「財務報表查核報告」，回答下列問題：
(一)會計師查核報告若為無保留意見，查核報告中，除了報告收受者、會計師事務所名稱、會計師姓名及查核報告日之外，有三個主要段落，其名稱為何？（6分）
(二)會計師之查核報告若為修正式無保留意見，查核報告應加一說明段或其他說明文字，就下列各情況，以下列表格指出說明段應置於那一個段落之前或後？（6分）
情況 1：對受查者的繼續經營假設存有重大疑慮。
情況 2：對前期財務報表所表示之意見和原來所表示的不同。
情況 3：強調重大關係人交易。
(三)在那兩種情形下，會計師認為情節重大者，可出具「保留意見」之查核報告？保留意見之查核報告之內容有何特徵？（13分）
二、依照我國審計準則公報第38號「函證」之內容，回答下列問題：
(一)何謂函證、積極式函證、消極式函證？（15分）
(二)查核人員如未收到應收帳款之積極式函證之回函時，為提供支持財務報表聲明的證據，可採取那些其他替代查核程序？如未收到應付帳款之積極式函證之回函時，又可採取那些其他替代查核程序？（10分）
三、我國審計準則公報第51號「查核規劃及執行之重大性」規範：規劃查核工作時應決定重大性及執行重大性。試問：
(一)查核人員於規劃及執行財務報表查核工作時，決定重大性應注意那些重點？（10分）
(二)何謂「執行重大性」？（10分）
(三)在查核過程中，應考量重大性及查核風險的時機有那些？（10分）
四、依我國審計法規定，回答下列問題：
(一)應經審計機關審核之公有營業及事業機關有那些？（10分）
(二)審計職權有那些？（10分）
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103年公務 人員特種考試身心障礙人員考試試題4093【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、臺灣股份有限公司以製造家庭電器用具為業，其股票在臺灣證券交易所公開上市買賣。
下列說明文字係摘自該公司民國 101年度報告中董事長致股東函：
1.誠實報導公司財務資料為本公司管理階層的責任，欲達成此責任，公司必須按一般公認會計原則編製財務報表。
2.本公司利用已建立的會計制度和內部控制來蒐集及處理財務數據。管理階層深信經由公司設定之營業方針、程序，以及內部稽核人員持續不斷地檢討業務，內部控制一定 可以適當地運作。
3.本公司委請甲會計師事務所張三會計師與李四會計師按一般公認審計準則查核公司財務報表並表示意見。公司董事會審計委員會依有關法令規定核閱該事務所提陳之查核 報告及審定財務報表。請依據上述資料，回答下列問題：
(一)在引用一般公認會計原則時會涉及判斷和估計。誰負責作成這些判斷和估計，俾反映在公司財務報表中？（5分）
(二)誰負責建立公司會計制度、內部控制，並維持其正常運作？（5分）
(三)請說明甲會計師事務所受託查核臺灣股份有限公司財務報表之目的。（4分）
(四)甲會計師事務所的張三會計師與李四會計師在何種條件成立下，可以出具無保留意見之查核報告？（6分）
二、(一)何謂證實程序？證實程序包括那二大類？（10分）
(二)何謂控制測試？查核人員於何時應設計及執行控制測試？（10分）
三、試問一般公認審計準則總綱之一般準則內容為何？（10分）
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103年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題80430【考試別】國軍上校以上軍官轉任公務人員考試【等別】上校轉任考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、下列四個獨立的個案皆是對民國102年及 101年度之比較財務報表表示意見。請您依照我國審計準則公報說明每一個案應簽發之查核意見，並以下列 7個選項表達其查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。
1.標準前言段
2.增減文字之前言段
3.標準範圍段
4.增減文字之範圍段
5.說明段
6.標準意見段
7.增減文字之意見段例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可：（答案請依下列格式回答，否則不予計分）（28分）
個案 1.受查公司在民國102年將折舊方法由年數合計法改為直線法，您也認為這樣的改變更能反應公司的經濟實質。此外，您亦認為該項變動具有重大性，但不至影響其他科目的允當性。
個案 2.受查公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然您並未發現受查公司財務報表有重大不實表達之證據，但對受查公司的還款能力相當的質疑。
個案 3.受查公司民國 102.年及 101.年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資（無須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務報表亦未經會計師查核。因此，您無法確知受查公司所認列之投資收入及長期投資科目是否允當，而且您認為此部分具有重大性。除此之外，您並沒有發現上述財務報表有其他重大不實表達之證據。
個案 4.受查公司於民國 102.年因應新發布之財務會計準則公報而改變原先之會計準則，依規定亦依照新發布之財務會計準則公報重編101年度之財務報表。
二、證實分析性程序（substantive analytical procedures）常被運用於證實程序的一部分，請依審計準則公報第50號「分析性程序」回答下列問題：
(一)何謂證實分析性程序？（4分）
(二)查核人員於設計及執行證實分析性程序時應注意那些事項？（20分）
三、何謂查核風險（audit risk）、固有風險（inherent risk）、控制風險（control risk）、財務報表重大不實表達風險（risk of material misstatement of financial statement）及偵查風險（detection risk）？上述五項風險有何關係？上述五項風險如何影響查核程序之規劃？（25分）
四、職能分工（segregation of duties）在傳統的內部控制程序中，對內部控制的效果有相當重要的影響。但隨著電腦及資訊科技的發達，許多企業將其運用在作業流程的控制及資訊系統中，許多不相容的職能完全由電腦的軟、硬體控制與執行。換言之，軟、硬體的開發與維護，將決定內部控制的效果。請問在一個高度電腦化的企業，就資訊部門（或電腦部門）而言，應如何作職能分工，才能確保軟、硬體的控制發揮應有的功能？並請說明每一職能所負責的工作性質。（23分）
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103年公務人員高等考試三級考試試題21870
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員為確認管理階層對財務報表的聲明是否有其依據，乃設定相關的查核目標。發生、完整性、正確性、過帳與彙總、分類、以及入帳時間（timing）為查核人員的六個交易相關查核目標。相對地，存在、完整性、正確性、分類、截止、明細與總帳調節相符（detail tie-in）、變現價值、以及權利與義務則是查核人員的八個科目餘額相關查核目標。
下列 6個程序為銷貨與收現循環中常見的查核程序：
1.檢查連續編號的銷貨發票是否附上出貨單複本。
2.從現金收入日記簿核對收現記錄至相關應收帳款主檔，並比對客戶名稱、日期和金額。
3.檢查銷貨退回是否經適當核准。
4.從銷貨日記簿核對銷貨分錄的日期至出貨單的日期。
5.從現金收入清單核對收到顧客支票的記錄至現金收入日記簿的收現分錄。
6.檢查銷貨發票複本是否存有加總與乘算等內部驗證相符的簽名。
試作：
(一)請辨認上列程序何者為控制測試？何者為交易證實測試？（12分）
(二)請指出每個查核程序最可以達成之交易相關查核目標。（12分）
(三)針對您所辨認的交易相關查核目標，請連結至應收帳款餘額的查核目標。（12分）
請依以下格式作答：
二、請就重大性、查核的類型以及查核人員的類型等 3個層面，列表比較企業財務審計和政府財務審計的不同。（14分）
請依以下格式作答：
| 比較項目 | 企業財務審計 | 政府財務審計 |
| 重大性 | ||
| 查核的類型 | ||
| 查核人員的類型 |
103年公務人員高等考試三級考試試題21970
【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、丙公司是一家生產重型機械的上市公司，由頂尖會計師事務所提供查核服務，頂尖會計師事務所共有八個合夥人，其中何會計師作為丙公司的主辦會計師達十年，非常熟悉該公司的管理和營運。近日，丙公司營運長要求何會計師於現任財務長申請產假期間尋找適當之代理人，何會計師決定推薦他的弟弟擔任此代理人。由於何會計師與丙公司之長期查核簽證關係，公司董事們已和何會計師成為好朋友，他們總是招待何會計師每年一同赴海外度假，因此何會計師已享受多年之海外免費旅遊。丙公司年度審計費用每年不斷增加，並已於近兩年占頂尖會計師事務所總收入超過40%。審計費用包括評價服務（10%）、理財服務（25%）及查核服務（65%）。試問：就上述狀況，分析頂尖會計師事務所或何會計師獨立性受到何種因素的影響？並提出頂尖會計師事務所應採行那些措施，以利降低該項影響至可接受程度？請依下列格式回答：（30分）
| 影響因素 | 狀況 | 可採取之措施 |
|
|
|
|
103年公務人員普通考試試題41550
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請回答下列有關獨立性之問題：
(1)根據我國職業道德規範公報第10號「正直、公正客觀及獨立性」，何謂獨立性？（3分）
(2)請針對以下三個獨立情況，依照我國職業道德規範公報第10號「正直、公正客觀及獨立性」，說明 A 聯合會計師事務所於接受甲企業102年度財務報表之查核委任中，獨立性是否受到影響，並敘述其理由。
1.甲企業於102年度間決定收購非公開發行乙企業之股權40%，甲企業委任其財務簽證之A 聯合會計師事務所評定乙企業之價值以決定其收購價格，該收購案將重大影響甲企業之財務報表。（4分）
2.A 聯合會計師事務所於102年同時為甲企業提供內部稽核服務。在 A 聯合會計師事務所的服務下，甲企業充分了解內部稽核為其職責，設立了相當適切的內部稽核執行程序，並指派適任人員負責內部稽核工作，且了解需負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外，A 聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議，均獲甲企業採納或執行，並已適當的向其董事會與治理單位報告。（4分）
3.A 聯合會計師事務所主查101年甲企業財務報表之張會計師，於卸任六個月後即前往甲企業擔任財務長之職務，A 聯合會計師事務所擬繼續由101年之另一位雙簽之王會計師擔任102年之主查會計師。（4分）
請依下列格式作答於申論試卷上，否則不予計分。
| 狀況 | 獨立性是否受影響（是或否） | 理由 |
| 1. | ||
| 2. | ||
| 3. |
| 影響因子 | 對樣本量的影響（請填增加或減少） |
| 1.可容忍誤述 | |
| 2.母體大小 | |
| 3.信賴水準 | |
| 4.預期誤述 | |
| 5.偵查風險 |
103年專門職業及技術人員高等考試會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試試題80320
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、B查帳人員被指派對 A公司之財務報表，進行銷貨收款循環之查核測試，首先進行A公司之銷貨收款循環有關內部控制之了解，再進行評估，以決定執行銷貨收款循環證實測試之時間、性質與範圍。
試問：
(一)查帳人員評估公司之內部控制有效與否，對於其執行應收帳款函證之方式，有何影響？（4分）
(二)請根據我國審計準則公報第38號「函證」之規範，當應收帳款執行積極式函證，而未取得顧客之回函時，可採那些替代查核程序？（9分）
二、劍湖海遊樂區的售票員坐在售票亭內，收取現金，交付遊覽券給遊客。遊客取券後，交予站在入口處的收票員，收票員撕下一角，投入票櫃中，再將截角之遊覽券還給遊客，讓他們入內遊覽。售票亭在入口處的右邊，二者相距約 10公尺；入口處之票櫃業已加鎖；遊覽券上有連續編號。
試問：
(一)當售票員和收票員兩人決定要串通竊取票款時，他們會採取那些行動？（6分）
(二)為防止上述舞弊，遊樂區的主管宜採取那些行動？（6分）
三、試列出電腦資訊系統之一般控制通常包括那些項目，並各舉一例說明之。（10分）
四、甲公司 103年財務報表發布後，會計師發現甲公司 103年之財務報表中存有重大不實之虛假銷貨收入。會計師應如何處理？試就不同情況加以說明。（15分）
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103年公務人員特種考試司法人員考試試題10880
【考試別】司法人員【等別】三等考試【類科組】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、一般而言，審計的功能在於降低資訊風險，進而增進財務報告查核所帶來的經濟效益。試回答下列問題：(1)何謂資訊風險（information risk）？資訊風險常導因於那些因素？（15分）(2)經會計師審定的財務報表具公信力，可帶來那些經濟效益？（10分）
二、受查者可能會聘僱或委任專家，以取得編製財務報表時所需之相關資訊。請依審計準則公報第53號「查核證據」之規定。試回答下列問題：
(1)何謂管理階層專家（management’s expert）？（10分）
(2)查核人員採用管理階層專家工作所編製之資訊作為查核證據時，應考量專家工作就查核目的而言之重要性，並於必要範圍內執行那些程序？（10分）
三、審計準則公報第55號「期後事項」，將期後事項依「對財務報導期間結束日已存在之情況提供佐證」及「對財務報導期間結束日後所發生之情況提供佐證」予以分類。試依審計準則公報第55號「期後事項」說明各類期後事項及會計師應承擔之責任。（30分）
四、政府審計的功能為何？試說明審計機關執行審計的方式有那些？（25分）
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103年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政人員、國際經濟商務人員、民航人員及原住民族考試試題51060【考試別】原住民族特考【等別】三等考試【類科組】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、高雄公司為非公開發行公司，其 2013年財務報表中，暫時性差異未依所得稅會計處理相關規定，簽證會計師（甲會計師事務所）因而於 2014年3月 1日簽發保留意見。於續任查核 2014年度財務報表時，簽證會計師確認，2013年財務報表皆已依一般公認會計原則處理。若會計師決定董事會於 2015年3月 3日通過之213年重編後及 2014年財務報表皆應簽發無保留意見，試擬高雄公司 2014年比較財務報表之查核報告。（20分）
二、試依我國審計準則公報之規定，那些情況可能使會計師對受查者繼續經營能力產生懷疑？（20分）
三、電腦資訊系統作業之內部控制分為一般控制及應用控制，試述一般控制與應用控制之目的為何？電腦資訊系統持續運作之安全措施通常包括那些？（10分）
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103年公務人員高等考試一級暨二級考試試題21050
【等別】高考二級【類科】會計【科目】審計學研究【考試時間】2小時
一、會計師查核同一家公司的任期長短，是否會影響審計品質，一直為各界討論應否採行會計師（或會計師事務所）輪調制度的焦點。審計品質與會計師的專業能力及獨立性有關，請依此論點，評析是否應採行會計師事務所輪調制度的利弊分析。（25分）
二、我國審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」。該號公報之主要目的乃期望規範查核人員經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，從而做為設計及執行應有查核程序之基礎。
(一)何謂風險評估程序？應包括那些事項？（15分）
(二)何謂顯著風險？若查核人員已確認受查者存有顯著風險，應執行那些查核程序？（10分）
三、我國審計準則公報第46號「會計師事務所之品質管制」要求會計師事務所必須建立品質管制制度，且應包括事務所領導階層對品質管制之責任、案件之執行、追蹤考核等 6項要素之政策與程序。
(一)請比較「案件品質管制複核」與「追蹤考核」之內容與範圍。（15分）
(二)請分別說明擔任「案件品質管制複核」與「追蹤考核」之人員資格。（10分）
四、我國審計準則公報第49號「查核人員對所評估風險之因應」之規定，查核人員對所評估風險之因應乃為擬定「整體查核對策」以及「因應所評估個別項目聲明重大不實表達風險之查核程序」。
(一)試列舉「整體查核對策」的內容。（10分）
(二)查核人員於設計因應所評估個別項目聲明重大不實表達風險之進一步查核程序時，應遵循那些事項？（15分）
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103年特種考試地方政府公務人員考試試題31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、一個人對甲公司財務狀況的意見，可以是「我認為它堪稱健全」、「我認為它不夠健全」或「我不知它是否健全」等；對甲公司的資產負債表是否能允當表達其財務狀況，一個人的意見亦有「我認為它能」、「我認為它不能」或「我不知它能不能」等類。（每小題5分，共 25分）
(一)會計師在財務報表查核報告中所表達的意見，根據審計準則公報第三十三號「財務報表查核報告」，可如下表第三欄，因自己的證據及受查者財務報表的狀況不同而異。請將下表中之空白處補全，作答時，請於申論試卷上複製下表之格式。
(二)會計師出具的意見為無保留意見時，該等意見又分為二類，請填下表空白處。作答時，請於申論試卷上複製下表之格式。
註 1：請說明區分標準式與修正式無保留意見之原則，而非情境，情境在下一小題回答。
註 2：該號審計準則共規範 5種會計師須出具修正式無保留意見之情況，其中二種如下，請敘述另外三種。
1.本會計師為原任會計師，受聘多年，本會計師在本期對前期財報所表示之意見，與原來曾表示者不同。
2.本會計師為繼任會計師，而前期財報係由前任會計師查核。
(三)當會計師出具的意見為保留意見時，該等意見得又因自己的證據及受查者報表狀況的不同而分甲、乙二類，如下表所示。會計師保留意見的措辭如何？
作答時，請使用本表左半之格式，至於本表右半部分，請先註明 4種措辭之代號（甲 1、甲 2、乙 1、乙 2）、範圍段、意見段，再依序回答。
(四)某甲主張：「修正式無保留意見，不是最好的無保留意見，是有保留的無保留意見」。這種說法，你是否同意？理由為何？
(五)張三、李四二人就第一小題中的否定及無法表示二種意見中那一種較嚴重而爭執不下，張三認為一家公司遭會計師明白指責有重大錯誤，到出具否定意見的程度，情況最為嚴重；李四則認為會計師若出具無法表示意見，則情況更嚴重。若你欲認同李四的說法，請說明其理由。
二、今（103）年第4季出現食用油風暴。10月 13日媒體刊載下列新聞，11月 3日衛生福利部發出公告，要求食用油脂業者落實執行強制登錄、追溯追蹤、三級品管（自主檢驗、第三方驗證、政府稽查）及油品輸入分流管制等新政策，亦建置多項資訊系統，對業者進行管理。今年10月底前，食用油脂業者及食用油脂輸入業者應完成登錄；規模夠大之業者須將追溯追蹤資料上傳至食品及其相關產品追溯追蹤系統，製造工廠還須辦理強制自主檢驗；明年1月起，衛生福利部配合執行二級品管-第三方驗證，進行全面查核；須使用統一發票的業者且應落實使用電子發票。試求：（每小題5分，共 25分）
(一)請根據下列新聞所提供的資料，繪製油脂業者供應鏈（supply chain）；說明送貨單、過磅單、發票、進出口報單等文件之用途，以及資訊流之重要性。
(二)臺灣嘉義地方法院檢察署偵辦本案時，聲請羈押永成及久豐二公司之負責人，以及久豐之廠務，惟法官核准收押者，僅永成之負責人及久豐之廠務，容許久豐負責人不必進看守所。法官核准收押廠務，其原因是否可能與檢警發現燃燒灰燼、在冰箱裡發現帳冊有關？為什麼？
(三)臺灣嘉義地方法院發言人表示久豐負責人承認違反商業會計法。若久豐聘有會計師查核其財務報表，在負責人違反商業會計法時，是否會計師即有責任？其理由為何？
(四)假設查核財報之會計師發現受查油品公司之油槽間有管線相通，以便混油，再假設油品混摻且未照實標示違背法令規定，則查核財報之會計師根據審計準則公報第二十九號「法令遵循之考量」要執行那些程序？查核財報之會計師是否應負責？如應負責，負什麼責任？
(五)假設某食品油脂業者所使用之統一發票，從收銀機統一發票改為電子發票。該食品油脂業者之內部控制是否改變？財報查核會計師在擬定查核計畫（audit plan）時，是否可採用繞過電腦（around computer）的方式？
提示：電子發票，根據「統一發票使用辦法」之規定，係指「營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票」，財政部自 95年開始試辦，至今已 8年。
嘉檢聲押…空殼公司當幌子混油直送正義
嘉義檢方昨搜索頂新正義油品兩家上游廠商永成、久豐，偵訊後將永成物料負責人蔡○○聲押獲准；久豐油脂涉嫌將資料藏冰箱、燒毀，負責人邱○○、廠務邱○品兄妹由證人轉被告，聲請羈押。
檢警今年九月曾前往永成物料搜索，廠區清得一乾二淨，但從廠區五十七座油槽推估，永成不僅是南臺灣油品主要供應商，更有可能是全臺最大供油廠商，前天傳喚負責人蔡○○。昨蔡○○到案，檢方要求交出送貨單、過磅單等資料，但蔡辯稱只負責收錢，不知道如何賣，貨流另有他人負責，表示相關資料確實是他拿走，但裡面沒有正義資料，也不願交代資料去處。蔡○○並否認賣飼料油給正義，只承認以永成物料、永成油脂及永成油脂南部分公司等名義，陸續從澳洲、越南進口牛油、魚油等飼料油，也向澳洲進口牛油等食用油，但多以飼料油出貨。
蔡否認從香港進油、沒購買地下油品，也否認從夜市回收油品再製，廠內油脂百分之九十九是進口飼料油。檢察官要求交出帳冊資料一再推託，聲押獲准。
久豐銷售混油手法與永成如出一轍，各設「防火牆」，即名義上是賣油給高雄禾鈜、泳宸或鑫好，實際上油罐車直接送到正義。永成透過疑似人頭公司的加拾伊、旭日友、元六亦商行進貨，混油也是直接載到正義。
檢警搜索久豐工廠及負責人邱○○辦公室，發現有燃燒灰燼，懷疑意圖湮滅證據，還將帳冊藏在冰箱裡。縣府聯合稽查小組指出，廠區七座油槽只有一座裝豬油，各油槽間有錯綜複雜管線，似環環相通，懷疑是為方便進行混油。檢警查出，久豐供應的混充油由負責廠務的邱的妹妹邱○品負責，向新加坡商傑樂生技、強冠分別購買食用油、飼料用油後，依訂戶要求按比例調製到可檢驗通過的酸價後出貨，下游廠商包括正義、鑫好、頂新等，甚至久豐向強冠買飼料用油，混油後再賣豬油給強冠。
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103年特種考試地方政府公務人員考試試題41340【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師在評估委託人財務報表按照繼續經營假設編製的合理性後，試回答下列三項問題：（每小題5分，共 15分）
(1)若能消除對委託人的繼續經營疑慮，應出具何種類型之查核報告？
(2)若受查者雖巳適當揭露繼續經營之問題，但會計師不能消除對委託人的繼續經營疑慮，應出具何種類型之查核報告？
(3)若發現編製財務報表所依據的繼續經營假設，根本和實際情況全然不符，情節極為重大，應出具何種類型之查核報告？
二、依據我國審計準則公報第一號「一般公認審計準則總綱」第5條之規定，運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。請問：
(1)查核人員觀察存貨盤點之目的為何?（4分）
(2)觀察存貨盤點之前,查核人員應採行那些程序?（12分）
(3)若無法觀察存貨之盤點時,查核人可實施之證實替代序為何?（9分）
三、查核人員評估內部稽核人員之客觀性時，會考慮內部稽核在組織中之地位及維持內部稽核客觀性之政策。試分別指出查核人員在評估以上兩項時應考慮之因素包括那些？（10分）
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102年公務人員特種考試關務人員試題13340
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、(一)請解釋何謂審計之「基本證據」與「輔助證據」？（11分）
(二)請列舉三種輔助證據。（9分）
二、請說明：
(一)內部控制之組成要素。（10分）
(二)內部控制之可能限制。（10分）
三、查核工作底稿依其內容、性質及型式，可分成那幾類？並請簡單說明。（20分）
四、(一)何謂繼續經營假設？（5分）
(二)審計人員為了評估受查者之繼續經營風險，應取得那些資料？（15分）
五、請就「審計之目的」、「報告對象」、「進行查核之時間」、「查核人員之選任方式」以及「查核結果之效力」等五方面，比較企業審計與政府審計之不同。（20分）
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102年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題30770【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請根據我國審計準則公報說明下列各風險名詞意義。
(一)查核風險。（5分）
(二)查核風險受那二類風險之影響（第51號審計準則公報）？（10分）
(三)顯著風險。（5分）
(四)抽樣風險。（5分）
二、請根據我國第51號審計準則公報回答下列各題。
(一)重大性可謂為查核工作之核心，請說明重大性之定義。（5分）
(二)查核人員於執行那些工作時會應用重大性觀念？（20分）
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102年公務人員高等考試三級考試試題32070【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請針對下列獨立的四種情況，依我國審計準則公報第三十三號「財務報表查核報告」之規定，說明你將出具查帳報告之類型及理由。（假設除了每一獨立情況所述之事件外，你將出具無保留意見）（每小題5分，共20分）
甲公司未對民國一百年及民國九十九年度之期末存貨進行盤點，且甲公司民國九十九年十二月三十一日以前購買之廠房及設備皆無原始憑證可供查核，會計師亦無法對上述事項採用其他的查核程序。
乙公司為籌資擴建廠房，於民國一百年六月十五日發行總額一億元之公司債。依發行公司債之協議書規定，民國一百年十二月三十一日之未分配盈餘不得發放現 金股利，但該項限制未於財務報表中予以揭露，會計師認為此項屬於情節重大。
丙公司民國一百年度財務報表對於衍生性金融商品未做適當揭露，與一般公認會計原則不符，其合約金額占當年度資產總額之60%。
丁公司財務報表附註五說明，該公司自民國一百年一月一日起，將折舊方法由平均法改為定率遞減法。
請依下列格式於試卷上作答：
| 情況 | 應出具查核報告之類型 | 理由 |
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102年公務人員高等考試三級考試試題32170【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師受託查核財務報表，在何種情況下應簽發修正式無保留意見查核報告？（9分）上市公司之簽證會計師如果出具保留意見或無法表示意見之查核報告，對上市公司而言，有何直接後果？（6分）
二、會計師依公開發行公司建立內部控制制度處理準則，審查受查公開發行公司內部控制制度，在何種條件下應出具無保留意見之審查報告？（7分）查核人員執行控制測試時，通常使用那幾類查核程序？（8分）
三、查核人員採用貨幣單位抽樣（Monetary Unit Sampling, MUS），並決定以機率與大小成比例（Probability-Proportional-to-Size, PPS）之系統選樣方式就下列應收帳款母體中選取4個樣本查核，查核人員決定自第一個項目開始累計，並以1,800 為起點，請問被選中之樣本為那幾個？（20分）
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102年公務人員普通考試試題【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國審計準則公報第五十三號規範「查核證據」，試述何謂查核證據的「足夠性」？何謂查核證據的「適切性」？「足夠性」與「適切性」兩者之關聯為何？查核人員對是否已取得足夠及適切之查核證據做出專業判斷時，應考慮那三項攸關因素？（15分）
二、我國審計準則公報第四十八號規範「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」，本公報中「顯著風險」之定義為何？查核人員於判斷某項風險是否為「顯著風險」時，至少應考量那些事項？（15分）
三、請針對下列獨立的四種情況，依我國審計準則公報第三十六號「財務報表之核閱」之規定，說明你將出具核閱報告之類型及理由。
(一)第一公司營運持續產生虧損且股東權益已成負數，管理階層雖於財務報表附註三敘明所欲採行之對策，其繼續經營能力仍存有重大疑慮。（5分）
(二)第二公司依其財務報表附註七所說明，第二公司民國100年1月1日至9月30日及民國99年1月1日至9月30日未就固定資產提列折舊，會計師判斷本情節屬於重大。（5分）
(三)第三公司未提供固定資產之帳冊以供核閱，該公司固定資產占總資產75%，且會計師無法採行其他必要之核閱程序。（5分）
(四)第四公司民國100年9月30日及民國99年9月30日長期股權投資未依一般公認會計原則採權益法評價，如依權益法評價，稅後淨利將減少90%。（5分）
試依下列格式於申論試卷上作答：
| 情況 | 應出具核閱報告之類型 | 理由 |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) | ||
| (四) |
102年公務人員特種考試司法人員考試試題30880【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、我國公開發行公司之內部控制制度通常包括那些交易循環類型？簡述各交易循環中之重要控制作業。（24分）
二、查核人員查核關係人及關係人交易之理由為何？對於受查者對財務報表中關係人及關係人交易之完整性聲明，基本之查核程序有那些？（26分）
三、試列舉三種與固定資產有關之盈餘操縱方法，並說明各方法影響之財務報表項目及方向。（30分）
四、何謂政府績效審計？績效審計之法律依據為何？政府績效審計之查核結果應如何處理？（20分）
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102年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師考試試題80320
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲會計師事務所主要服務之客戶包括電信、媒體及電子等當紅產業之龍頭企業，並擁有陣容堅強之專業會計審計研究團隊。甲會計師事務所為拓展其服務客戶之領域，在經過經營階層審慎評估後，決定爭取國內大型金融控股公司之財務簽證業務。試問：甲會計師事務所擬承接或爭取此類新客戶時，應考量之事項為何？（15分）
二、陳會計師受託查核揚昇公司 100年度之財務報表，但陳會計師初步詢問揚昇公司管理階層時，發現該公司所實施之員工退休金計畫相當複雜，其中所涉及之精算假設及計算，其複雜程度超過一般會計師應具備之專業能力。因此，陳會計師想要委託李精算師來協助有關退休金費用及負債之查核。請回答下列問題：
(一)陳會計師於考量是否委託李精算師時，應考量那些因素？（3分）
(二)陳會計師如欲採用李精算師之專家報告，陳會計師應與李精算師溝通那些事項？（7分）
三、報載某公立研究中心專案研究助理甲君，自民國 92年起負責辦理該中心之出納、帳務及單據核銷工作（該中心規定採購金額未達30萬元者，授權各單位公開取得3.家報價單辦理；10萬元以下則不須公開取得3.家報價單逕行採購），其丈夫於甲君任職期間，分別於民國95年、97年設立A、B 兩家生技公司，擔任負責人。甲君並於民國96年至民國100年3月底，利用業務上使用中心組長、主任印鑑之機會，佯稱該中心欲購買耗材，多次以10萬元以下小額採購方式，向A、B 兩家公司取得不實統一發票、估價單，製作虛偽支出憑證，使該中心會計承辦人員誤信採購案真實，逐次撥款至該兩家公司帳戶內，累計侵吞款項高達1,100 餘萬元。
試問：由上述甲君不法侵吞公款案例，試列出該中心內部控制機制上可能存有之五項缺失。（5分）
四、臺北公司 100年度財務報表原係由嘉義會計師事務所甲會計師簽證，但其101年度財務報表之查核簽證已更換為南投會計師事務所乙會計師辦理。請問：
(一)乙會計師於受託查核本案件時，依審計準則公報第47號規定，對於訂定整體查核策略及查核計畫可能須額外考量那些事項？（11分）
(二)依審計準則公報第41號規定，在無須修正100年度財務報表之情況下，乙會計師應於出具101年度財務報表查核報告之前言段說明那些事項？（9分）
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102年公務人員特種考試原住民族考試試題30960【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂顯著風險（significant risk）？查核人員於評估受查者財務報表重大不實表達風險時，如發現某一風險為顯著風險，查核人員應特別考量那些措施以為因應？（14分）
二、審計準則公報第五十一號「查核規劃及執行之重大性」，其目的係為使查核人員於規劃及執行查核工作時，能適當應用重大性觀念。請回答下列相關問題：
(一)何謂執行重大性（performance materiality）？（8分）
(二)查核人員於工作底稿中，應將有關重大性的那些事項其金額之決定及決定該金額時所考量的因素作成書面紀錄？（12分）
三、下列個案與繼續經營假設對會計師出具查核意見之影響有關，請回答下列個案會計師應出具查核報告之意見：
(一)會計師對於受查者繼續經營疑慮未來所採取的因應措施認為可行，但受查者未於財務報表中作必要之揭露。（4分）
(二)會計師對於受查者繼續經營疑慮未來所採取的因應措施認為其可行性仍有疑慮，但客戶已於財務報表中揭露該繼續經營疑慮之情況、可能無法如正常情況下進行資產變現與負債清償，以及財務報表並未依清算價值評價及衡量。（4分）
(三)會計師確定受查者繼續經營假設與實際狀況不符，但財務報表仍依繼續經營假設編製及表達。（4分）
(四)會計師確定受查者繼續經營假設與實際狀況不符，但財務報表已依清算價值評價及分類。（4分）
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102年公務人員升官等考試試題21650【等別(級)】薦任【類科(別)】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請分別說明資訊科技環境特有之一般控制與應用控制的種類及相關釋例。（15分）
二、請說明查核人員如何設計及執行證實分析性程序（8分）？如何協助作成整體結論之分析性程序（7分）？
三、請依我國審計準則公報之規定：
(一)請列舉三個例子說明可能導致不實表達的情況。（10分）
(二)查核過程中對所辨認不實表達之考量為何？（10分）
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102年特種考試地方政府公務人員考試試題31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、您是某會計師事務所之主辦會計師，103年初針對下列五個獨立的個案進行查核，每一個案皆是對101年度及102年度之比較財務報表表示意見。請依照我國審計準則公報，說明應簽發之查核意見，並以下列7個選項，選擇其於查核報告之結構中應包含之項目（須依先後順序排列）。
1.標準前言段
2.增減文字之前言段
3.標準範圍段
4.增減文字之範圍段
5.說明段
6.標準意見段
7.增減文字之意見段
例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可：
（請依下列格式畫框格於試卷上作答，否則不予計分。）
| 個 案 | 查核意見類型 | 查核報告之結構 |
| 1 | 修正式無保留意見 | 1,3,6,5 |
| … | ||
| 4 | ||
| 5 |
| 因 素 | 與樣本量的關係 | |
| 1 | ||
| .… |
102年特種考試地方政府公務人員考試試題41520【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、為使政府各階層人員落實政府內部控制，有效幫助達成政府施政目標，行政院於2010年成立內部控制小組。工作重點包括：執行完備規範、督導改善、宣導訓練及知識分享。
(一)請試舉二個地方政府內部控制違失案例。（4分）
(二)對前所舉二案例，提出地方政府如何配合健全內部控制之改善方案。（6分）
二、查核人員通常由於受限於時間與成本無法作全面詳查，而多以執行抽查的方式作審計。因此需由抽查樣本發現的錯誤去推計母體錯誤金額，也就是推計母體可能最大的錯誤金額。以下有五種情況，係查核人員於執行抽查後，根據抽查發現的錯誤金額推計母體錯誤金額之上限或稱信賴區間上限金額（UCL），與母體錯誤金額之下限或稱信賴區間下限金額（LCL）。查核人員於評估抽查結果時，那些抽查執行結果的情況會使查核人員拒絕接受受查者帳列數，並說明其理由。（15分）
TM：設定之可容忍錯誤金額
LCL：信賴區間下限金額
UCL：信賴區間上限金額
三、對地方政府施政績效執行審計時，若欲運用分析性程序，請問：
(一)分析性程序涉及受查者財務資訊與特定項目間進行比較，請例舉特定項目之類型？（10分）
(二)並以招商施政為例，列出三項指標加以說明。（3分）
四、地方鄉鎮具生物性資產的農企業（如漁塭、蘭花業者），為籌措資金包括向銀行貸款或成立公司並將股票上市，其財務報告應經會計師查核簽證。就會計師查核財務報告之重點，請針對生物性資產與營業收入分別列出三項查核目標與三項查核程序。請依下列格式畫框格於試卷上作答。（12分）
| 查核目標 | 查核程序 | |
| 生物性資產 | 1. 2. 3. | 1. 2. 3. |
| 營業收入 | 1. 2. 3. | 1. 2. 3. |
101年公務人員特種考試關務人員考試、101年公務人員特種考試移民行政人員考試及101年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題10340
【等別】三等關務人員考試【類（科）別】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請回答下列問題：（35分）
(一)請根據審計準則公報第50號「分析性程序」之規定，說明查核人員此時所執行之分析性程序之定義，以及查核人員依據該號公報採用分析性程序的二大目的。
(二)請根據審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，說明查核人員為風險評估而執行之分析性程序之目的。
二、請根據審計準則公報第51號「查核規劃及執行之重大性」之規定，分別說明查核風險、重大不實表達風險、以及偵查風險之意義，以及三者間關係。（25分）
三、依審計準則公報第39號「與受查者治理單位之溝通」之規定：（15分）
(一)會計師與受查者治理單位之溝通範圍為何？
(二)何謂受查者治理單位？
(三)會計師與受查者治理單位溝通之目的為何？
四、根據審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，查核人員對受查者及其環境（包括內部控制）之必要瞭解時，查核人員對受查者及其環境所應瞭解的事項為何？（25分）
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101年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40940
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員於設計及執行控制測試時，應執行那些程式？（30分）
二、查核人員因應所評估個別項目聲明重大不實表達風險時，於設計進一步查核程序，應遵循那些事項？（20分）
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101年公務人員高等考試三級考試試題31970
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員須經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，從而作為設計及執行應有查核程序之基礎。現請依序回答下列問題：
(一)有關內部控制組成要素，查核人員應瞭解受查者是否具有那些風險評估流程？（8分）
(二)查核人員為辨認及評估重大不實表達風險，應執行那些程序？（8分）
(三)查核人員應瞭解受查者之目標、策略及可能導致重大不實表達風險之相關營業風險（Business risk）。請問「營業風險」之意義？其可能產生之原因為何？（8分）
二、查核人員須評估所辨認不實表達對查核之影響，以及未更正不實表達對財務報表之影響。請依序回答下列問題：
(一)將不實表達分類為實際不實表達（Factual misstatements）、判斷性不實表達（Judgemental misstatements）及推估不實表達（Projected misstatements），可能有助於查核人員評估查核過程中所累計不實表達之影響及與管理階層及治理單位溝通該等不實表達。請分別說明實際不實表達、判斷性不實表達及推估不實表達之意義。（9分）
(二)查核人員應決定未更正不實表達（個別金額或彙總數）是否重大。查核人員作此決定時，應考量那些事項？（9分）
(三)查核人員對未更正不實表達作成書面紀錄時，須考量那些事項？（8分）
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101年公務人員高等考試三級考試試題
【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、政府審計中，審計部、處、室執行財務審計的對象範圍包括那些？（10分）
二、在整個查核過程中，查核人員應考量重大性與查核風險，特別是在那些時機？請依審計準則第51號公報「查核規劃及執行之重大性」規定予以說明。（12分）
三、審計準則第52公報「查核過程中所辨認不實表達之評估」中明確指出：查核人員應決定未更正不實表達（個別金額或彙總數）是否重大。請問查核人員作此決定時，應考量的事項有那些？（15分）
四、審計公務機關的業務財務，可分為特種公務審計與普通公務審計。請簡要說明普通公務審計之審計目的、審計方法及審計程序。（13分）
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101年公務人員普通考試試題41550
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、對於受查者內部控制應作充分之瞭解，藉以規劃查核工作，決定抽查之性質、時間及範圍。運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。現請依序回答下列問題：
(一)查核人員為達成特定查核目的，就樣本執行適當之查核程序後，應評估抽樣結果，其步驟為何？（9分）
(二)在特殊情況下，如受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運等狀況，無法觀察存貨之盤點時，查核人員可實施那些證實測試替代之？（7分）
(三)查核人員認為函證程序與其替代查核程序並未能提供足夠與適切之查核證據，以支持某一財務報表聲明時，查核人員應採行其他查核程序，以獲取足夠與適切之查核證據。查核人員於評估是否須執行其他查核程序時，應考慮那些因素？（9分）
二、承辦查核案件應設置工作底稿。查核工作底稿係查核工作之紀錄，以證實查核工作已依照一般公認審計準則及相關法令規定適當實施，並作為出具查核報告之依據。請依序回答下列問題：
(一)查核人員於記錄所執行查核程序之性質、時間及範圍時，應記載那些事項？（9分）
(二)查核工作底稿之格式、內容及範圍，取決於那些因素？（7分）
(三)查核人員評估所辨認不實表達對查核之影響，以及未更正不實表達對財務報表之影響時，那些事項應列入查核工作底稿？（9分）
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101年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試暨第二次社會工作師考試試題80320
【類科】會計師【科目】審計學
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、行政院金融監督管理委員會於民國98年5月14日宣布「我國會計準則直接採用國際會計準則之推動架構案」，上市櫃公司及金融業應自民國102年開始依國際財務報導準則編製財務報告。以下為四種獨立之狀況：
(一)A上市公司於銷售商品時搭配給與客戶紅利積點，並於未來可依不同點數免費兌換相關商品，A公司民國102年並未依國際會計準則第18號「IAS 18-收入」之會計處理規定，於銷售時參考歷史經驗客戶兌換紅利點數機率，估計並遞延其相對應之公允價值，俟未來轉換時認列為收入，且會計師認為對財務報表之影響情節重大。
(二)B上市公司對於不動產、廠房及設備之入帳成本，均依國際會計準則第16號「IAS 16-不動產、廠房及設備」之規定處理，包括除役、移除或復原義務之成本。惟相關除役成本等公允價值估計所採用之方法或重大假設，B公司以文件遺失為由無法提供會計師查核，會計師認為對財務報表之影響情節極為重大。
(三)C上市公司於民國102年財務報表揭露有關首次採用IFRSs計畫之重要內容及執行情形，以及所選擇之會計政策。
(四)D上市公司於民國102年導入國際會計準則，惟連續多年的虧損，會計師對公司未來是否有繼續經營的能力有相當高的疑慮，且財務報表編製所依據之繼續經營假設與實際情況不符，影響極為重大。
請針對以上四項狀況，依照我國審計準則公報，說明會計師對上開上市櫃公司民國102年財務報表出具查核報告之類型、理由，並於以下8個（A～H）選項中，選擇其查核報告中應包含之內容，並依先後順序排列之。
A.標準前言段 B.增減文字之前言段 C.標準範圍段 D.增減文字之範圍段
E.省略範圍段 F.說明段 G.標準意見段 H.增減文字之意見段
例如：某狀況下，查核會計師應簽發無保留意見之報告，則表達為：
二、查核人員執行財務報導查核之際，應擬定重大性，以作為評估證據收集數量多寡等事項之依據。請依我國審計準則公報第51號「查核規劃及執行之重大性」之規範，回答下列問題：
(一)何謂重大性？（5分）
(二)何謂執行重大性（Performance Materiality）？（5分）
三、於測試電腦化內部控制測試時，常用之方法為測試資料法及平行模擬法，請依下列格式說明上述兩種方法之意義及其優、缺點。
注意：請採橫書方式，依以下格式答題，否則不予計分
| 方法 | 意義（2分） | 優點（以條列式說明）（4分） | 缺點（以條列式說明）（4分） |
| 測試資料法 | |||
| 平行模擬法 |
101年公務人員特種考試司法人員考試試題30580
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、您是下列各查核委託案之主查會計師，請回答下列各個委託案您認為應出具之查核意見及理由：（25分）
(一)甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後的20天宣告破產，其應收帳款約占甲公司應收帳款的l0%及稅前淨利的20%。甲公司之管理階層認為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。
(二)您已完成乙公司財務報表之查核，您認為已獲取足夠及適切的證據以支持乙公司財務報表係允當表達。然而在出具查核報告的前一天，您發現您所派任之查核組長對乙公司有重大的投資。
(三)您第一次擔任丙公司之財務報表查核工作，然而受到整體經濟環境的影響，丙公司已連續虧損三年。根據您的查核證據，您對公司是否能繼續經營存有重大疑慮。
(四)丁公司當年度折舊方法從直線法改為加速折舊法，此一改變對公司折舊金額之影響具有重大性。然而您認為該公司資產之經濟效益貢獻的型態應以直線法提列折舊較為適當，不宜使用加速折舊法。
(五)戊公司當年度對重大之折舊性資產的耐用年限做估計變動，財務報表業已充分揭露相關之資訊。您認為該估計變動對未來折舊金額有重大的影響，也認為該估計變動有其合理性。
請依照下列格式回答，否則不予計分：
| 委託案 | 查核意見 | 理由 |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) | ||
| (四) | ||
| (五) |
| 查核程序 | 財務報表聲明 |
| 1.會同保管人員實地盤點，確認有價證券的數量。 | |
| 2.確認有價證券是否於期末按公允價值評價，並作必要之調整分錄。 | |
| 3.向借款人函詢有價證券供作質押的情況，俾予附註或轉列適當科目。 | |
| 4.查核有價證券購入及出售之相關憑證。 | |
| 5.查核相關股利或利息收入是否均已入帳。 | |
| 6.確認有無應列長期投資而認列為短期投資之證券。 |
101年公務人員高等考試一級暨二級考試試題21150
【等別】二級考試【類科】會計【科目】審計學研究【考試時間】2小時
一、根據「審計準則公報」第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規範，「風險評估程序」（Risk assessment procedures）係指經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，以辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，所執行之查核程序，其應包括下列事項：1.查詢受查者管理階層及受查者其他人員，2.分析性程序，3.觀察及檢查。現請依序回答下列問題：
(一)查核人員經由查詢所取得之資訊，大多來自於管理階層及負責財務報導之人員，然而查核人員亦可藉由查詢受查者其他人員或不同授權層級之職員，以取得資訊或不同之觀點，俾辨認重大不實表達風險，試舉三例說明之。（12分）
(二)「觀察及檢查」一項可驗證對管理階層及其他人員所作查詢之結果，並可提供有關受查者及其環境之資訊。有關「觀察及檢查」之項目，試舉三例說明之。（12分）
二、查核人員應運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。現請依序回答下列問題：
(一)查核人員實施函證時，應以積極式為原則，但符合那些條件時得兼採消極式？（9分）
(二)選取樣本之方法，常用者有：隨機選樣、系統選樣、隨意選樣等三種，請分別說明其意義。（9分）
(三)查核人員決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎時，須考量的項目為何？（9分）
三、請依序回答下列問題：
(一)電腦資訊系統環境（Computer information systems environment）下查核工作之目的與範圍雖未改變，惟查核人員可能須考慮使用電腦輔助查核技術（Computer assisted audit techniques）以執行查核程序。請問：電腦輔助查核技術通常可用於執行那些查核程序？試舉三例說明之。（10分）
(二)永續發展（Sustainable Development）是人類共同的理想與努力方向，過去十多年來，世界上諸多國家（包括我國）的最高審計機關（Supreme Audit Institutions）透過「環保審計」（Environmental Auditing）以確認各自永續發展策略之執行成效。請問「環保審計」之意涵為何？（10分）
四、歐美先進國家的會計師，其專業能力及品質因一些重大舞弊案的發生而受質疑，我國亦不例外。有諸多研究指出，「審計品質」（Audit Quality）、「盈餘管理」（Earnings Management）與案件的發生有密切之關係，需主管機關與業者努力改進及防範。現請依序回答下列問題：
(一)「盈餘管理」常見的誘因為何？請分別依動機層面、機會層面說明之。（14分）
(二)請依文獻說明「審計品質」與「盈餘管理」之關係。（15分）
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101年公務人員特種考試原住民族考試試題31060
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明審計上對查核證據與法律上對證據的規定有何不同？審計人員為對財務報表表示意見應蒐集足夠與適切之證據，何謂足夠的證據？何謂適切的證據？足夠與適切兩者間存在何種關係？（25分）
二、財務報導之不實表達可能係導因於舞弊或錯誤，試說明舞弊與錯誤如何區分？又請以舞弊三因子理論說明造成舞弊發生之因素有那些？（25分）
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101年特種考試地方政府公務人員考試試題31640
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)請解釋何謂會計師「實質上」的獨立與「形式上」的獨立？（6分）
(二)請舉出三項可能影響會計師獨立性之因素。（9分）
二、請根據審計準則公報第五十號「分析性程序」說明：
(一)分析性程序之定義。（5分）
(二)使用分析性程序之目的。（10分）
三、(一)什麼是查核工作底稿？查核工作底稿之所有權屬於誰？（10分）
(二)查核工作底稿有那些功能？（10分）
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101年特種考試地方政府公務人員考試試題41520
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)請解釋什麼是「或有事項」？（5分）
(二)請列舉五種或有事項之查核程序。（15分）
二、(一)請說明「查核證據」之定義。（5分）
(二)什麼是查核證據之「適切性」與「足夠性」？此二者間之關係為何？（10分）
(三)請舉出五種取得查核證據的方法。（15分）
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100年公務人員普通考試試題41350【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明下列四種查核測試之目的：（16分）
(一)控制測試（test of controls）
(二)交易證實測試（substantive tests of transactions）
(三)分析性程序（analytical procedures）
(四)餘額明細測試（tests of details of balances）
二、請說明審計人員進行穿透電腦審計（auditingthroughthecomputer）時，三種常用的測試方法為何？（10分）
三、請依據我國審計準則公報，列舉企業較易發生關係人交易之五種情況？請列舉審計人員為查明受查者與關係人有無發生交易之五項查核程序。（15分）
四、部分人士認為：「會計師專業不需要品質控制及同業評鑑，係因品質控制要素早已非正式化的成立，且在競爭環境下的品質增進，不適當執行業務的法律責任及職業道德規範之限制，即便無同業評鑑下，事務所亦早已建立品質控制政策。」
試論對上述陳述贊同或反對的意見。（9分）
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100年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題73540
【等別】三等退除役軍人轉任考試【類（科)別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、依據我國審計準則公報第33號「財務報表查核報告」，會計師應根據查核結果出具查核報告，在遇有六種情況之一時，應於無保留意見查核報告，加一說明段或其他說明文字，成為「修正式無保留意見之查核報告」。試問：
(一)「修正式無保留意見之查核報告」中，除了會計師「欲強調某一重大事項」之外，其他五種情況為何？（15分）
(二)試舉一例，簡要指出「修正式無保留意見查核報告」中，會計師「欲強調某一重大事項」之情形？而此情形在使用「說明段」說明時，應置於查核報告何處？（10分）
二、依據我國審計準則公報第32號「內部控制之考量」，回答下列各題：
(一)內部控制是一種管理過程，由管理階層設計並由董事會或相當的決策單位核准，藉以合理確保那些目標的達成？而內部控制有五項互有關聯的組成要素，其中，那一項係其他四項組成要素之基礎？那一項係指評估內部控制執行成效之過程？（15分）
(二)控制活動可協助管理階層確保其規定業經執行，以利受查者目標之達成。一般而言，與查核工作有關之控制活動可歸類為那五項？（10分）
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100年公務人員高等考試三級考試試題31970【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國律師、建築師、醫師等執行業務者，凡年收入總額在一定金額以下，且依法記帳、辦理扣繳、保存憑證、按時申報者，國稅局得在雙方同意下，以前三年平均純益率核定當年所得，而不必再經查帳核定。
試問：
(一)請說明此種作法與那些審計假設有關。（8分）
(二)「雙方同意」的目的何在？（7分）
二、依據我國審計準則公報第32號「內部控制之考量」，內部控制係一種管理過程，由管理階層設計並由董事會（或相當之決策單位）核准，藉以合理確保可靠之財務報導、有效率及有效果之營運，以及相關法令之遵循的目標達成。
試問：（10分）
(一)管理階層與查核人員對於內部控制的責任為何？
(二)當查核人員將控制風險設定在較低水準時，並於期中查核期間執行控制測試，則查核人員應考慮那些因素以決定剩餘期間內是否再做蒐證？
三、回答下列有關審計抽樣相關的問題：（10分）
（一)何謂「抽樣風險」、「非抽樣風險」？
（二)查核人員在執行審計抽樣時，有那些抽樣風險？各類風險的意義為何？
四、近年來所爆發的經濟案件，其舞弊手法複雜，且常以不實財務報告或公開說明書的方式詐欺，此類財報舞弊對證券市場運作秩序有著極大的影響。法院在審理此類案件，已非單純由法律觀點即可解決，而融合法律、審計、會計及犯罪學的「鑑識會計」可以提供協助司法訴訟。
試問：
(一)請說明鑑識會計的意義何在？（7分）
(二)我國針對會計師偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何？（8分）
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100年公務人員高等考試三級考試試題32070【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員實施函證以獲取查核證據。請問：
(一)查核人員決定函證之範圍與程度時，得考慮什麼？（4分）
(二)查核人員應考慮那些因素以決定是否需要採用函證獲取足夠與適切之查核證據，以支持財務報表之聲明？（9分）
(三)有關詢證函內容之設計，需考慮的因素為何？（12分）
二、請依序回答下列問題：
(一)「重要性水準」及「可容忍誤差」之意義及其相互間之關係為何？（10分）
(二)查核人員如何判斷財務報表是否允當表達（Presented Fairly）？（10分）
(三)查核證據係指查核人員為對財務報表表示意見，而基於其專業判斷所蒐集之資料，與法律上對證據之各項規定未盡相同。請列舉五項查核人員獲取查核證據之方法。（5分）
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100年公務人員特種考試司法人員考試試題30680
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請比較當查核人員於查核應收帳款與應付帳款兩會計科目之科目餘額時，查核目標的相異處，並請寫出五個尋找期末未入帳應付帳款時最常運用的查核程序。（30分）
二、審計抽樣可分成統計抽樣與非統計抽樣。（20分）
(一)何謂統計抽樣？何謂非統計抽樣？
(二)統計抽樣與非統計抽樣二者相比，對於降低抽樣風險、提供足夠及適切之查核證據之目的而言，何者較佳？並請簡要說明理由。
(三)樣本選取方法可分成機率性與非機率性抽樣二大類。請分別說明統計抽樣與非統計抽樣各自適用的樣本選取方法。
三、審計準則第44號公報為「查核歷史性財務資訊之品質管制」，而第46號公報為「會計師事務所之品質管制」。（30分）
(一)請比較該二號公報品質管制標的之差異。
(二)第44號公報要求主辦會計師對於所承辦案件之查核品質的責任為何？
(三)第46號公報要求事務所建立品質管制制度的目標為何？
四、(一)何謂管理當局的聲明？可分成那三類？
(二)何謂查核目標？查核目標與管理當局聲明間有何關係？
(三)查核人員針對科目餘額的查核目標，係蒐集證據以驗證支持該科目餘額之明細項目，或是直接驗證該科目餘額本身？抑或上述二項目的兼具？（20分）
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100年公務人員特種考試關務人員考試試題23340
【等別】三等關務人員考試【類(科)別】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、依據我國審計準則公報第33 號「財務報表查核報告」，回答下列各題：
(一)會計師查核財務報表，具備那兩項要件時，會計師應出具無保留意見之查核報告？
（10分）
(二)依據下列會計師查核報告中之部分內容，請「重新排列」無保留意見查核報告中之出現「順序」？（其順序請以代表各內容之英文字母標示，否則不予計分；答案須全對，方予給分）（5分）
a.以抽查方式獲取查核證據
b.財務報表之編製係管理階層之責任
c.合理確信財務報表有無重大不實表達
d.會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作
e.會計師責任為根據查核結果對財務報表表示意見
f.評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則
g.相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據
h.財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製
(三)某查帳員「認為」查核報告中之「評估財務報表『整體』的表達」，係指「全部」（含多期）財務報表只能出具同一種意見，此觀念是「是」或「非」？請先回答是或非，並簡要說明相關內容。（答案須全對，方予給分）（5分）
(四)若會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任時，應於無保留意見查核報告中加「其他說明文字」，請問該「其他說明文字」應置於無保留意見查核報告中那些段落？（答案須全對，方予給分）（5分）
二、試依據我國審計準則公報第 36 號「財務報表之核閱」、第19 號「財務預測核閱要點」，回答下列各題：
(一)財務報表核閱報告，係提供何種程度之確信？應如何表達？（答案須全對，方予給分）（5分）
(二)會計師獲得證據之方法有許多，如：a.檢查、b.觀察、c.查詢、d.函證、e.分析、f.比較，就以上方法中，請問會計師執行財務報表核閱之方法有那些？（請用英文字母作答，如“a、b”代表「檢查、觀察」。須全對，方予給分。）（5分）
(三)財務報表核閱報告中須說明是何種原因，故無法表示查核意見。（5分）
(四)財務預測核閱報告之型態，除了「否定式核閱報告」之外，還有那些型態？（答案須全對，方予給分）（5分）
(五)財務預測核閱，若是簽發「否定式核閱報告」，係指遇有那些情形？（答案須全對，方予給分）（5分）
三、依據我國審計準則公報第30號「期後事項」，回答下列各題：
(一)期後事項依其對財務報表之影響可分為那兩類？（答案須全對，方予給分）（8分）
(二)依上題之期後事項對財務報表影響之分類，期後事項之查核目的各為何？（答案須全對，方予給分）（8分）
(三)查核報告日通常係指外勤工作完成日，若查核報告日後至查核報告交付日間發現僅須揭露而無須調整財務報表之期後事項，會計師可就那兩種方法，擇一載明查核報告之日期？而會計師所負責任又是如何？（答案須全對，方予給分）（9分）
四、依據我國審計準則公報第32號「內部控制之考量」，回答下列各題：
(一)查核人員取得對內部控制瞭解後，應就財務報表隱含之聲明，評估控制風險，在遇有那三種情形，查核人員宜將該聲明之控制風險設定在最高水準？（9分）
(二)財務報表發生不實表達之風險，共有三種。當審計人員所能接受的查核風險為固定之下，在何種情形下，可接受之偵查風險可以提高？（答案須全對，方予給分）（4分）
(三)在審計人員所能接受的偵查風險降低時，證實測試所須提供之確信程度應該「提高」或「降低」？而查核人員有那三種程序可以採用？（12分）
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100年專門職業及技術人員高等考試律師、會計師、社會工作師、不動產估價師、專利師考試試題【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）80320【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、天天企業民國99年度之財務報表委任地地聯合會計師事務所進行查核，趙會計師為簽證會計師。以下(一)～(七)為查核過程中存在之各項獨立重大狀況：（14分）
(一)錢會計師為地地聯合會計師事務所之合夥會計師，但並未參與天天企業民國99年度之財務報表查核，錢會計師個人出資持股100%成立錢錢顧問公司。在無擔保品的情形下，錢錢顧問公司提供天天企業1,000萬元之信用融資，天天企業非為金融機構。
(二)孫會計師為地地聯合會計師事務所之退休合夥會計師，迄今已卸任11個月。孫會計師於退休後立即應天天企業之邀，擔任會計長工作，惟孫會計師並無天天企業之任何持股。
(三)天天企業為合法經營存放款業務之金融機構。趙會計師因購置新屋所需，以其配偶名義向天天企業申辦30年期，利率5%之優惠房屋貸款1,000萬元，並已獲核貸。
(四)地地聯合會計師事務所同時亦為天天企業提供記帳服務。天天企業已確認會計紀錄為其責任，且地地聯合會計師事務所並未參與天天企業之管理營運決策。趙會計師已執行必要之審計程序。
(五)天天企業正辦理現金增資中，承銷券商為小小證券公司，而地地聯合會計師事務所握有小小證券公司2/3之董事席次。
(六)天天企業擁有一項占總資產價值1/3的專利權。此專利權係向其他公司購買而得，之前並經地地聯合會計師事務所評定其此專利權價值後，始行簽約購買。
(七)地地聯合會計師事務所同時為天天企業提供內部稽核服務。在地地聯合會計師事務所的服務下，天天企業充分了解內部稽核為其職責，設立了相當適切的內部稽核執行程序，並指派適任人員負責內部稽核工作，且了解需負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外，地地聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議，均獲天天企業採納或執行，並已適當的向其董事會與監察人報告。
根據我國職業道德規範公報第10號「正直、公正客觀及獨立性」第7條，影響查核會計師獨立性的因素有5項。請針對以上七項狀況，依照我國職業道德規範公報第10號「正直、公正客觀及獨立性」之規定，說明在此項天天企業民國99年度財務報表之查核委任中，獨立性是否受到影響，並簡述理由。且就獨立性受影響之狀況，需註明係受5項因素中何者因素之影響；就獨立性未受影響者之狀況，則註明「無」。
例如：某狀況下，查核會計師之獨立性未受影響，則表達為：
某狀況下，查核會計師之獨立性受影響，則表達為：
注意：請採橫書方式，依下列格式答題，否則不予計分
二、下列為應收帳款餘額之九個審計查核目標（代碼A至I）及管理階層的五大聲明（代碼甲至戊）：
| 代碼 | 查核目標 | 代碼 | 五大聲明 |
| A | 存在 | 甲 | 存在或發生 |
| B | 完整性 | 乙 | 完整性 |
| C | 正確性 | 丙 | 權利及義務 |
| D | 分類 | 丁 | 評價或分配 |
| E | 截止 | 戊 | 表達及揭露 |
| F | 詳細勾稽 | ||
| G | 權利及義務 | ||
| H | 淨變現價值 | ||
| I | 表達及揭露 |
| 項次 | 查核目標 | 五大聲明 |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) | ||
| (四) | ||
| (五) | ||
| (六) |
100年公務人員特種考試原住民族考試試題30960【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依據我國相關法令及審計準則公報回答下列問題：（每小題2分，共10分）
(一)我國上市櫃公司應公告並申報民國一○○年年度財務報告之時限為何？
(二)我國上市櫃公司財務報表查核案件之主辦會計師應輪調之時限為何？
(三)我國上市櫃公司財務報表查核案件之主辦會計師輪調後得回任之時限為何？
(四)查核工作底稿完成檔案彙總及歸檔之時限為何？
(五)查核工作底稿之保管年限為何？
二、請依據我國審計準則公報第41號「比較財務報表之查核報告」回答下列問題：
(一)為呈現財務報表之比較性，財務報導架構有那二種方式？（4分）
(二)在上述財務報導架構之二種方式下，會計師所出具查核報告之主要差異為何？（6分）
三、請依據我國審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」回答下列問題：
(一)查核人員對舞弊之責任為何？其與對錯誤之責任有何差異？（4分）
(二)造成舞弊發生之因素為何？（6分）
(三)查核人員得獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險資訊之風險評估程序為何？（8分）
(四)查核人員對導因於舞弊之重大不實表達風險之因應方式為何？（12分）
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100年公務人員升官等考試、100年關務人員升官等考試試題31650【等別】薦任【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、內部控制為整合機關內部各種控管及評核措施之管理過程，包括控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督等五項互有關聯之組成要素，並由機關全體人員共同參與，藉以合理促使達成。惟近年來，政府機關內部控制偶有失控現象，導致財務弊端案例時有所聞，而審計機關於派員辦理審計相關事務，有得審度其內部控制實施有效程度之規範，顯見持續強化及建構健全的內部控制機制仍屬必要。請問：
(一)監督之意義及主要內容為何？（17分）
(二)建構健全的內部控制機制極為重要，惟內部控制受有先天限制，對協助受查者目標之達成，僅能提供合理之確信。可能的先天限制為何？（8分）
二、財務報表查核規劃之目的，係為有效執行查核工作。查核人員應訂定整體查核策略，以決定查核範圍、時間及方向，並據以擬訂查核計畫。請依序回答下列問題：
(一)查核人員於訂定整體查核策略時，應執行那些程序？（13分）
(二)查核計畫應包括那些事項？（6分）
(三)規劃作業之性質及範圍取決於那些因素？（6分）
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100年特種考試地方政府公務人員考試試題31540【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依照審計準則公報第49號「查核人員對所評估風險之因應」，回答下列問題：
(一)查核人員如評估受查者整體財務報表之重大不實表達風險較高時，對整體查核對策之設計及執行應如何調整，以因應所評估之重大不實表達風險？（15分）
(二)在那些情況下，查核人員應設計及執行控制測試，俾對攸關控制執行之有效性取得足夠及適切之查核證據？（10分）
二、請回答下列有關查核報告相關之問題：
(一)請依照下列格式，回答會計師出具各種查核意見之情況（未按格式回答不予計分）：（20分）
| 查核意見 | 情況（請以條列式表達） |
| 修正式無保留意見 | |
| 保留意見 | |
| 否定意見 | |
| 無法表示意見 |
100年特種考試地方政府公務人員考試試題41420【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請按照審計準則公報第三十八號「函證」回答下列問題：
(一)何謂函證？（5分）
(二)查核人員應考慮那些因素以決定是否需要採用函證獲取足夠與適切之查核證據，以支持其財務報表之聲明？（6分）
(三)對應收帳款執行函證程序，對那些聲明提供最具攸關性之證據？（4分）
二、根據審計準則公報第五十號「分析性程序」之規定，查核人員於設計及執行證實分析性程序時應考量那些因素？（15分）
三、會計師於出具查核報告時，須考量是否於查核報告中說明限制查核報告使用對象。請判斷下列個案，會計師應否於查核報告中說明限制查核報告使用對象，並請說明其理由：（20分）
個案1：對依據現金基礎所編製之財務報告所出具之查核報告。
個案2：委託人因使用國外合作廠商專利權，會計師針對依合作契約所提出之權利金計算表進行查核所出具之查核報告。
個案3：公司發行公司債時，於契約載明公司負債比率（附息負債/股本）必須維持在1以下，否則公司債將視同到期，並要求財務報表查核會計師針對公司是否有遵循此一契約約定出具查核報告。
個案4：甲公司欲併購乙公司，甲公司要求乙公司編製一份完全以公允價值衡量為基礎之財務狀況表，以作為併購價格之參考。會計師受託對該財務狀況表進行查核並出具查核報告。
請依下列格式作答，否則不予計分：
| 個案 | 是否須限制使用對象 | 理由 |
| 1. | ||
| 2. | ||
| 3. | ||
| 4. |
99年公務人員特種考試關務人員考試試題33340
【等別】三等關務人員考試【類（科)別】關稅會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、某上市公司總經理說：「本公司聘請會計師查帳，只不過是為了符合證券交易法第36條之規定（發行有價證券的公司，應公告並申報經會計師查核簽證的年度財務報告。）罷了，否則公司才不會花大筆金錢去找“查”。」換言之，該總經理言下之意為除了應付政府法令規定外，審計服務對公司並沒有實質經濟意義。如果您是該公司之查帳會計師，請您根據現代審計學的理論，向該總經理說明審計服務對上市公司有何經濟效益。（25分）
二、您是某會計師事務所之查核人員，您的會計師事務所正在訓練查核人員撰寫查核報告的能力。會計師事務所的訓練人員請您針對下列4個獨立的個案，依照我國審計準則公報，說明應簽發之查核意見，並以下列7個選項，選擇其查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。每一個案皆是對民國九十八年及九十七年度之比較財務報表表示意見。
1.標準前言段
2.增減文字之前言段
3.標準範圍段
4.增減文字之範圍段
5.說明段
6.標準意見段
7.增減文字之意見段
例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，你只要寫出下列答案即可：（答案請依下列格式回答，否則不予計分）（24分）
| 個案 | 查核意見類型 | 查核報告之結構 |
| 範例 | 修正式無保留意見 | 1,3,6,5 |
| 1. | ||
| 2. | ||
| 3. | ||
| 4. |
99年公務人員高等考試一級暨二級考試試題20750
【等別】二級考試【類科】會計【科目】審計學研究【考試時間】2小時
一、審計查核工作應首重其審計品質（auditquality），請回答下列問題：
(一)審計文獻通常採用美國學者DeAngelo（1981）的看法來定義審計品質，請加以說明。（10分）
(二)由於審計品質無法直接衡量或是觀察，所以我們通常會以代理變數（proxy）來代替審計品質的衡量。請根據審計研究與文獻的記載，舉例兩個通常被當成審計品質的代理變數，並說明其可以被當成審計品質代理變數的原因。（15分）
二、根據查核準則公報第四十七號有關「財務報表查核之規劃」，其中指出查核規劃之目的，係為有效執行查核工作；亦規定查核人員應訂定整體查核策略，以決定查核範圍、時間及方向，並據以擬訂查核計畫。試問查核人員於訂定整體查核策略時，應執行那些程序？（25分）
三、財務報表查核之目標在於判斷財務報表是否依據一般公認會計原則（GAAP）編製，及能否允當表達公司財務狀況、經營結果與現金流量出具專業性之意見，因此，查核目標是由管理當局財務報表之五大主張（assertions）而衍生發展出來的。請說明財務報表五大主張與查核目標之間的個別關連性與定義。（25分）
四、查核人員對受查者內部控制制度進行充分瞭解之主要目的，在於規劃查核工作，試回答以下幾個問題：
(一)請說明內部控制之五大要素。（5分）
(二)查核人員充分瞭解受查者內部控制的方法為何？（10分）
(三)查核人員於瞭解受查者內部控制制度時，發現那些情事，則應對財務報表是否能被查核宜慎重考慮？（10分）
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99年特種考試地方政府公務人員考試試題41120【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在解釋審計需求時，有所謂的「代理假說」與「資訊假說」。請簡單描述此二假說之概念。（20分）
二、(一)內部稽核與外部審計間有何關係？（10分）
(二)如何強化內部稽核人員之獨立性？（10分）
三、審計人員在做審計規劃時，必須從那兩種層次來評估重大性？（10分）
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99年專門職業及技術人員高等考試律會計師、不動產估價師、專利師、民間之公證人考試、99年第二次專門職業及技術人員高等考試社會工作師考試試題
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、周會計師採用機率與大小成比例（probability-proportional-to-size，簡稱PPS）抽樣方法，以測試期末應收帳款是否高估，相關查核資訊如下：
(一)母體金額-應收帳款期末帳面值＝$2,400,000；可容忍誤差（tolerablemisstatement）＝$280,000；期望誤差（expectedmisstatement）乘以擴張因子（expansionfactor）＝$40,000；信賴因子（reliabilityfactor）＝3（採用在無誤差且誤受風險5%），試計算：
1.應選取樣本量為多少？（3分）
2.選樣區間（samplinginterval）金額？（2分）
(二)承上，執行選樣測試有下列3筆錯差情形，試計算預計母體總誤差（projectedmisstatement）金額多少？（4分）
帳列數 查核數
$40,000 $39,500
$750 $600
$85,000 $60,000
(三)承上，經計算整體誤差上限（uppererrorlimit）金額如有下列兩種情形：
1.$210,000，試問是否作出母體無重大誤差的結論？其理由為何？（2分）
2.$294,550，試問周會計師可能有那些回應？試列舉二種。（4分）
二、張三會計師分別與他的三家受查公司（甲、乙及丙公司）討論出具查核報告之情況，下列為這三家公司之情況：
(一)甲公司將機器設備之折舊方法由直線法改為倍數餘額遞減法，而張三會計師也同意該折舊方法之改變更能反映機器設備之使用情況。甲公司雖同意該折舊方法之改變對財務報表有重大之影響，但主張只要在財務報表附註之“重大會計政策彙總說明＂中揭露即可，無須在查核報告中提及此一會計原則改變。
(二)乙公司有一債務合約限制公司股利之發放，以便維持公司之流動比率在一定水準之上。乙公司過去皆能遵守該合約之限制，其認為可預見之未來不太可能違反該限制條款，因此主張在財務報表中無須提到此一限制條款，以免誤導財務報表使用者。
(三)當年度丙公司購併另一家公司並取得其90%之股權，購併交易亦已適當地處理，但於合併報表中，並未適當表達子公司少數股權之保留盈餘及淨利。雖然張三會計師及丙公司皆同意該少數股權具有重要性，但丙公司堅持子公司少數股權股東應該去閱讀子公司之財務報表，以了解其權益，而非透過合併財務報表。
請指出上述3種情況下，張三會計師各應如何出具查核報告？並說明理由。請按照下列格式作答，否則不予計分。（15分）
| 情況 | 對查核報告之影響 | 理由 |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) |
| 錯誤行為 | 錯誤之理由 |
|
|
99年公務人員普通考試試題41450【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國審計準則公報第三十八號「函證」，規範函證金融機構往來、應收款項、應付款項等事項，試請回答下列問題：
(一)說明積極式函證及消極式函證之意義？（2分）
(二)查核人員實施函證，應以積極式函證為原則，試述具備那些條件得兼採消極式函證？（4分）
(三)以積極式函證應收帳款未收到回函，為獲得「存在」聲明之證據，可採取何種替代程序？（2分）
(四)以積極式函證應付帳款未收到回函，為獲得「存在」聲明之證據，可採取何種替代程序？（2分）
(五)受查者銀行存款餘額為零，查核人員是否仍須發出「金融機構往來詢證函」向金融機構函證，何故？（7分）
(六)為何查核人員為出具無保留查核意見報告書函證應收帳款是必要查核程序，而函證應付帳款並非必要查核程序？（6分）
二、審計抽樣將面臨抽樣風險與非抽樣風險，試請簡要回答下列問題：
(一)抽樣風險與非抽樣風險之意義？（4分）
(二)查核人員採用抽查方式執行內部控制測試將面臨那些抽樣風險？（4分）
(三)查核人員進行證實測試，將面臨那些抽樣風險？（4分）
三、查核人員對業經查核之財務報表，應根據查核結果提出無保留意見、修正式無保留意見、保留意見、否定意見及無法表示意見等查核報告，試請回答下列問題：
(一)在那些情況，查核人員應出具保留意見之查核報告？（4分）
(二)保留意見查核報告之說明段係在意見段之前抑或在意見段之後，何故？（3分）
(三)甲查核人員查核A公司財務報表後提出無保留意見查核報告，查核其B子公司財務報表後，因備抵壞帳低列，而提出保留意見查核報告，則簽證A及B公司合併財務報表將出具何種意見之查核報告，何故？（4分）
(四)查核人員業依一般公認審計準則執行查核工作，且未受限制；又財務報表已依一般公認會計原則編製並適當揭露。惟在提出查核報告前，發現簽證會計師於半年前曾擔任受查者之監察人，將出具何種意見之查核報告，何故？（4分）
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99年特種考試地方政府公務人員考試試題31640【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、（一)應收帳款之函證可分為那二種？（10分）
(二)請舉出三種關於函證之控制程序。（10分）
二、在審計抽樣中，抽樣風險與非抽樣風險有什麼差別？（10分）
三、(一)會計師強制輪調制度之實施對於會計師之獨立性有什麼影響？（10分）
(二)實施會計師強制輪調可能有那些成本？（10分）
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99年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題41060【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、甲公司是一家公開發行公司，張會計師承辦該公司的財務報表簽證已經多年。張會計師發現甲公司歷年來都有非法的政治獻金，今年也是如此。張會計師曾告知董事會，但董事會不予理會，因為他們認為就該公司的營業收入或營業成本而言，政治獻金的金額並不重大。
試作：張會計師是否應重新考慮下列證據的信賴度？理由何在？（20分）
1.發給甲公司律師的詢證函。
2.去年的查核程式。
3.管理當局的聲明書。
4.對重大性所作的初步判斷。
二、乙公司有三個處理事務的職員，他們必須執行下列職能：
1.記錄總分類帳。
2.記錄應付帳款明細分類帳。
3.記錄應收帳款分類帳。
4.開立支票，陳給主管簽章。
5.記錄現金支出簿。
6.編製銀行存款調節表。
7.處理收到的現金並送存銀行。
8.編製銷貨退回與折讓之貸項通知單。
試作：三位職員的專業能力都無問題，除了上述的職能外，別無其他會計職能。上述職能應如何分派給三職員，才能達到內部控制的成效。（20分）
三、大利公司在接近資產負債表日期間，因業務情況不佳而急需現金。如果再對外借款，將會違反已簽訂之銀行借款合約中有關負債權益比之規定。因此，大利公司乃將其存貨大筆銷售給關係企業，關係企業再利用存貨為擔保向銀行借款，用來支付大利公司的貨款，三個月後，大利公司再買回存貨，讓關係企業得以付清銀行借款及利息。
試作：有那些控制測試程序與證實測試程序，可以查出這項計畫？（10分）
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99年公務人員高等考試三級考試試題32070【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核過程分類方式之一，分為規劃及設計查核方法、執行控制測試及交易證實測試、執行分析性程序及餘額細數測試、完成查核並出具查核報告等四階段，試述各階段之主要工作為何？（15分）
二、高科技產業所擁有廠房及機械設備等長期性營業用資產占資產總額高達三分之二以上，且其金額往往較現金餘額為大，試請簡要回答下列問題：
(一)為何查核人員查核廠房及機械設備等長期性營業用資產，就其金額比重言，所花費時間相對少，其理由為何？（6分）
(二)敘述建立廠房及機械設備等長期性營業用資產之內部控制方法？（8分）
三、審計抽樣係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查核結論。試請依審計準則公報第二十六號「審計抽樣」簡要回答下列問題：
(一)查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮那些項目？（6分）
(二)常見選取樣本之方法有那三種及其意義為何？（6分）
四、政府審計之主要目的計有：審定決算，並解除機關首長財務責任；及協助民意機關有效監督政府施政等。又，審計法第48條復規定「公有營業及事業機關財務之審計，除依本法及有關法令規定辦理外，並得適用一般企業審計之原則。」試請簡要回答下列問題：
(一)政府審計範圍較廣抑或企業審計範圍較廣？何故？（5分）
(二)審計依性質分為財務報表審計、遵循審計及業務審計；而政府審計係屬何種性質？（4分）
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99年公務人員高等考試三級考試試題32170【類科】財務審計、績效審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請就下列5個構面比較作業審計（operational auditing）與財務審計（financial auditing）的差異：
(一)審計的目的，（6分）
(二)審計報告的使用者，（6分）
(三)審計報告的格式，（6分）
(四)是否涉及非財務領域，（2分）
(五)可提供服務的審計人員類型。（6分）
請依下列格式組織您的答案，並將答案填寫於試卷上，否則不予計分。
| 構面 | 作業審計 | 財務審計 |
| (一)審計的目的 | ||
| (二)審計報告的使用者 | ||
| (三)審計報告的格式 | ||
| (四)是否涉及非財務領域 | ||
| (五)可提供服務的審計人類型 |
| 事件 | 會計師應採行之行為（A.~E.） | 會計師應負的責任（甲~丁） |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) | ||
| (四) | ||
| (五) |
99年第二次公務人員特種考試司法人員考試試題30780
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、電腦環境下的控制可分成一般控制與應用控制。（25分）
(一)請比較一般控制與應用控制的差異。
(二)請列出一般控制的六大類型，並針對六大類型各舉一個例子。
(三)請列出應用控制的三大類型，並針對三大類型各舉一個例子。
(四)你同意一般控制比應用控制更重要的說法嗎？理由何在？
二、根據我國第43號審計準則公報之規定：（25分）
(一)防止及偵查舞弊主要係受查者治理單位與管理階層之責任。請分別簡述受查者治理單位與管理階層對於防止及偵查舞弊之責任。
(二)查核人員在規劃並執行查核工作時，對於舞弊所導致財報重大不實表達之風險時，查核人員須保持專業上應有的懷疑態度。請說明何謂專業上之懷疑態度。
三、以下為有關審計抽樣之問題。（30分）
(一)統計抽樣具備那三種特性？
(二)審計抽樣中常使用屬性抽樣法與傳統變量抽樣法。請比較這二種抽樣方法的使用時機。
(三)何時較適合採用顯現抽樣法？
四、過失、重大過失、詐欺、推定詐欺均為會計師法律責任的相關名詞。請簡述並比較這四個名詞的意義。（20分）
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98年公務人員、關務人員升官等考試試題31650【等別】薦任【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計 50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題：（50分）
一、如果你是雅祥工業公司的查帳會計師，請針對下列獨立的五種情況，依我國一般公認審計準則之規定，說明你將出具查核報告的形態及理由。（假設每一獨立情況所遭遇之問題皆具有重大性，但未達非常重大之程度。）
(一)雅祥工業公司除未編製現金流量表外，其餘財務報表均按一般公認會計準則編製。而你也蒐集到充分適切的證據，相信除缺現金流量表外，其餘財務報表皆允當表達。
(二)因某種原因，你無法實施應收帳款的函證程序，而應收帳款占資產相當大的比重。但是，由於雅祥工業公司相關的內部控制非常健全，銷貨及收款皆有詳細的紀錄，你相信可以透過其他方式驗證應收帳款的存在。
(三)雅祥工業公司今年將折舊方法從直線法改為年數合計法，並已在財務報表中作充分的揭露。但根據你的判斷，雅祥工業公司使用直線法比年數合計法，更能反映該公司固定資產使用的情況。
(四)由於雅祥工業公司連續多年的虧損，在財務報表上也做了充分的揭露，你對於雅祥工業公司未來是否有繼續經營的能力存有相當高的疑慮。
(五)雅祥工業公司97及98年度帳上有重大之長期投資，並以權益法記載，但不需編合併報表。由於被投資公司設立於海外，你無法取得被投資公司相關財務報表資料，以支持受查公司帳上長期投資及投資收益是否允當。其他會計科目與相關揭露則無重大誤述。
請依下列格式於申論試卷上回答，否則不予計分：（25分）
| 情況 | 查核報告意見形態 | 理由 |
| 1 | ||
| 2 | ||
| 3 | ||
| 4 | ||
| 5 |
98年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、「品質管制」一詞，會隨社會與經濟環境的變遷，及其使用領域的需要，而有不同的定義與內涵，惟其重要性日益增加卻是不爭的事實。審計工作當然亦不例外，而我國審計準則公報也規範了相關內容。（34分）
(一)我國審計準則公報第18 號規範了「查核工作品質管制」，請問：會計師於擬定查核品質管制之政策及程序時，應考慮那些要素？
(二)我國審計準則公報第46 號規範了「會計師事務所之品質管制」，請問：
1.事務所建立品質管制制度之目標為何？
2.事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理那些要素之政策及程序？
二、承辦查核案件應設置工作底稿，惟受查者規模可能差異甚大，請問：對小規模受查者之特定考量為何？（16分）
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98年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40930
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核證據係指查核人員為對財務報表表示意見，而基於其專業判斷所蒐集之資料。查核證據之足夠與適切，係基於查核人員之專業判斷。查核人員為獲取證據，通常係應用抽樣方式。請問：（32分）
(一)「查核證據之足夠與適切」係為何義？
(二)查核人員運用專業判斷設計查核樣本時，須考慮什麼？
(三)請列舉三種常用的選取樣本方法？
二、分析性複核係就重要比率或金額及其趨勢加以研究，並對異常變動及異常項目予以調查之證實測試。查核人員於規劃分析性複核時，宜考慮那些因素？（18分）
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98年公務人員高等考試三級考試試題31980
【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核風險之計算如下：查核風險（Audit risk）＝固有風險（Inherent risk）×控制風險（Control risk）×偵知風險（Detection risk）試回答以下問題：
(一)請解釋各項風險的定義。（9分）
(二)為何查核風險永遠存在？（8分）
(三)承上小題，試述如何降低查核風險？（8分）
二、甲會計師首次受乙公司委託進行財務報表查核工作，試回答以下問題：
(一)試述乙公司更換會計師的可能原因包括那些？（7分）
(二)首次受託時期初餘額之查核範圍包括那些？（6分）
(三)查核人員於決定是否接受委任時，應向前任會計師查詢有關委任人之資料，查詢事項通常包括那些？（6分）
(四)查核人員對受查者事業所需了解的事項通常包括那些？（6分）
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98年公務人員普通考試試題41350
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、李郁欣會計師查核宗門公司時，發現下列情況：（各子題獨立作答）
(一)該公司有一些錯誤、舞弊或不合規定的交易及現象：
1.應收帳款收款人挪用貨款；
2.未經授權的採購；
3.重覆支付貨款；
4.員工所領薪資可能較實際工時為多。
請依下列格式列舉必要的控制及相關可能的控制測試：（16分）
| 題號 | 必要的控制 | 可能的控制測試 |
| 1. |
98年專門職業及技術人員高等考試會計師考試80310
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、假設受查公司之財務報表係基於繼續經營之假設所編製。會計師評估繼續經營假設之合理性後，可能出具的查核報告意見類型及其相關條件為何？（15分）
二、財務報表之五大主要聲明為何？試以存貨為例，加以說明，並各設計二項查核程序。（15分）
三、目前常用於證實測試的統計抽樣方法，有機率與金額大小成比例法（probability-proportional-to-size sampling, PPS）、單位平均估計法（mean per unit estimation）、差額估計法（difference estimation）及比率估計法（ratio estimation）。李會計師為事務所合夥人，負責新進查核人員的職前訓練。當他在指導新進人員如何操作電腦進行證實測試的統計抽樣時，發現新進人員雖然在操作電腦上沒有太大的問題，但對於如何選擇適當的統計抽樣方法，常感困惑不已。於是李會計師便擬定下列二個個案，希望新進人員能夠瞭解在不同的情況下，如何選擇最適當、查核成本最低廉的抽樣方法。
個案1：（5分）
受查公司由於控制銷貨交易的措施有若干瑕疵，常高估銷貨收入之金額，至於高估之金額則與每筆銷貨收入的帳面金額呈正相關。查核人員現在欲測試受查公司的銷貨收入是否有重大高估的情況。
個案2：（5分）
受查公司會計資訊系統已電腦化，應收帳款明細帳的管理亦已電腦化。根據過去的查核經驗，由於受查公司的內部控制相當健全，應收帳款鮮少發生錯誤，惟如有錯誤發生，其型態多屬高估，但高估之金額與應收帳款的帳面金額並沒任何關聯。現在，查核人員欲測試受查公司應收帳款是否有重大錯誤。
請為上述二個個案選擇最適當、查核成本最低廉的抽樣方法，並說明理由。作答時，請依照下列格式於申論試卷上作答，否則不予計分。
| 個案 | 抽樣方法 | 理由 |
| 1 | ||
| 2 |
98年特種考試地方政府公務人員考試試題31440【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、現代審計觀念認為審計過程應採「以風險為導向的查核策略」（Risk-based Audit Approach），故基本上風險觀念已貫穿整體查核工作。請問：
(一)何謂「以風險為導向的查核策略」？（5分）
(二)查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試時，其抽樣風險為何？（10分）
(三)查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行風險評估之程序為何？（10分）
二、查核人員為有效完成查核工作，並提高查核效率，應進行查核工作之規劃；主要的規劃程序為瞭解受查者之事業、擬訂查核計畫、擬訂查核程式。請問：
(一)查核人員獲取對受查者事業及其所屬產業瞭解的來源及方法為何？（10分）
(二)擬訂查核計畫時，宜考慮那些因素？（10分）
(三)查核程式係各項查核程序之彙總，而在電腦資訊系統環境下，查核人員須考慮使用電腦輔助查核技術以執行查核程序，其於決定是否使用電腦輔助查核技術時，應考量那些因素？（5分）
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98年特種考試地方政府公務人員考試試題41140【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員要求受查者提出客戶聲明書之主要目的為：提醒受查者應對財務報表之允當表達負責，印證已查得之資料，表明受查者對於投資、理財等重大事項之意向，避免查核人員誤解受查者之口頭聲明等項。請問：
(一)查核財務報表考量舞弊時，向管理階層取得的客戶聲明書，其聲明事項應包括那些內容？（10分）
(二)查核公平價值衡量與揭露時，向管理階層取得的客戶聲明書，其聲明事項應包括那些內容？（9分）
(三)查核關係人交易時，請受查者出具的客戶聲明書，其聲明事項應包括那些內容？（6分）
二、查核人員運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據，俾對所查核財務報表表示意見時有合理之依據。請問：
(一)查核人員決定是否需要採用函證獲取足夠與適切之查核證據，以支持財務報表之聲明時，應考慮那些因素？（6分）
(二)有關詢證函內容之設計，需考慮那些因素？（9分）
(三)查核人員於規劃分析性複核時，宜考慮那些因素？（10分）
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98年公務人員特種考試司法人員考試試題30880
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請說明查核證據的可靠性，如何受其來源及性質之影響，以及受查者內部控制對查核證據的可靠性的影響。（30分）
二、何謂專業上之懷疑（professionalskepticism）？為何查核人員應保持專業上應有之懷疑態度？（20分）
三、請舉出你認為最重要的四點理由，說明為何查核人員對於財務報表查核工作，僅提供高度但非絕對確信程度之專業服務。（20分）
四、會計師受託查核財務報表時，評估受查者「與財務報導有關內部控制」之設計與執行有效性所發現的缺失，可分成內控缺失（controldeficiency）、顯著缺失（significantdeficiency）、以及重大缺失（materialweakness）。請說明這三種缺失的定義，以及會計師發現了這些缺失後對受查者之報告責任。（30分）
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97年特種考試交通事業鐵路人員考試試題20360
【資位別】員級【類科】鐵路－會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
甲、申論題部分：（50分）
一、我國審計準則公報列舉查核人員獲取查核證據有那五種方法？（10分）
二、會計師為對財務報表表示意見，應取得並評估與財務報表各項聲明有關之查核證據，財務報表之聲明可分為幾類？（10分）
三、查核樣本之適切性，主要考量於查核人員預期財務報表之不實程度，以及其客戶內部控制之是否有效率。當查核人員自控制測試獲取查核證據時，我國審計準則公報建議宜注意的事項有那些？（15分）
四、會計師在進行查核規劃決定其偵查風險時，會考慮到可接受之查核風險、固有風險及控制風險間之關係。對下列情況試分析其敘述是對或錯，並說明理由。（15分）
(一)對於客戶之查核證據蒐集主要是依據其公司之經營與管理環境。
(二)兩個不同客戶之可接受查核風險若是相同，對於這兩個客戶之查核證據必要不同。
(三)若是兩個不同客戶之可接受查核風險、固有風險及控制風險大部分相同，對於這兩個客戶之查核證據必要不同。
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97年公務人員高等考試三級考試試31780題【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、當受查公司之內部控制高度電腦化後，許多審計軌跡只存續一短暫之時間，其特徵與人工制度下之內部控制有相當大的差異，此時如以傳統的方式進行控制測試，將難以評估高度電腦化下內部控制之風險及效果。如果受查者之資料處理系統屬批次處理系統（batch processing system），請詳加說明查核人員可以利用那些電腦輔助技術去執行控制測試，藉以評估受查者之內部控制風險；並請說明各種電腦輔助技術之優、缺點。請依下列格式回答，否則不予計分。（25分）
| 電腦輔助技術 | 說明 | 優點 | 缺點 |
|
|
|
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| 個 案 | 抽 樣 方 法 | 理 由 |
| 一 | ||
| 二 | ||
| 三 | ||
| 四 |
97年公務人員高等考試三級考試試題31880【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、審計人員發現受查者銷售貨品、採購商品或支付薪工費用時發生下列事項：
(一)業務員濫接訂單，致使呆帳費用大增。
(二)供應商送來未經訂購的商品。
(三)薪工人員開立薪資扣繳憑單時，故意低列自己薪資金額，以逃漏其個人綜合所得稅。
試根據上述事項，列出受查者為預防錯誤或舞弊而應採行之內部控制程序及審計人員為偵查錯誤或舞弊而應採行之查核程序？（25分）
二、甲公司95年財務報表簽證委由張會計師查核，然而張會計師因與公司管理階層對增加提列備抵呆帳5,000,000 元之意見不同，而於96年2月15日出具保留意見之查核報告。
爾後甲公司於96年6月1日更換會計師為王會計師；王會計師接受委任後進行甲公司96年財務報表查核簽證，並於97年3月10日出具無保留意見之查核報告。
試根據上述敘述，為王會計師撰寫 96年度的查核報告。（25分）
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97年公務人員普通考試試題41250【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、有學者針對民國96年初國內所爆發的某集團涉嫌舞弊犯罪案件，為文指稱：審計有失敗（audit failure）之嫌……在該案中，簽證之○○○會計師不但缺乏獨立性，只知配合公司負責人之要求，而且事前搜集的證據不足，對受查者業務之了解不夠，未興起專業上之懷疑（professional skepticism）……等。
請問：
(一)何謂「專業上之懷疑」？查核人員應如何保持（或維持）專業上之懷疑態度？（12分）
(二)依審計準則公報第43 號「查核財務報表對舞弊之考量」的規範，查核人員瞭解不尋常或不正常營運重大交易之動機及合理性，其目的在考量該等交易發生之動機是否涉及財務報導之舞弊或資產挪用之隱匿。則其在取得瞭解時，應考量那些事項？（15分）
二、下列敘述摘錄於最高行政法院之裁判書：
……經查，上訴人等辦理受查公司○○年度財務報告之查核簽證，出具無保留意見之查核報告，對於受查公司與○○公司間股權交易之查核，於該年度財務報告附註六揭露：
「本公司於民國○○年○月○○日經董事會決議，投資○○○○股份有限公司，依證券分析專家出具之評估報告，以每股69.44 元購入1,800,000 股之股權，持股比例達20%；復於86年10月4日依原價格賣回586,000 股予原出讓人，持股比例降為13.49%；其中各920,000 股及300,000 股係向關係人○○○購入及賣回，是項交易款已全數付訖及收訖。另因本公司關係人亦持有該公司之股權並具有重大控制權，擬採權益法評價」等情，為上訴人所不爭執，並有上訴人出具之受查公司財務報表影本附卷為憑，該查核報告既引用證券分析專家出具之評估報告，自應依審計準則公報第20 號「專家報告之採用」之規定，執行查核程序，然上訴人等所提出之工作底稿，並未能證明渠等有依審計準則公報第20 號之相關規定，就受查公司與○○公司之股權交易進行查核，則上訴人等所出具無保留意見之查核報告，即與審計準則公報第2 號第15 條之規定有違。……請問：依審計準則公報第20 號之規範，採用專家報告作為查核證據時，應評估那些項目？評估專家報告所採用資料是否適當時，通常的程序為何？（15分）
三、國際最高審計機關組織（INTOSAI）發布的「公部門審計人員倫理規範與審計準則」，規範政府審計工作之範圍，包括：合規性審計（regularity audit）與績效性審計（performance audit），惟實務上，合規性審計與績效性審計之執行，可能互有重疊，因此審計工作之分類，應視其主要查核目的而定。請問何謂績效性審計？主要內容為何？（8分）
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97年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題30580
【等別】三等考試【類科】司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、(一)會計師查核公司之財務報表時，實施證實測試之下列各項查核程序：
1.抽查應收帳款明細帳，核對至原始銷貨發票
2.檢查土地所有權狀
3.核對原料入庫的數量與單價，以驗證會計帳冊中相對應的金額
4.計算本年度的毛利率，並與以前年度相比較
5.取得律師聲明書，以確定是否存在未決訴訟、未決索賠等事項
請以下列格式說明上述查核程序欲驗證那一項財務報表聲明：（15分）
| 查核程序財 | 務報表聲明 |
| 1 | |
| 2 | |
| 3 | |
| 4 |
| 異常情況 | 函證編號 | 客戶名稱 | 函證餘額 | 回函日期 | 回函內容 |
| 1. | 112 | A | $600,000 | 因地址錯誤，被退回 | |
| 2. | 156 | B | $1,000,000 | 2008/01/27 | 向甲公司進貨屬實，但款項已於007/12/26寄出支票付清 |
| 3. | 231 | C | $1,280,000 | 2008/01/24 | 本公司確曾於2007/10/20訂購$1,280,000的產品，但當時甲公司缺貨；最近甲公司終於在2008/01/08交貨給本公司 |
| 4. | 269 | D | $1,800,000 | 2008/01/24 | 2007/12/20收到甲公司委託本公司代銷貨物一批$1,800,000；惟本公司目前尚未售出 |
| 5. | 408 | E | $2,100,000 | 2008/01/23 | 甲公司在2007/12/05曾答應在10天內出貨，但在2007/12/16本公司因仍未收到貨而將訂單取消 |
97年專門職業及技術人員考試試題80310
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、林會計師受託查核A公司財務報表，請針對下列各種獨立情況判斷，應出具何種類型之查核報告？（10分）
請按以下格式答題：
項目 查核報告類型
× × × 意見
| 項目 | 情況 |
| 1 | 未取得A公司某重大客戶之應收帳款函證之回函，亦無法採取其他替代查 核程序以獲得足夠且適切之證據。 |
| 2 | A公司因連年虧損，公司淨值已成負數，但管理階層並無具體之改善計畫。 |
| 3 | 林會計師首次受託查核A公司財務報表，未參與觀察期初存貨之盤點工作，且依審計準則公報第9 號第13 條規定採用其他查核程序後，仍未能取得期初存貨數量及狀況是否適當之證據。 |
| 4 | A公司全年度之銷售金額中，有80%係對關係人之銷貨，經查核後未發現異常情況。 |
| 5 | A公司於本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數經林會計師複核，其金額並不重大。 |
| 財務報導舞弊 | 挪用資產 | |||||
| 誘因或壓力 | 機會 | 態度或行為合理化 | 誘因或壓力 | 機會 | 態度或行為合理化 | |
| 資訊代碼 | 1 | 2,3,4 | 5,6 | 7,8,9 | 10,11 | 12 |
97年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題41250
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據我國審計準則公報第33號「財務報表查核報告」之規定：
(一)當具備那二項要件者，會計師應出具無保留意見？（10分）
(二)標準式無保留意見共計幾段？各段名稱分別為何？（20分）
(三)查核報告之日期，通常指何日？（5分）
二、根據我國審計準則公報第43號「查核財務報表對舞弊之考量」之規定：
(一)與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態可以分成那二種？（6分）
(二)造成舞弊發生之三因素為何？（9分）
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97年公務人員特種考試原住民族考試試題30860
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核工作底稿係查核工作之紀錄，以證實查核工作已依照一般公認審計準則及相關法令規定適當實施，並作為出具查核報告之依據。請說明查核工作底稿之功用及查核人員編製查核工作底稿之目的。（24分）
二、法律為最低道德標準，違法即不道德。專業人員和一般人所認知的道德最大的不同在於一般人除遵守法律外，再遵循社會之一般道德即可，而專業人員應遵循的道德標準遠高於法律及一般道德。會計師屬專業人員，貴乎自律、必需遵守及推行會計師職業道德規範，建立信譽並予發揚，維持會計師之崇高社會形象，在職業道德規範中獨立性被認為是最重要的準則，惟獨立性可能受到『自我利益』、『自我評估』、『辯護』、『熟悉度』及『脅迫』而有所影響，試請各舉一例說明此五種影響情形。（26分）
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97年特種考試地方政府公務人員考試試題31440
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核人員評估受查者內部控制時，應對內部稽核工作充分瞭解並予以評估。請列舉查核人員為瞭解受查者之內部稽核工作時，應向管理階層及內部稽核人員詢問的事項，並評估內部稽核工作對查核工作攸關性之評估程序。（20分）
二、請列舉查核人員對固定資產餘額的證實查核程序，並指出每一程序欲達成管理階層的那一項或那些項聲明。（20分）
三、請列舉查核人員查核財務報表中須以公平價值表達或揭露之重要資產、負債及權益項目時，應考量的事項。（10分）
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97年特種考試地方政府公務人員考試試題41240
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請描述審計委託案風險（Engagement Risk）、企業風險（Business Risk）及審計風險（Audit Risk）之性質，並說明三種風險之相互關係。（10分）
二、會計師專業為維護其特性並提供從業人員保持專業態度、克盡專業責任和立身處己的南針，與強化職業風紀和大眾對會計師專業的信心，訂有職業道德規範。其中獨立性規範要求會計師於執行財務報表之查核或核閱時，應於形式上及實質上維持超然獨立立場，公正表示其意見。請列舉主辦會計師於查核案件確認是否已遵循獨立性規範時，應執行的程序。（20分）
三、查核人員評估受查單位有關現金收入、現金支出的控制風險為最高水準，通常查核人員編製現金驗算表（又稱綜合性銀行調節表），以查明現金交易的實情。試請說明查核人員利用現金驗算表，所能確信的事項。（20分）
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96年交通事業公路人員升資考試試題10750【級別】員級晉高員級【科別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、與財務報導查核有關之故意不實表達舞弊，可分成那二種類型？造成舞弊發生之三大原因為何？（25分）
二、期後事項之查核目的為何？（25分）
三、查核人員實施分析性複核程序的目的為何？（25分）
四、各科目餘額或各類交易之查核風險可以分成那三類風險？此三類風險與查核風險間關係為何？（25分）
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96年交通事業公路人員升資考試試題20750【級別】佐級晉員級【科別】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
一、請分別列舉管理當局對財務報表的五大聲明以及查核人員對科目餘額的查核目標。（30分）
二、請列舉並說明影響樣本量大小的四個因素。（20分）
三、決定採用繞過電腦審計（audit around the computer）或透過電腦審計（audit through the computer）之因素為何？（25分）
四、何謂修正式無保留意見之查核報告？並說明何時應出具此種意見型態之查核報告？（25分）
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96年公務人員高等考試三級考試試題31980
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據我國財務會計準則公報第 34 號金融商品之會計處理準則規定：金融資產及金融負債之原始認列及續後評價，多以公平價值衡量，其衡量、表達、揭露及公平價值變動之報導，依管理階層之意圖而定。身為查核人員，必須對財務報表中以公平價值表達及揭露之重要資產、負債及權益項目考量其衡量、表達及揭露是否允當出具查核意見。雖然建立公平價值衡量及揭露之會計處理及財務報導程序，為受查者管理階層的責任，然而查核人員亦需瞭解受查者公平價值衡量與揭露的過程及控制程序，才能進行風險的評估，並規劃之後的查核工作。請問：（25分）
(一)查核人員在瞭解公平價值衡量與揭露的過程時，應考量那些事項？
(二)管理階層對特定金融資產或負債之相關計畫及意圖，通常需要作成書面記錄，查核人員可以執行那些程序以取得管理當局意圖的證據？
二、興雅公司為汽車零件製造商，下列為該公司發生的一些狀況：
1.興雅公司的會計人員為避免年底財務報表的現金餘額為負數，未將年底開立的支票予以入帳，延至次年初才入帳。
2.興雅公司的財務經理開立並郵寄支票給尚未交貨的供應商，該供應商的主辦會計人員與財務經理熟識，所以都會先寄發票給興雅公司的財務經理，並由其填寫驗收報告。供應商主辦會計取得興雅公司的支票後，將支票存入由其預先開立與供應商名字完全一樣的銀行帳戶。
3.興雅公司的管理階層決定不在財務報表中附註揭露一項重大的未決訟案，因此財務報表的主要使用者甲銀行將無法得知此訊息。
4.興雅公司的廠長經常將工廠的金屬廢料私下變賣，以獲取額外的現金。
5.興雅公司即使在付款期限前支付貨款給主要供應商，也未曾取得主要供應商的現金折扣，因為主要供應商的董事長提供私人別墅供興雅公司處理貨款人員免費使用，以交換興雅公司不享受現金折扣。
6.興雅公司在12月27日將商品運交客戶，並於次日入帳。惟經瞭解該批貨品將於1月中旬全數退回，興雅公司並需負擔額外的處理費。
試作：（25分）
(一)上述各種情形是否屬於舞弊？並說明屬於何種型態的舞弊？若非屬舞弊，請說明理由。
(二)查核人員對於評估導因於舞弊之重大不實表達風險，應提高專業上之懷疑，並設計足以因應的查核程序。查核人員在決定導因於舞弊之重大不實表達風險之整體查核策略時，應考量那些事項？並說明之。
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96年公務人員高等考試三級考試試題32080
【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計25%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請分別針對下列文件說明其功能及牽涉的部門或組織：（每小題5分，共30分）
(一)銷貨單（sales order）
(二)匯款通知單（remittance advice）
(三)生產命令單（production order）
(四)領料單（materials requisition）
(五)人事異動通知單（authorizations for employment changes）
(六)股東名冊（stockholders’ ledger）
二、沙賓法是由美國參議員Paul Sarbanes 與眾議員Michael Oxley 共同起草，2002年7月30日由布希總統簽署成法律。試回答下列問題：
(一)美國即依沙賓法成立PCAOB（Public Company Accounting Oversight Board），試說明該機構之組織定位、職責、資金來源，以及其資金來源與落實其功能間之關係。（12分）
(二)PCAOB之組織方式是否可供我國借鏡？我國如要引進設立類似機構，是否需修正？應注意那些因素？（8分）
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96年公務人員普通考試試題41250
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請依據我國審計準則公報，回答以下有關甲會計師執行查核業務出具報告之問題：（20分）
(一)甲會計師於執行財務報表「查核」時，依據我國審計準則公報第三十三號，在那六種狀況下，甲會計師須出具「修正式無保留」之查核意見？
(二)於甲會計師外勤工作完成日以後，提出查核報告之前，受查者發生一期後事項，此期後事項僅需揭露而無須調整財務報表。試問甲會計師之查核報告日期得為何日？甲會計師之查核責任若以日期區分，應負責至那個日期？
二、請依據我國審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」，回答以下問題：（30分）
(一)「舞弊」之定義為何？
(二)與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態有那兩種？這兩種型態之定義為何？
(三)造成舞弊發生的原因為何？
(四)查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，應執行那些風險評估程序？
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96年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題80450
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、我國資本市場上市公司連續發生掏空及財務報告舞弊案，試說明：（30分）
(一)何謂管理舞弊？何謂員工舞弊？
(二)試具體提出會計師如何可以利用電腦輔助審計於分析性複核工作俾及早發現舞弊。應舉例說明此項分析性複核之查核內容與如何利用電腦輔助分析性複核？
二、查核人員通常採抽樣方式進行查核，依審計準則公報26 號「審計抽樣」，規定了樣本的設計、選取與抽樣結果的評估。試問查核人員如果未能發現重大錯誤，是否可以推說「因採抽樣，故未能發現？」請說明您認為是或否的理由為何？（20分）
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96年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題90240
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、在規劃查核工作時，會計師應決定可接受查核風險，請說明：（25分）
(一)可接受查核風險之定義。
(二)每個會計師事務所是否會因為委任案性質之不同而訂定不同之可接受查核風險水準？會或不會的考量因素為何？
二、試以繪圖方式說明電腦審計方法中的平行模擬法之具體操作流程。另試用一個會計科目查核運用平行模擬法為例以文字說明此方法。（25分）
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96年公務人員特種考試第二次司法人員考試試題30580
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、依我國一般公認審計準則公報第三十三號「財務報表查核報告」之規定，將查核報告書之意見類型分為無保留意見、修正式無保留意見、保留意見、否定意見及無法表示意見。請針對下列獨立的五種情況，說明你將出具查帳報告之類型及理由（假設除了每一獨立情況所述之事件外，你將出具無保留意見）。（25分）
a.由於受查公司已經歷連續多年的虧損，你對於受查公司未來是否有繼續經營的能力存有相當高的疑慮。
b.受查公司在民國九十五年將折舊方法由年數合計法改為直線法，但會計師認為年數合計法比直線法更能反映公司的經濟實質。然而受查公司還是以直線法提列折舊，九十四年度財務報表亦予重編，你認為該項變動具有重大性。
c.受查者因產品瑕疵而被消費者控告，該項訴訟應不至影響其繼續經營假設，但如果法院判決受查者敗訴，將使受查者必須支付重大的賠償。受查者已於財務報告附註中揭露該項訊息。
d.因某種原因，你無法對受查公司之應收帳款實施函證程序，而應收帳款占資產相當大的比重。但是，由於受查公司相關的內部控制非常健全，銷貨及收款皆有詳細的紀錄，你已透過其他方式驗證應收帳款的存在性。
e.受查者所投資之一家子公司係由其他會計師查核，該子公司因違反一般公認會計原則，而被出具保留意見。你認為該子公司違反一般公認會計原則對合併財務報表並不具重大性之影響。不過，你還是決定要出具分擔式的查核報告。
請按照下列格式在試卷上回答，否則不予計分：
| 個案 | 查核報告之類型 | 理由 |
| a | ||
| b | ||
| c | ||
| d | ||
| e |
96年交通事業郵政人員升資考試試題10630
【等別】員級晉高員級【科別】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、請回答以下有關內部控制問題：（30分）
(一)內部控制之定義及內部控制之要素。
(二)自行檢查內部控制制度之目的及程序為何？
(三)請列表比較『內部控制』與『內部審核』。
二、行政院金融監督管理委員會於民國96年1月及3月發布對中國力霸、嘉新食化、中華銀行、友聯產險及力華票券等公司簽證會計師懲處案，分別停止簽證會計師2年辦理證券交易法所定之簽證或撤銷其辦理公開發行公司簽證之核准。各該簽證會計師疏失事項均包括對關係人交易之查核或揭露之疏失。請回答下列有關問題：（30分）
(一)何謂關係人交易？
(二)會計師查核已知之關係人交易時，應實施何項查核程序，以取得交易目的、性質與內容足夠及適切之證據？
(三)會計師無法對關係人及其交易取得足夠及適切之證據時，應出具何種意見之查核報告？
(四)關係人交易之揭露未能符合一般公認會計原則規定時，會計師應出具何種意見之查核報告？
三、我國審計準則公報第39 號『與受查者治理單位之溝通』規定，會計師應就與查核財務報表相關之治理事項，與受查者治理單位溝通，請說明會計師應與治理單位溝通之事項。（20分）
四、民國94年6月3日，台西郵局經理黃某於下班後，以職務即將移交，需造報移交清冊為由，遣離其他員工，相關人員未落實會同關鎖金庫，黃某利用金庫管理漏洞，監守自盜，侵占公款2 千餘萬元後潛逃出境；民國94年10月24日，東引郵局經理銷假返局上班，發現庫存現金短缺，員工何某失去行蹤，經清查何某利用職務之便，總計盜捲公款及顧客存款3 千餘萬元，潛逃出境。以上二案侵盜公款發生後，郵政公司表示，已採取加強管理及內部控制措施。
請參考以上案情及依據我國審計準則公報第43 號『查核財務報表對舞弊之考量』
回答下列問題：（20分）
(一)造成舞弊發生之因素為何？
(二)企業管理階層在防止及偵查舞弊方面，應有之責任。
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96年專門職業及技術人員考試試題80310
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、近年來國內外財務報表舞弊頻傳，會計師的超然獨立性備受關注，會計師不僅須在「實質」上保持超然獨立，亦須在「形式」上維持超然獨立。試問：
(一)何謂「實質」及「形式」上之超然獨立？（6分）
(二)請判斷下列情況，會計師是否違反超然獨立，並說明其理由：（9分）
1.王會計師擔任甲教會之財務長及查帳會計師，但擔任財務長一職屬義務職，並不支領任何報酬。
2.乙公司尚欠王會計師1 筆去年的查帳公費，乙公司已簽發1 張1年後到期，由
銀行保證之附息票據，如果王會計師接受這張票據，是否影響其超然獨立性？
3.王會計師協助受查公司編製資產減損之報告。
二、受查者各部門管理階層之報酬，包括底薪及年終的紅利。查核人員發現紅利是發給營運的管理階層和部門的主管，通常大於底薪，而且是依照各部門之收入單獨計算；且一個部門經理如成功的話，通常會被晉升到規模更大的部門。請回答下列3小題：
(一)查核人員在查核規劃時，要如何發掘相關的資訊？（4分）
(二)舞弊發生的可能性為何？請加以評估。（2分）
(三)假設查核人員做出「舞弊風險存在」的結論，則須執行那些特定的查核程序？（4分）
三、我國審計準則公報第15 號“採用其他會計師之查核工作＂與第21 號“首次受託－期初餘額之查核＂，上述兩號公報均提及「其他會計師」。
試問：(一)兩號公報下的「其他會計師」是否不同？其差別何在？（5分）
(二)較可能重新簽發（reissue）其查核報告，而不是更新（update）其報告的會計師，是那一號公報下的「其他會計師」？理由何在？（5分）
四、請就審計之目的、報告對象、公費來源、進行查核之時間、查核人員之選任方式、查核結果之效力等6個層面，列表比較企業審計與政府審計之不同。此外，在其他層面尚有差異，請再指明其中1項，並加說明。（15分）
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96年公務人員、關務人員升官等考試試題31650
【等別】薦任【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計50%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：
一、依據審計部民國91 至95年度政府審計報告書之統計資料顯示，審計機關發現各機關財務（物）上違法失職案件，經函請相關單位處分失職人員之統計表如下，其中發現國防部人員被處分者586 人，約占全部之20%，相較其他部會而言，明顯為高，係屬風險較高之受查單位，審計機關早已列為應加強查核之單位。
審計人員查核各單位時，應先對各該單位內部控制予以評估，以決定審核之詳簡範圍，其中控制環境之評估，為關鍵所在。國防部之作業流程與相關之控制環境，迥異於文職機關，審計人員應詳予瞭解，始能對其有效率與有效果之查核。
請問國防部之控制環境，有那些特殊之處，致造成其風險較高，使審計機關將其列為應加強查核之單位。（25分）
91 至95年度經審計機關函請相關單位處分失職人員之統計表
| 年度/ 主管別 | 95 | 94 | 93 | 92 | 91 | 合計 |
| 人數 | 人數 | 人數 | 人數 | 人數 | ||
| 國防部 | 90 | 88 | 101 | 145 | 162 | 586 |
| 經濟部 | 127 | 84 | 91 | 101 | 105 | 508 |
| 行政院國軍退除役官兵輔導委員會 | 38 | 32 | 48 | 73 | 41 | 232 |
| 中央政府其他部會 | 78 | 87 | 87 | 69 | 74 | 395 |
| 25個地方政府 | 261 | 227 | 244 | 191 | 219 | 1,142 |
| 合計 | 594 | 518 | 571 | 579 | 601 | 2,863 |
96年特種考試地方政府公務人員考試試題31480
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、針對以下四小題，請先回答你是否同意後，再簡述理由。未回答是否同意以及未回答理由者，不予給分。（20分）
(一)查核人員應依一般公認審計準則執行查核工作，以合理確信財務報表整體並無因舞弊或錯誤所導致之重大不實表達。
(二)查核人員所需關注的舞弊行為，僅指會造成財務報表重大不實表達之舞弊。
(三)查核人員通常假設收入認列存有舞弊風險，並考量何種收入之類型或交易之方式可能會導致此等風險。
(四)查核人員在整個查核過程中，即使認為管理階層及治理單位係屬誠實及正直，仍應維持專業上之懷疑態度。
二、檢查、觀察、詢問、重新執行等四種查核程序，均為瞭解內部控制與進行控制測試時可以採用的查核程序。請比較這四種查核程序是否在這二類查核工作間有不同之應用？（20分）
三、會計師受託查核財務報表時，對受查者事業應具適當之瞭解，以辨識對財務報表、查核工作及查核報告可能具重大影響之事件。試問查核人員對受查者事業所需瞭解之事項通常包括那些項目？（10分）
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96年特種考試地方政府公務人員考試試題41350
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、受查者內部控制之有效性，對查核工作有很大的影響。（30分）
(一)為何內部控制有其先天限制？
(二)內部控制由那五項互有關連之要素組成？
(三)與查核有關之控制活動可以分成那些類型？
二、針對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮以及受查者所採用之會計原則變動等情事，在何種情況下，會計師可以出具修正式無保留意見？（20分）
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95年公務人員高等考試三級考試試題31480
【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)請說明「分析性複核」之目的。（5分）
(二)分析性複核之方法有那些？（6分）
(三)在規劃分析性複核時應考慮那些因素？（6分）
二、(一)「期後事項」之種類包括那些？（6分）
(二)請簡單說明各類期後事項之查核程序。（9分）
三、(一)請說明「函證」之意義。（6分）
(二)函證之方式有那些？（6分）
(三)試舉出三項函證之控制程序。（6分）
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95年公務人員高等考試三級考試試題31580
【類科】審計【科目】審計學（包括政府審計25%）【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請針對下列獨立的四種情況，依我國一般公認審計準則第三十三號「財務報表查核報告」之規定，說明你將出具查帳報告之類型及理由。（假設除了每一獨立情況所述之事件外，你將出具無保留意見）
(一)你無法取得受查者兩個主要客戶之應收帳款函證，這兩個主要客戶在函證上說明無法確認函證內容的主要原因，係因為會計系統的問題。但是，你還是透過使用其他的查核程序獲取令你滿意的證據。（6分）
(二)受查者因產品瑕疵而被消費者控告，該項訴訟應不至影響其繼續經營假設，但如果法院判決受查者敗訴，將使受查者必須支付重大的賠償。受查者已於財務報告附註中揭露該項訊息。（6分）
(三)受查者於今年改變折舊方法，並有充分的理由支持此一會計原則變動。由於該原則變動對當年度財務報表之影響並不重大，但對未來年度之財務報表應有重大之影響。因此，管理當局認為既然該項原則變動對當年度之財務報表沒有重大影響，便不願在財務報表中揭露該項會計原則變動。（6分）
(四)受查者所投資之一家子公司係由其他會計師查核，該子公司因違反一般公認會計原則，而被出具保留意見。你認為該子公司違反一般公認會計原則對合併財務報表沒有重大的影響。不過，你還是決定要出具分擔式的查核報告。（7分）
請按照下列格式回答，否則不予計分：
| 個案 | 查核報告之類型 | 理由 |
| (一) | ||
| (二) | ||
| (三) | ||
| (四) |
95年公務人員普通考試試題41150
【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、會計師提供審計及相關服務的種類可列表如下，請分別說明各種服務所提供之確信程度、報告的形式及會計師提供該等服務時應否具獨立性。（請按下列格式作答，否則不予計分）（22分）
| 服務的種類 | 財務報表之查核 | 專案審查 | 財務報表之核閱 | 協議程序之執行 | 財務資訊之代編 |
| 確信之程度 | |||||
| 報告之形式 | |||||
| 會計師應否具獨立性 |
| 交易循環 | 主要內容 | 主要相關會計科目 |
| 1、 | ||
| 2、 | ||
| 3、 | ||
| 4、 | ||
| 5、 | ||
| 6、 | ||
| 7、 | ||
| 8、 |
95年公務人員特種考試司法人員考試試題30580
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、(一)請說明期後事項依發生或查核人員獲悉之日期，可分成那三大類？（15分）
(二)假設A公司2005年度財務報表的外勤工作結束日為2006年3月17日，會計師於2006年3月29日發出並郵寄查核報告書給股東，請針對以下五個獨立情況，選出會計師應採取的最佳行動（請填寫代號A、B、C、D 或E 即可）。（15分）
(1)會計師於2006年4月5日發現A公司的B 倉庫於2006年2月16日淹水，此次水災造成倉庫內所有未投保的存貨完全損壞。
(2)會計師於2006年2月17日發現A公司的C 倉庫於2006年2月16日淹水，此次水災造成倉庫內所有未投保的存貨完全損壞。
(3)會計師於2006年4月5日發現A公司的D 廠房（A公司共有12個廠房）於2006年3月30日發生大火，此次火災完全燒毀D 廠房。
(4)會計師於2006年4月7日發現A公司的主力客戶於2006年1月6日因不堪財務狀況長期惡化而聲請破產。
(5)會計師於2006年2月17日發現A公司成功地於庭外和解了一件自1997年即纏訟至今的訴訟案件，此訴訟案件的或有負債自1997年即列為或有負債已入帳。
行動
A.要求A公司調整2005年度財務報表之金額。
B.要求A公司在2005年度的財務報表中揭露此一情況。
C.要求A公司修正並重新公告2005年度的財務報表，此修正應包括調整2005年度財務報表之金額。
D.要求A公司修正並重新公告2005年度財務報表，此修正應包括增加揭露而非調整報表金額。
E.毋須採行任何行動。
二、請說明(一)可容忍誤差率(二)預期母體誤差率(三)可接受之過度信賴風險(四)母體大小等四項，與樣本大小的關係及理由。（16分）
例如，若你認為增加可容忍誤差率將導致樣本數目增加，請回答「正向」；若你認為增加可容忍誤差率將導致樣本數目減少，請回答「負向」；若你認為二者間無關係，請回答「無關係」。
請將下列格式劃製於申論試卷上，並依格式作答，未說明理由者或未依格式作答者不計分。
| 項目 | 二者關係 | 理由 |
| (一)可容忍誤差率 | ||
| (二)預期母體誤差率 | ||
| (三)可接受之過度信賴風險 | ||
| (四)母體大小 |
| 項目 | 查核人員最應執行程序的數目 | 最應執行查核程序之代號 |
| （A） | 2 | |
| （B） | 5 | |
| （C） | 5 | |
| （D） | 1 | |
| （E） | 2 | |
| （F） | 1 |
| 代號 | 意見類型 |
| A | 無保留意見 |
| B | 修正式無保留意見 |
| C | 保留意見 |
| D | 無法表示意見 |
| E | 否定意見 |
| 要件組合 | 意見類型（請填代號） |
| 1. | (1)(3)(2) |
| 2. | (1)(3)(5) |
| 3. | (1)(3)(6)(8) |
| 4. | (1)(3)(2)(7) |
| 5. | (4)(8) |
| 要件組合 | 意見類型（請填代號） |
| 1. | (1)(2)(4) |
| 2. | (1)(3)(4) |
| 3. | (1)(3)(5) |
| 4. | (1)(6)(7) |
| 5. | (1)(8) |
| 代號 | 意見類型 |
| A | 無保留意見 |
| B | 保留意見 |
| C | 無法表示意見 |
| D | 否定意見(一) |
| E | 否定意見(二) |
95年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題
【等別】高等考試80310
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、民營企業之管理階層藉財務報表而作出一些聲明（assertion），供會計師查核，另一方面政府官員須依公職人員財產申報法申報本人及配偶所有財產。甲君申報其有10 件古董字畫，總價共值$300 萬，惟有一不以為然之乙君聲稱甲君申報不實，願以$1,000 萬向甲君購買其應申報之所有財產。試問：
(一)甲君藉上述申報而作成之聲明有那些？請依民營企業管理階層作成聲明之方式來回答。（4分）
(二)乙君挑戰甲君作成的聲明不當，其挑戰的聲明是那些？（4分）
二、以下三小題均與期後事項有關：（20分）
(一)依現行審計準則公報第30 號「期後事項」之規定，期後事項可分為那三類？
(二)依期後事項對財務報表之影響，可分為那二類？
(三)查核人員獲悉查核報告日後，至查核報告交付日間有對財務報表重大影響之事實，查核人員應如何處理？其對查核報告之日期及會計師之查核責任又有何種影響？
三、甲公司94年財務報表請A 會計師查核，A 會計師並出具無保留意見查核報告。民眾B 君曾於乙飯店消費，將其取得之統一發票供作甲公司負責人報銷交際費之憑證，此舉為甲公司大股東發現，再請C 會計師查核甲公司交際費支出。C 會計師之查核過程包括：先了解甲公司交際費之報銷流程、查訪A 會計師及其助理人員、調閱甲公司之傳票、比對甲公司核銷的發票是否與B 君所宣稱之發票一致，並詢問甲公司之會計人員及民眾B 君。試問：（12分）
(一)A、C 二位會計師是否須連繫？如何連繫？
(二)A、C 二位會計師所進行之查核性質有無不同？請辨認並加說明。
(三)C 會計師於執行詢問（inquiry）之查核程序時，應詢問之對象有那些？請加辨明。
四、王會計師受託查核B公司財務報表，請針對下列各種獨立情況判斷，應出具何種類型之查核報告？（10分）請按以下格式答題：
項目 查核報告類型
× ××意見
| 項目 | 情況 |
| 1 | 該公司某大客戶在期後宣告倒閉，但公司只願意在財務報表附註揭露，而不願意提足該筆極可能無法收回之呆帳。 |
| 2 | 該公司之某一重大子公司係由其他會計師查核，且該子公司經該其他會計師查核後，因繼續經營假設有疑慮而出具修正式無保留意見之查核報告。 |
| 3 | 該公司某項機器設備之耐用年限，經本年度重新評估，由原估計之10年變更為5年，但會計師並不認同此項變更。 |
| 4 | 該公司嘉義廠在期後發生火災，遭受嚴重焚毀，財產損失雖可得到全額保險賠償，但修復期間因營業中斷而發生之損失未在理賠範圍內，且其金額無法估計。 |
| 5 | 該公司於本年度遭競爭對手甲公司控告涉嫌侵犯其專利權，並要求賠償2 億美元，金額重大，且已經二審判決敗訴，刻正上訴三審中，但管理階層認為最終結果尚待法院判決，不應估計入帳，僅於附註揭露。 |
95年交通事業港務人員升資考試試題10360
【等別】員級晉高員級【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
達方電子公司是全球第二大的液晶電視冷陰極燈管變頻器（Inverter）的供應廠商，股本：約18 億元，民國95年上半年底的約當現金約1.37 億元，股票在興櫃市場交易，股價維持在$140 以上，其中明基集團持股近六成，屬明基集團關係企業，算該集團轉投資的一隻小金雞。以下為二則與達方有關之新聞：
第一則：
達方出包，證交所「重審上市案」（陳淑泰、李淑惠，2006/10/12，工商時報）Inverter 大廠達方電子（8163）4日甫獲台灣證交所上市審議會同意股票上市，5日就發生公司財計出納人員竊取5600 餘萬元舞弊案，達方昨日主動通知證交所。證交所說，今天會先前往該公司查核，了解是屬於公司制度不健全，還是歸責於人為舞弊，並請簽證會計師對該公司的內控制度出具專案意見報告書，不排除召開第二次上市審議會，由委員們來決定要不要讓達方上市。
法人認為如果 5000 多萬元追不回來，對達方公司EPS 損失雖然不大，但是卻突顯公司內控有所疏失，而且達方公司未能在11日股市開盤前公布，卻直到11日晚間才輸入重大訊息，也頗受市場質疑延後揭露資訊。
達方 4日由上市審議會通過上市案後，原本可以來得及送交證交所10月董事會討論，若董事會通過後、全案送證期局等於只是蓋圖章程序，順利的話、明年初就可以上市。不過發生出納人員竊取公司資金後，等於讓該公司上市案橫生波折。
而達方是否應該在當期認列損失，會計專家說，必須看達方電子是不是有買員工忠誠保險、保險的額度是否足夠，並視其財產保全動作的周全性而定。
達方指出，10月5日下午該公司的財務處出納人員薛貽瑄趁財務經理外出之際，竊取授權密碼以及金鑰，透過電子網路銀行以轉帳方式陸續匯出至多個人頭帳戶，累計金額達5633 萬元，達方已於10月5日當天下午向警局報案，並要求調查處理，同時向桃園地檢署提出刑事保全證據申請狀，並陸續依法採取相關的法律措施。
法人指出，達方電子股本約 18 億元，即使遭竊的5600 多萬元追不回來，對公司的每股盈餘不會有太大的影響。
第二則：
內控出狀況，證交所要求達方補件評估（王宗彤，2006.10.13，中國時報）明基集團旗下 LCD TV 驅動器（inverter）大廠達方（8163）本月4日才剛通過股票上市審議，隔天（5日）卻出現財務出納人員以網路銀行轉帳竊取公司資金達5633 萬元，此案雖屬刑事案件，但顯示公司內控出現大問題，因此，證交所依審查程序要求達方補件評估，預計下（11）月中再提報董事會核議，若達方補件不足，甚至不排除重開上市審議會。
證交所副總蘇松欽表示，達方除在財報上可能須先反映此項資金損失外，因內控出現大問題，雖然已通過上市審議會審議，但證交所會要求正式書面補充評估說明，也將延後提報董事會核議，也不排除重新召開上市審議會。
達方申請上市實收資本額 18.26 億元，目前以LCD TV 驅動器業務最受法人矚目，明基持股比例達56%。達方在通過上市審議後出現內控弊案，原先計畫趕在今年底風光上市的時程，目前確定將受到延宕。而受此利空影響，達方昨日興櫃買進報價下滑至130 元，比前一日均價下跌10 元。
達方在 5日下午發現員工有竊取公司資金的情事後，卻延後至週三晚間才輸入重大訊息說明，對外揭露，因此主管興櫃市場的櫃買中心也決定，將對達方處以1 萬元的罰款。試回答下列問題：
一、我國審計準則公報第三十二號「內部控制之考量」指出，內部控制係一種管理過程，由管理階層設計，由董事會（或相關之決策單位）核准，並包括5個組成要素。請由此案例辨認達方公司內部控制的缺失，並辨認與那一個組成要素有關。（20分）
二、內部控制有成本，也有效益；設計時，均應考量。請由此案例辨明其成本與效益。（20分）
三、內部控制與公司治理（Corporate Governance）有關。請由此案例辨明二者有關之層面？（20分）
四、達方財務報表之查核會計師對 95年第二季財務報表擔負責任。此案例是否涉及會計師對財務報表查核報告之責任？（20分）
五、第一則新聞指出「達方是否應該在當期認列損失，會計專家說，必須看達方電子是不是有買員工忠誠保險、保險的額度是否足夠，並視其財產保全動作的周全性而定。」您是否同意？請說明理由。（20分）
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95年特種考試地方政府公務人員考試試題31180
【等別】三等考試【類科】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、以下為四項獨立之狀況：
1.甲會計師為東南公司財務報表查核會計師，而其長兄擁有東南公司60%股權。
2.乙會計師為西北公司財務報表查核會計師，而其未成年子女於西北公司工讀擔任電話總機，月薪$30,000。
3.東西公司之財務報表由中中聯合會計師事務所進行查核。丙會計師為中中聯合會計師事務所之退休合夥會計師，迄今已退休11個月。丙會計師近日接受東西公司聘請擔任會計長工作，惟丙會計師並無東西公司之任何持股。
4.丁會計師為南北公司財務報表查核會計師。南北公司將以該財務報表向銀行申請貸款，並以獲貸金額之0.05%作為支付丁會計師之財務報表查核公費。
試作：依照我國會計師職業道德規範，判定在上述四項狀況下，甲、乙、丙、丁會計師是否違反職業道德規範，並簡述理由。請以下列格式作答。（20分）
二、在使用屬性抽樣法（attribute sampling）進行控制測試時，查核人員需設定「可容忍偏差率（tolerable deviation rate）」與「預期母體偏差率（expected population deviation rate）」。
試作：分別討論「可容忍偏差率」、「預期母體偏差率」與樣本量（sample size）的關係為正比、反比或無關？並簡述理由。請以下列格式作答。（10分）
| 狀況 | 是否違反職業道德規範 | 簡述理由 |
| 1 | ||
| 2 | ||
| 3 | ||
| 4 |
| 與樣本量關係 | 簡述理由 |
| 可容忍偏差率 | |
| 預期母體偏差率 |
| 狀況 | 查核報告種類 |
| 1 | |
| 2 | |
| 3 | |
| 4 |
95年特種考試地方政府公務人員考試試題45920
【等別】四等考試【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、某會計師事務所對重大性水準之量化規定為稅前淨利的5%及資產總額的1%。若該事務所有一受查客戶的稅前淨利為＄5,000,000，資產總額為＄30,000,000 時：
試問：（10分）
在查核工作規劃階段，若不考慮品質因素，則該受查客戶的重大性水準應為何？而當進入查核工作測試階段後，查核人員可否改變規劃階段所設定之重大性水準？
二、證實測試可以分為（A）分析性複核、（B）交易的證實測試、以及（C）科目餘額的證實測試等三類。
試問：以下四種情況分屬於何種證實測試？請填代號並請依照下列格式作答。（20分）
| 情況 | 證實測試類型（請填代號） |
| 1 | |
| 2 | |
| 3 | |
| 4 |
95年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40550
【等別】四等【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、根據 COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）所發佈的Internal Control-Integrated Framework，試列舉控制環境（Control Environment）是由那些子成份（subcomponents）所組成？（14分）
二、查核財務報表之目標分為交易相關與餘額相關兩大類別，試述何為一般性之餘額相關查核目標？（18分）
三、簡述何謂審計風險模式（Audit Risk Model）。（12分）
四、根據中華民國審計準則公報第 42 號「公平價值衡量與揭露之查核」第63 條，某些公平價值之衡量通常存有不確定性，當其對財務報表之潛在影響構成顯著風險時，常為受查者治理單位所關心。溝通之事項可能包括那些？（6分）
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94年交通事業鐵路人員、公路人員升資考試試題20350【級別】佐級晉員級【科別】鐵路：會計/公路：會計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
一、根據我國審計準則公報，會計師應根據查核結果提出查核報告。（25分）
(一)查核報告有那幾種類型？並就各類型查核報告，說明其意見之表達方式。
(二)就各類型查核報告，說明於何種情況下應簽發該類型之查核報告？
二、根據我國審計準則公報：（25分）
(一)何謂控制測試？可分為那兩類？
(二)此兩類控制測試之目的各為何？又所包含之控制測試各為何？
三、根據我國審計準則公報，分析性覆核通常採那些方法？查核人員對分析性覆核結果信賴程度受那些因素之影響？（25分）
四、查核證據之可靠性受其來源及性質之影響，通常用以評估查核證據之可靠性之考慮因素為何？又自證實測試獲取查核證據時，查核人員宜注意之事項包括那些？（25分）
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94年第一次專門職業及技術人員會計師檢覈筆試試題30230
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】2小時
一、查核人員於查核報告日後取得其他資訊，查核人員於閱讀其他資訊，發現其與財務報表之資訊有重大不一致之情事。
試問：
(1)查核人員認為需修正財務報表，則應如何處理？（15分）
(2)查核人員如認為需修正其他資訊，則又應如何處理？（10分）
二、會計師對財務報表查核之目的，在使會計師對財務報表是否按一般公認會計原則編製，並基於重大性考量，對財務報表是否允當表達表示意見。為此對受查者所提供的財務報表，應查核該報表是否符合管理階層的五項聲明。我國一般公認審計準則第四條規定，查核人員對受查者內部控制應作充分之瞭解，所以查核人員對受查者內部控制之設計和運作需瞭解是否有效，是否依既定之措施運行及是否可防止錯誤與舞弊之發生和可偵查其錯誤和舞弊。
查核人員對受查者內部控制制度之設計認為可降低控制風險時，即進行控制測試，為有效的進行查核工作，查核人員對內部控制測試時，常以雙重目的之測試為之。
試請以圖表方式說明內部控制之七項目標和財務報表之五項聲明間的連帶關係。（25分）
三、近年來會計師被指控的案件，不論數量和範圍，均日漸增加和擴大，其原因或由雙方對於獨立審計人員所負責任的不同觀點所引起。使用財務資訊者深信會計師應查明一切重大的錯誤、不當事件和非法行為。但會計師認為管理階層對本身所報導的財務資訊負有責任，而會計師僅對財務報表是否按一般公認會計原則編製，並基於重大性考量，對財務報表是否允當表達表示意見。
試作：
(1)查核人員懷疑財務報表中可能存有錯誤或不當事件時，應採取何種程序？（15分）
(2)某些情況下非法行為比錯誤、不當事件更難偵查，請列舉這些情況。（10分）
四、(1)美國第七大企業安隆公司（Enron）於2001年12月2日聲請破產，安達信（Anderson）主辦安隆財簽的會計師唐肯（David Duncan）下令助理人員銷毀安隆的相關文件，另安隆為安達信全美第二大客戶，年度公費5200 萬美元，包括審計服務公費2500 萬美元，管理諮詢及其他服務公費2700 萬美元。試請說明此二件情事對安達信的影響。（10分）
(2)我國於 2004（93）年6月亦爆發了和安隆案震撼力相當的博達案，博達公司29億元之可轉債違約及財務報表上的63 億元現金去向不明，導致前後兩家會計師事務所之四位會計師被處最嚴厲的停業兩年處分。
試請說明金管會嚴懲前任會計師及繼任會計師的主要理由。（15分）
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94年特種考試地方政府公務人員考試試題31240
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、是非題：（25分）
針對下列五小題，請先回答你是否同意後，再簡述理由。未回答是否同意以及未回答理由者，不予給分。
(1)可容忍偏差率與樣本量成反比。
(2)查核人員即使在完成所有測試後，也不會知道所抽取之樣本是否具有代表性。
(3)控制抽樣風險的唯一方法為增加樣本量。
(4)控制風險的評估水準愈高，可接受之過度信賴風險水準愈低。
(5)母體中所有項目皆納入抽樣樣本中，則抽樣風險為零。
二、一般公認審計準則要求查核人員對受查者之內部控制應做充分之瞭解，藉以規劃查核工作，決定抽查之性質、時間及範圍。請列出查核人員於瞭解內部控制制度之設計時常見的五項查核程序。（25分）
三、期後事項：（22分）
(1)何謂期後事項？
(2)查核期後事項之目的為何？
四、查核程序可分成(A)控制測試(B)交易的證實測試(C)分析性複核程序(D)科目餘額的證實性測試等四類。常見的查核證據包括(1)實體檢查(2)詢証函(3)文書證據(4)觀察(5)詢問受查者(6)重新執行（重作）(7)分析性複核證據。
請說明上述7 種常見的查核證據乃由上述那四類查核程序所產生或取得？請依下列格式作答。（28分）
| 查核程序 | 查核證據 |
| (A)控制測試 | |
| (B)交易的證實測試 | |
| (C)分析性複核程序 | |
| (D)科目餘額的證實性測試 |
94年特種考試地方政府公務人員考試試題45160
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、請說明管理當局對於財務報告之五大聲明。（25分）
二、會計師何時可以出具標準式無保留意見?
(1)標準式無保留意見共計幾段文字？
(2)標準式無保留意見之每段名稱為何？
(3)會計師出具標準式無保留意見是否代表會計師「保證」財務報告乃遵照一般公認會計原則編製，足以允當表達公司之經營成果與財務狀況？並請簡述理由。（25分）
三、請分別說明測試資料法與平行模擬之意義，並比較其優缺點。（20分）
四、(1)會計師執行控制測試之目的為何？
(2)會計師是否一定要執行控制測試？
(3)證實測試可以分成那三類？
(4)何謂雙重目的測試？（30分）
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94年公務人員高等考試三級考試第二試試題32160
【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、針對以下六項獨立情況，請判斷會計師最可能出具的查核報告意見類型。若你認為會計師將出具非標準式無保留意見，請說明其類型（例如：違反一般公認會計原則之否定意見）。（每小題5分，共25分）
(一)受查者不讓查核小組看公司董事會的會議紀錄。
(二)在外勤工作的最後一天，查核小組忽然發現其與受查者間並不具備獨立性。
(三)受查者忘記對一筆金額相當微小的預付保險費入帳。
(四)受查者並未對無形資產的減損入帳，亦未對固定資產提列折舊費用。查核人員認為此二件事皆相當重大。
(五)查核小組對受查者之繼續經營能力有相當大的懷疑。
二、忠孝公司於93年底及94年初在A、B兩家銀行間，共計進行六筆跨行轉帳交易。
| 交易編號 | 收入入帳日 | 支出入帳日 | 金額 | |||
| 公司帳 | 銀行帳 | 公司帳 | 銀行帳 | 公司帳 | 銀行帳 | |
| 1. | 12/31 | 01/03 | 01/03 | 01/04 | ＄5,000 | ＄(5,000) |
| 2. | 12/28 | 12/29 | 12/29 | 01/03 | ＄7,000 | ＄(7,000) |
| 3. | 12/29 | 01/04 | 01/04 | 01/05 | ＄(9,000) | ＄9,000 |
| 4. | 01/03 | 01/05 | 01/05 | 01/04 | ＄(6,000) | ＄6,000 |
| 5. | 12/28 | 01/04 | 01/04 | 01/04 | ＄8,000 | ＄(8,000) |
| 6. | 12/29 | 12/31 | 12/31 | 01/05 | ＄4,000 | ＄(4,000) |
| 93年12月31日 | A銀行 | B銀行 | ||
| 交易編號 | 在途存款 | 未兌現支票 | 在途存款 | 未兌現支票 |
| 1. | ||||
| 2. | ||||
| 3. | ||||
| 4. | ||||
| 5. | ||||
| 6. | ||||
| 誤述金額（請註明高估或低估） | ||||
94年公務人員普通考試第二試試題41330
【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、審計人員的類型包括外部獨立審計人員、內部稽核人員以及政府審計人員。審計業務的類型包括財務報表審計、作業審計與遵循審計。（24分）
試作：
(一)請說明三種審計人員平日最可能（或通常）執行的審計業務類型分別為何？（請依下列格式作答，否則不予計分）
| 外部審計人員 | 內部稽核人員 | 政府審計人員 | |
| 執行的審計業務類型 |
| 財務報表審計 | 作業審計 | 遵循審計 | |
| 審計業務之標的 | |||
| 審計業務之目的 | |||
| 審計人員是否需具備實質上的獨立性 |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) | (8) |
|
|
| 期後事項類別 | 會計師所負查核責任 |
| A | |
| B | |
| C | |
| D | |
| E |
94年交通事業鐵路人員、公路人員升資考試試題10560【級別】員級晉高員級【科別】鐵路：會計【公路】會計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、根據我國審計準則公報，財務報表編製通常基於繼續經營之假設，會計師對繼續經營假設加以評估後，提出查核報告，會計師對繼續經營假設之評估結果可分為那三類？各類評估結果之下，應簽發何種類型之查核報告？請詳細說明之。（25分）
二、我國審計準則公報對於會計師受託查核財務資訊，因舞弊或錯誤導致財務資訊重大不實表達之發現責任之規定為何？又會計師對受查財務資訊可能存有舞弊或錯誤應採行之措施為何？（25分）
三、何謂內部控制？根據我國審計準則公報，內部控制受先天限制，其先天限制為何？受查者電腦資訊系統具重要性時，查核人員應瞭解電腦資訊系統環境，電腦資訊系統環境之內部控制特性為何？（25分）
四、根據我國審計準則公報，查核人員對查核報告交付日後發生之期後事件之責任為何？又視情況應採取之必要行動為何？（25分）
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94年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試試題30230
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】2小時
報載，台灣股票市場最近（民國94年6月28日）曾在開盤後二個多小時，從早上11點33分到41分間買單暴增，區段成交量達＄94億，股價指數由6,284點驟升至6,342點。漲停的股票高達200多種，因盤中漲幅超過3.5％而暫停數分鐘撮合的股票數目更多，不過，賣單馬上出現，致指數下跌40點，當天最後係以6,302點作收。
股價指數先漲，是因富邦證券公司（以下簡稱富邦證）仁愛分公司經紀部門許姓營業員錯誤（俗稱「錯帳」）大買，需求不實增加之故，後來下跌，則是因為同一個單位大賣股票的緣故。富邦證是全國第二大券商，向屬資優生，當天，其經紀部門係依美林證券e-mail的通知而代其買入。錯誤發生時，台灣證券交易所（以下簡稱證交所）被詢問的電話塞爆，但富邦在接到證交所的通知後，才查覺自己發生錯誤。
當天，富邦證接到美林證券委託其買入多種股票（合計新台幣1億元）的指令，富邦證擬分100筆購入，每次購買金額本為1百萬元，惟交易員按鍵錯誤，誤把金額欄的1個百萬元鍵入成100個百萬元，於是電腦每隔幾秒鐘就連續自動發出1張金額1億元的買單，市場上乃出現鉅額買單。
富邦證一查覺錯誤，立即由該公司的董事長兼總經理葉先生進行危機管理的行動，包括：對外解釋錯誤發生的原因、調動公司的自有現金、向關係企業富邦銀行借入款項（＄90億）、由自己公司的自營部門買入經紀部門所賣出的股票向證交所申報錯帳；此外，還發出聲明稿向大眾承認錯誤，說明未來的處理方式，然後，將該交易員停職，再開會檢討下單的營運流程、電腦程式、風險管理及查核程序，當天晚上則改變電腦程式，取消「一籃子股票」下單的功能，並表示：在考量所有相關資訊後，將懲處包括自己在內的國際部、資訊部相關人員。
錯帳事件發生後，證交所立時處富邦證罰鍰10萬元，金管會則於二天後（6月30日）宣布依證券交易法第65與66條，以及「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」之規定而警告富邦證，並要求富邦證須在二周內改善內部控制，在一個月內向金管會報告改善計畫及執行情況。
其他證券公司把富邦證的錯帳事件引以為戒。元富證券公司表示，要重新檢視個別客戶投資之上限，在交易達一定金額以上時，須有主管按下通行鍵才得放行，並重新檢視一籃子交易之作業流程，以更符合交易員的操作模式；中信證券公司則表示，要落實對接單及輸單作業流程的控管，包括：交易員應覆誦或重覆確認客戶委託的內容、凡鉅額委託（500張以上），皆須經他人覆核，而且，輸單人員之教育訓練須定期進行，以提升其對輸單標的及系統操作的熟悉度。
在富邦證為何發生錯誤的資訊尚未充分公開前，記者即已報導此則新聞。記者質疑：在證券商之內部控制係包括『制度、徵信、個股、客戶等細項，並設有融資券上限、投資上限等管制』的情況下，富邦證單一客戶一天下單的金額可以達80億元，占股票市場一天的成交量（＄800億）的1成，應可注意而未注意，「的確令人印象深刻」，記者又問「為何交易員只key一個鍵，就讓大盤幾乎變臉？」、「交易員到底是key了那個鍵？」、「為何此筆可逃過券商風險控管系統的監視，而沒有預警？」、「富邦證交易系統如果已經發出預警，為何未及時阻止？為何前檯主管、公司主管沒注意到？」，並表示「分層管制原則，是交易（授信）金額超過一定額度時，都要層層上報」、「對於電腦程式之控管、交易員key in之教育訓練等，也都應納入內控規範」。
假設上述資料均為真，請據以回答下列問題：
一、何謂內部控制？內部控制的組成要素有那些？（10分）
二、由富邦證錯帳案的經過來看，是內部控制那個組成要素出了問題？請說明這個組成要素出了問題的地方，並評估其整體內部控制是否有效。（10分）
三、內部控制有設計與執行二個層面。記者的下列質疑中，那些問題與設計的層面有關？那些與執行的層面有關？那些又與二者均有關？此外，請自上述經過辨認富邦證是否發生問題。回答時，請用下表：（10分）
| 項 目 | 設計或（及）執行面的問題 | 富邦證有無發生問題 | 理 由 |
|
1.交易員到底是key了那個鍵，就讓大盤幾乎變臉？ 2.為何此筆買單可逃過券商風險控管系統的監視，而沒有預警？ 3.富邦證交易系統如已發出預警，為何前檯主管、公司主管沒注意到？ 4.交易（授信）金額超過一定額度時，應層層上報 5.對交易員key in之教育訓練，應納入內控規範的範圍 |
3. |
94年專門職業及技術人員高等考試考試試題80310
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】3小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、台北企業公司是一個上市公司，會計師查核台北企業公司93年度財務報表時發現一些待調整事項，但是管理階層很強勢，認為當公司結帳之後即不願調整。會計師初步規劃之重大性水準為$100,000,000，約為估計稅前淨利的5%，而帳列調整前稅前淨利為$1,652,867,000。
待調整項目：
1.期後有關銷貨及應收帳款之銷退通知單金額$23,529,000，貨則早於年底前收到入帳。
2.存貨截止測試指出，有$22,357,000 的存貨是在93年12月30日收到，但是卻是列帳為94年度之進貨及應付帳款。這些存貨包含在93年的期末存貨。
3.存貨截止測試也發現一些列帳在93年度的銷貨，是在94年初才運出，這些商品列在93年的期末存貨，但暫放在待出貨區，這些商品的金額為$36,022,000。
4.公司在93年底簽發一些支票支付應付帳款，但一直到94年1月15日才寄出，支票金額為$48,336,000。93年12月31日帳上之現金為$2,356,553,000，應付帳款為$2,666,290,000。
5.公司未建立存貨跌價損失準備。查核人員認為適當的準備金額為$20,000,000到$40,000,000之間。
6.查核人員認為備抵壞帳低估$25,000,000 到$50,000,000之間。
請回答以下問題：
(一)請作必要的調整分錄以使台北企業公司之財務報表能允當表達。（6分）(二)敘述會計師因管理階層認為不重大而不調整所可能應負的責任，與會計師面對此道德困境應有的道德判斷。（7分）
二、王會計師負責台中企業公司的查核工作，台中企業公司過去幾年成長與獲利驚人，而主要原因是由於負責人與其經理人出色的領導。王會計師一直很滿意與這家公司之間的互動關係，並已經做了許多有建設性、幫助公司成長的建議而感到自豪。
在審計的前一兩年，台中企業公司的內部控制不良，會計部門人員的訓練與能力也不足，因此進行審計工作時，往往必須蒐集大量的查核證據，並作許多調整分錄。然而由於王會計師持續的指導、督促，台中企業公司的內部控制逐漸的有了改進，也僱用了適任的會計人員，因此現在幾乎不需作查核調整，查核證據的蒐集也逐漸減少。由於查核工作的執行相對的變容易了，且與台中企業公司的合作、互助關係也已建立，所以王會計師不再需要像以往一樣花費那麼多的時間進行查核工作。
到了今年，王會計師決定要把執行查核工作的時間維持在與過去相同的水準。負責這項工作的林經理對台中企業公司雖並不熟悉，但能力很強，工作又有效率。由於台中企業公司最近因合併而新增了一個部門，可能會增加查核的時間，而林經理工作的效率，則可能剛好可彌補這件事的影響，讓查核時間不致因而增加。
在期中時，由於僱用了數個新的助理，且為了將存貨與其他會計紀錄電腦化而對會計系統做了改變，再加上公司換了會計人員，以及在測試會計系統時發現了更多的錯誤，使得進行期中控制測試的時間比原來預期的還要多了不少。然而王會計師和林經理卻對預估時間的不足毫不在意，因為他們認為這些差異在期末可以很輕易的就補回來了。
到了期末，林經理又將查核存貨的工作指派給另一個同樣沒有查核經驗，但能力強、工作有效率的助理。雖然今年存貨的總值增加，但這個助理以去年的錯誤很少為由，降低了今年存貨抽樣的大小。他在抽樣的過程中發現有幾筆存貨因價格和報廢處理有誤而高估存貨，但這些抽樣所發現的錯誤總合並不重大。最後他只花了比往年少25%的時間就完成了測試工作。而整個查核工作不但如期完成，所花費的時間甚至比往年還少。只有做了幾個調整分錄，且其中只有兩筆是重大的。王會計師對這樣的查核結果非常的滿意，甚至還特別寫了一封信去稱讚林經理以及那個查核存貨的助理。
6個月後，王會計師接到了台中企業公司打來的電話，告知他台中企業公司發生了嚴重的財務問題。後續的調查顯示存貨明顯的被高估了，而這種錯誤的發生是由於將過時的商品計入存貨中(尤其是在新部門中最嚴重)、價格也因使用新電腦系統而計算錯誤，以及將不存在的存貨計入期末存貨等原因所造成。而這是因為新上任的經理希望藉由刻意高估存貨可以彌補過去一年銷售量的減少。
請列出此項查核工作未依照審計準則的6項主要缺失（12分）
（寫多於 6項者以前6項為準）
三、茲有5,600 份付款憑單，擬從中選取140 份非分層樣本，所有憑單已按序編成1~5,600 號，記載於每張40 行之計算紙帶上。請列述4 種選取隨機樣本之不同技術。（10分）
四、編製查核工作底稿是查核人員執行查核工作時不可或缺的部分。
(一)試討論查核工作底稿與我國一般公認審計準則總綱中4 條外勤準則之關係。（12分）
(二)試問查核人員在判斷查核任務中工作底稿的類型和內容時，受到何種因素的影響？（3分）
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94年公務人員特種考試司法人員考試試題30680
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】2小時
一、一般公認審計準則總綱中第二條要求，執行查核工作及撰寫報告時，應盡專業上應有之注意。請說明何謂專業上應有之注意？並請由查核人員應盡之注意程度，說明何謂查核人員的普通過失與重大過失之意義。（30分）
二、第 39 號審計準則公報規定，會計師應就與查核財務報表相關之治理事項，與受查者治理單位溝通。請說明此項溝通的功能以及會計師通常應溝通之事項。（30分）
三、下列十個事件使查核人員判斷存有可能會影響到管理階層有關財務報表聲明之風險因素。這些風險因素包括（A）固有風險、（B）分析性複核程序風險、（C）控制風險、以及（D）細節測試風險。請根據上述四個風險因素類型，判斷下列十個事件所直接影響之風險要素，並寫出四個風險因素類型的代碼（如A、B、C、或D），否則不予計分。（20分）
(一)公司將製造設備租賃給顧客，並依顧客的不同需求而調整租賃條款之內容。
(二)公司對於收現及將所收到現金存入銀行帳戶之相關內部控制不佳。
(三)公司的總經理面臨達成年營業收入必須成長20％的嚴峻壓力。
(四)查核人員基於可取得的外部非財務資訊與公司營業收入金額間，具有高度相關性，致使查核人員相信採用分析性複核程序來確定公司營業收入金額是否存有重大誤述，乃為有效的查核方法。
(五)公司管理階層的流動率很高。
(六)查核人員決定於資產負債表日，而非於期中，執行應收帳款之函證程序。
(七)公司的行政人員因超時工作，導致其因為過度疲累及疏忽而使得會計資訊之處理狀況發生許多錯誤。
(八)公司似乎有面臨營運資金不足之困境。
(九)為了確保查核風險能維持在一定的低水準下，查核人員預計將多採用科目餘額之細節測試。
(十)公司的主要營業活動屬於基因工程方面之領域。
四、學理上多認為構成舞弊必須具備（甲）動機／壓力、（乙）機會、以及（丙）態度／合理化解釋等三要件。請根據上述三要件，將下列查核人員於規劃查核工作階段中所發現的五項資訊加以分類。請寫出三要件的代碼（如甲、乙、或丙），否則不予計分。（20分）
(一)在過去的查核經驗中，管理當局常常引用重大性原則，以嘗試說服會計師同意其一些不適當會計處理之作法。
(二)管理當局基於報稅目的，因而有強烈動機透過不適當的會計處理方法來降低盈餘數字。
(三)公司必須根據估計來計算部分資產及收入科目之金額，而這些會計估計涉及高度主觀的判斷，並且存有高度的不確定性，也很難有其他的佐證資料。
(四)公司有許多重大營運活動乃是透過跨國界的營運方式，而不同國家各自擁有不同的商業習慣與文化環境。
(五)公司對於負債合約所列示的條款，僅能很勉強地加以應付。
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94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題11650【等別】簡任升官等考試【科別】會計審計（公務）【科目】審計學（包括政府審計理論及實務）【考試時間】2小時
一、試比較政府部門之績效審計（Performance audit）與財務審計（Financial audit）之不同處，現階段審計機關面對新公共管理制度，應調整其角色與職能，其應調整之方向為何，為什麼？（25分）
二、試說明我國政府機關之內部稽核制度全貌？現行制度有那些可改進之處。（25分）
三、近年來政府戮力於改造，在憲政改造中，有人提議由現行之五院，廢除考試院與監察院，精簡為三院，而審計機關目前隸屬於監察院，若此議案真的被執行，審計機關何去何從，頗受矚目。請依世界各國現況，說明審計機關之定位方式有那些，各該定位之優點與缺點為何？（25分）
四、某審計員負責行政院國軍退除役官兵輔導委員會之審核工作，其發現每年支領就養給與之榮民約10 萬餘人，該會編列之預算金額約200 餘億元，他（她）體認到如果用傳統人工查核之方式，僅能抽查有限之筆數，且審核效果勢必不佳，而每一個審計機關均配置有通用審計軟體（Audit Command Language），於是他（她）想運用上述之電腦輔助審計技術，查核是否有不該領取而領取就養給與者，請問他（她）應進行之審計程序為何？
檢附國軍退除役官兵就養安置辦法（請詳閱後附之資料）請參考。（25分）
名稱：國軍退除役官兵就養安置辦法（民國91年02月15日修正）
第1條
本辦法依國軍退除役官兵輔導條例（以下簡稱本條例）第十六條及第三十三條規定訂定之。
第2條
本辦法所稱退除役官兵係指本條例及其施行細則第二條所列人員。
第3條
退除役官兵具有下列情形之一，得申請就養安置榮譽國民之家（以下簡稱榮家）：
一、服現役期間因作戰或因公致傷病成殘，無工作能力者。
二、服現役期間因作戰或因公致傷病成殘，退伍除役後，原致傷病情形惡化，無工作能力者。
三、前兩款以外體能傷病、殘或年滿六十一歲，生活無著且無工作能力者。
前項各款體能傷殘無工作能力之就養標準表，如附件一。
第4條
退除役官兵申請就養安置，由行政院國軍退除役官兵輔導委員會（以下簡稱輔導會）視榮家安置能量及運用狀況依優先順序核定安置之。
前項就養安置優先順序，如附件二。
第5條
退除役官兵申請就養安置，未持有中華民國國民身分證且未在台灣地區設有戶籍或現無戶籍者，不予就養安置。
第6條
第三條第一項第一款、第二款之退除役官兵，現有固定職業，或支領政務、公、教、警、公營事業月退休（職）金，不予就養安置。
第7條
第三條第一項第三款退除役官兵申請就養安置，具有下列情形之一，不予就養安置：
一、申請人與配偶年度所得平均每人每月超過當年榮家就養給與額度且子女成年具謀生能力無需扶養者。
二、申請人家庭總收入按全家人口平均分配，每人每月超過當年榮家就養給與額度者。
三、申請人或配偶經營事業或開設商號聘有員工者。
四、支領政務、公、教、警、公營事業月退休（職）金或軍職退休俸、生活補助費、在臺支領大陸半俸者。
五、全家人口所有之土地及房屋公告現值合計超過新台幣六百五十萬元者。
六、經政府立案之公私立社會救助或福利機構免費收容長期救助者。
七、凡經輔導會安置所屬農場場員，經配有耕地或已承領農地者。
前項所稱家庭總收入，係指全家人口之工作收入、存款利息、不動產收益及其他收益之總額。所稱全家人口係指申請人及其配偶、直系血親、同一戶籍及共同生活負扶養義務之親屬、綜合所得稅列入扶養親屬寬減額之納稅義務人。
全家人口中，其已成年且有工作能力而工作收入無法查知者，應提供薪資證明：無法提供者，以依行政院勞工委員會公布之現行基本工資列入家庭總收入計算。
另申請就養時，全家人口中如已退休或離職者，其退休（職）金暨勞（公）保養老給付，除另有規定利率，依其利率計算外，以當年台灣銀行一年期定期存款利率，列入家庭總收入計算。
申請人已出嫁之女兒及入贅女方之兒子及其配偶，不予列入全家人口。
第8條
經核定就養安置之退除役官兵，應於接獲核定就養通知之次日起一個月內，向指定榮家或榮民服務處報到；屆期未報到者，由榮家或榮民服務處報請輔導會廢止就養核定。
就養安置之退除役官兵，榮家得視安置容量，決定進住優先次序。其報到之旅費，一律自理。
就養安置之退除役官兵，應每年定期辦理驗證；未依規定辦理定期驗證者，予以停止就養，俟其向設籍所在地之榮家、榮民服務處申請恢復就養，且合於就養安置規定時，再予以恢復就養安置。驗證規定由輔導會定之。
第9條
就養安置退除役官兵之給與，由權責單位依規定發給之。
經就養安置之傷殘者，依附件三規定予以傷殘重建。
第10條
已依第三條第一項第一款、第二款規定就養安置，發現有第五條或第六條之情形，經訪查屬實者，應停止就養安置。
已依第三條第一項第三款之情形就養安置，發現有第五條或第七條第一項各款所列情事之一，經訪查屬實者，應停止就養安置。
經許可進入大陸地區定居之就養退除役官兵，依就養榮民進入大陸地區定居就養給付發給辦法辦理，不受前二項規定之限制。
第11條
退除役官兵就養安置申請、停止（廢止）、恢復就養作業規定，由輔導會另定之。
第12條
未獲就養安置之年老、傷殘退除役官兵，輔導會得視現有安養設備設置部分供給制（自費）安養機構安養之。
前項安養機構作業規定，由輔導會另定之。
第13條
申請就養安置，應檢齊規定之證明文件，向戶籍地或居住地之榮民服務處申辦；如有缺件或所附資料未齊備致無法審核時，榮民服務處應限期通知補正，屆期仍未補正者，予以駁回。
申請人如遇有重大急難，無法提出前項資料者，榮民服務處得會同地方政府社政單位，親訪申請人實際生活狀況，填具訪查紀錄表及審核建議，檢附經政府機關開具之證明，轉報輔導會辦理。
前項所稱重大急難，係指遭遇天然或人為災變，致賴以維生之房屋、生活器具滅失，生活無法維持者。
第14條
本辦法自發布日施行。
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94年公務人員升官等考試、94年關務人員升官等考試試題31850
【等別】薦任升官等考試【科別】會計審計（公務）【科目】審計學（包括政府審計理論與實務）【考試時間】2小時
一、政府部門愈來愈多以電腦處理相關業務，政府審計人員勢必由傳統之人工查核，轉型為運用電腦輔助查核工作，請問電腦輔助查核技術通常可用於執行那些查核程序上？（25分）
二、查核人員並非萬能，有時會涉及會計審計以外之專門技術，因而會聘請律師、建築師、精算師、地質學家......等專家，針對某一事項表示意見，此時查核人員應與專家溝通那些事項？若專家之報告經評估結果，有那些特殊情形時，應依情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見之查核報告？（25分）
三、政府績效審計之辦理程序，可分為那些步驟？其中績效指標之尋找，往往不太容易，且有時會見仁見智，請問難找尋公允績效指標之原因何在？（25分）
四、我國審計準則公報第32 號「內部控制之考量」將內部控制之結構要素分為控制環境、風險評量、控制活動、資訊與溝通、監督等五項。請問何謂控制環境？影響受查者控制環境之因素有那些？查核人員評估受查者控制環境時應注意之事項為何？（25分）
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94年第二次特種考試地方政府公務人員考試試題46240
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】1小時30分
一、試為下列各小題壹、貳、參、肆四個選項中選取一個最佳答案，並將題號及答案選項，依照題號順序寫在試卷上。（每小題5分，共25分）
(一)對於財務報表中各項聲明的允當性負有主要責任者為：
壹、委託人的管理階層。
貳、簽證會計師。
參、監察人。
肆、負責編製的會計室職員。
(二)審計準則不同於審計程序，因為後者涉及：
壹、業績指標。
貳、審計原則。
參、將加採取的行動。
肆、審計判斷。
(三)審計證據或來自外界，或出自委託人內部，各具不同程度的說服力。下列何項的說服力最小?
壹、賣方發票。
貳、委託人留存的銀行結單。
參、審計人員所做計算。
肆、統一發票存根聯。
(四)繼任會計師受邀實施初次審計時，常要求前任會計師提供各項資料俾可協助決定
壹、前任會計師的工作底稿應否利用。
貳、公司是否沿用輪調審計人員的方針。
參、前任會計師是否瞭解內部控制的弱點。
肆、應否接受委任。
(五)小公司缺乏人手，不能細分職責，但有效的內部控制可藉
壹、雇用臨時工以協助細分職務而提高。
貳、業主直接參與記載主要帳冊和控制業務活動而提高。
參、聘委獨立會計師從事按月記帳工作而提高。
肆、派定每位職員，對於每類主要的交易循環，負起全部的明確的責任而提高。
二、決策必須憑藉有用的可靠資訊，才能獲勝於千里之外，涉及財務、經濟的資訊，更宜先經審計人員查核，以免造成無法彌補的錯誤。試請列舉財經資訊非經審查不可的主要因素。（25分）
三、內部稽核係內部控制之一種，目的在協助管理階層善盡其責任。試請列舉內部稽核之職責。（25分）
四、分析性複核是成本最低的證實測試，在考慮選擇其他證實測試程序之前，宜首先執行分析性複核程序。試請列舉通常採行分析性複核之方法。（25分）
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94年第二次特種考試地方政府公務人員考試試題31440
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】2小時
一、試為下列各小題壹、貳、參、肆四個選項中選取一個最佳答案，並將題號及答案選項，依照題號順序寫在試卷上。（每小題五分，共25分。）
(一)我國政府審計人員的審計對象除政府機關、公營事業外，不包括：
壹、按成本加成法承攬政府機關工程的廠商整體。
貳、接受政府補助款的私人團體。
參、政府機關的轉投資事業，轉投資額超過該事業資本的50％。
肆、公民合營事業，而政府資本超過50％。
(二)作業審計常由內部稽核或政府審計部、處人員實施，但偶而得由會計師執行。作業審計的主要目標在：
壹、充分保證內部控制正按原規劃發揮其功能的方法。
貳、協助正在執行審計財表工作的獨立審計人員。
參、提供管理階層業績達到組織鵠的之指標。
肆、提供公司管理階層內部稽核財會事項的結果。
(三)下列何項情況不會使會計師喪失獨立性？
壹、客戶控訴會計師查核工作上之缺失。
貳、客戶拖欠會計師簽證公費。
參、會計師控訴客戶管理階層舞弊事宜。
肆、客戶不滿會計師代辦稅簽公費金額而惡言相向，就會計師和客戶財表而言，金額並不重大。
(四)下列何種情況促使審計人員想到或許存在重大誤述？
壹、選供測試的樣本交易並無附件單據。
貳、高級會計人員異動率極低。
參、管理方針不太重視達成預算目標的要求。
肆、不少人士參與決定業務、財務方針。
(五)下列何者並非電子商務的風險？
壹、系統的可獲得性。
貳、企業與資訊私秘實務。
參、交易的誠正性。
肆、資訊是否受到保護。
二、整體之審計目標即對財務報表之編製、表達和揭露是否允當，表示專家意見，亦即審計人員針對企業財務報表中五項聲明，表示是否符合一般公認審計準則、是否允當的專家意見。每項聲明有任何歪曲，或誤會造成財務報表的重大誤述風險，和蒐集證據俾支持財務報表聲明，並將重大誤述風險降到可接受水準。試請說明應收帳款函證和寄銷之函證，對五項聲明中那項聲明提供最有力的證據，並說明其原因。（25分）
三、企業於編製財務報表有多項基本概念，繼續經營假設為主要之概念，會計上假設企業繼續經營存在，而不會在可預見的未來清算解散，在這種假設下，資產可繼續使用到原訂計畫或目的完成日止，負債可俟到期再行償還，財務報表也根據這項假設編製，但繼續經營假設不適用時，就宜改用清算價值評價。試請列舉若查核人員對受查者之財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，應採行的查核程序。（25分）
四、行政院主計處自九十二年十二月至九十四年十一月已陸續發布三號的政府會計觀念公報和七號的政府會計準則公報，惟有關機關尚未訂定權威性的政府機關審計準則，充作衡量查核政府機構所執行程序的品質，但立有正式的法規，像審計法、審計法施行細則、審計機關審核公私合營事業辦法、審計人員任用條例等多種，充作各級審計機關行使職權的法律依據。試請說明：（25分）
(一)政府審計功能
(二)執行審計方式
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九十三年特種考試地方政府公務人員考試試題31340
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、下面第一欄中的辭彙或名稱與第二欄的名詞或片語密切相關。（30分）
| 第一欄 | 第二欄 |
| (1)品質管制 | a.監察院內的一個單位 |
| (2)作業審計 | b.台北市動產質借處的效果和效率指標 |
| (3)內部控制 | c.發行公司須依證交法的子法而向大眾提出的聲明書 |
| (4)審計部 | d.重要資訊 |
| (5)揭露 | e.同業評鑑 |
| 第一欄 | 第二欄 |
| (1) | e |
九十三年特種考試地方政府公務人員考試試題45460
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、下列有關會計和審計間關係的諸陳述，請逐一辨認其是否正確，並請說明理由。（30分）
(1)會計在先，審計在後。
(2)提供會計服務的人，不能再提供審計的服務。
(3)會計和審計都與財務報導有關。
二、所謂委任人，係指聘請會計師來查帳的人，有：受查公司、其董事會、監察人、經理人、某些其他人士，如股東等，在美國，還可能是審計委員會。所謂受查者，指提供財務資訊的個體，得為：公司、醫院與政府單位等。所謂查核人員，則指須向委任人報告他（她）對受查者財務資訊所作判斷的人士，包括會計師及其助理、內部稽核等，得為企業外界的人士或為內部人員。請說明：
(1)委任人、受查者和查核人員間的關係如何。（提示：就三者針對財務報導之功能來討論）
(2)委任人可不可能自己就是受查者？另一方面，受查者可不可能不是委任人？請各指出一種情況加以說明。（30分）
三、請就資訊的品質（含可靠性、公信力、及時性和攸關性）、聲明的種類，以及查核人員所出具報告是否為書面，列表說明財務報表審計（audit）、簽證（attestations）、和認證（assurance）服務間的關係？（20分）
四、請辨認下列諸項中，何者屬遵行審計，何者不屬遵行審計：（20分）
(1)國稅局審核員查核甲公司上年度所得稅結算申報書。
(2)甲公司內部稽核抽查其驗收部人員在收進商品時，是否按照公司所訂品質標準進行點驗。
(3)甲公司總經理判斷驗收部員工之加班，是否無違背勞基法之規定。
(4)甲公司總經理查核驗收部員工之工作是否有效率。
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九十三年關務人員升官等考試試題20360
【等別】薦任升等考試【類科】會計審計【科目】審計學（包括政府審計理論與實務）【考試時間】二小時
一、請簡述政府審計單位執行政府機關採購之規劃、設計、招標、履約、驗收及其他相關作業之隨時稽查時，應注意的事項。（25分）
二、請說明政府機關之會計人員進行現金、票據及證券之處理手續及保管情形之審核工作時，應注意之事項。（25分）
三、請簡述政府機關之會計人員進行會計報告之審核時，應注意之事項。（25分）
四、查核工作規劃之目的係為有效完成查核工作， 並提高查核效率。查核計畫係查核工作之書面綱要，試說明查核計畫之主要內容。（25分）
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九十三年專門職業及技術人員律師、會計師、建築師、技師社會工作師、土地登記專業代理人檢覈筆試試題30230
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】二小時
一、請回答下列有關審計統計抽樣相關的問題：（25分）
(1)在證實測試時，查核人員有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？
(2)在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling）及亂數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。請問影響你（妳）選擇使用那一種選樣方式的原因為何？
(3)查核人員有時會將樣本單位（sample unit）抽出後再放回母體，再進行下一個樣本單位的選取。選取樣本時，是否要抽出再放回的考量因素為何？請說明其理由。
(4)在證實測試時，請列出適合使用機率與大小成比例抽樣（probability-proportionalto-size, PPS）法的情況。
二、當受查者之內部控制高度電腦化以後，其內部控制程序的特徵與人工制度下的內部控制有相當大的差異。此時以傳統的內部控制查核程序去瞭解及評估委託人之內部控制風險並不恰當。如果受查者之資料處理方式為批次處理（batch processing）時，請詳加說明查核人員可以利用那些電腦審計技術去進行控制測試，並說明各種技術的主要缺點。（25分）
三、何謂函證？函證的方式有那些？查核人員進行函證時，應注意那些控制程序，以確保函證的有效性？（20分）
四、你（妳）是某會計師事務所之查核人員，你（妳）的會計師事務所正在訓練查核人員撰寫查核報告的能力。會計師事務所請你（妳）針對下列四個個案草擬查帳報告，並交給你一份標準無保留意見的範例作為參考，該範例如下：
………..……..
（前言段）甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之資產負債表，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理當局之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。
（範圍段）本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。
（意見段）依本會計師之意見，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之經營結果及現金流量。
……………………
每一個案皆是對民國九十二及九十一年度之比較財務報表表示意見。當你在草擬查核報告時，只要寫出查核報告的內文即可，其他要件（如報告名稱、受文者、會計師簽名及查核報告日期等）不必寫出。此外，為了節省時間，如果你覺得內文中的各段與標準報告完全一樣，你只要寫“（╳╳段）同標準無保留報告” 即可，請勿照抄一遍（照抄將酌以扣分），例如會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，你只要寫出下列答案即可：
……………………
（前言段）同標準無保留報告。
（範圍段）同標準無保留報告。
（意見段）同標準無保留報告。
（說明段）該公司在九十二年度有大量之關係人交易，詳細狀況請參閱財務報表附註╳╳。
……………………
個案 1.會計師僅對九十二年度之財務報表進行查核，並取得充分適切的證據支持九十二年度之財務報表係允當表達。但九十一年度之財務報表係由前任會計師所查核，也是出具無保留意見。但前任會計師之查核報告並未附在兩年度之比較財務報表上。
個案 2.受查公司在民國九十二年將折舊方法由年數合計法改為直線法，但會計師認為年數合計法比直線法更能反應公司的經濟實質。然而受查公司還是以直線法編製財務報表，九十一年度財務報表亦予重編。會計師認為該項變動具有重大性，但不至影響其他科目的允當性。
個案 3.受查公司九十一及九十二年度帳上有重大之長期投資，並以權益法記載，但不需編合併報表。由於被投資公司設立於海外，會計師無法取得被投資公司相關財務報表資料，以支持受查公司帳上長期投資及投資收益是否允當。其他會計科目與相關揭露則無重大誤述。
個案 4.受查公司合併報表中，子公司（乙公司）之財務報表係由其他會計師事務所所查核，乙公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之資產總額為$35,000 仟元及38,000 仟元，分別占合併總資產的7%及8%，民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之淨銷貨為$850,000 仟元及$840,000 仟元，分別占合併淨銷貨之5.5%及6%。乙公司之查核會計師出具無保留意見。主查會計師認為，乙公司之查核會計師事務所係主查會計師事務所之聯屬事務所，對其查核品質有相當的了解，願意承擔其查核責任。此外，主查會計師並未發現母公司財務報表有重大的誤述。（30分）
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九十三年公務人員特種考試司法人員考試試題30580
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】二小時
一、會計師的無保留意見可以分成標準式無保留意見以及修正式無保留意見；且在「採用其他會計師查核報告所表示之意見」、以及「對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮」等情況時，可以出具修正式無保留意見。
試問：（25分）
(1)請說明會計師在何種條件成立下，可以出具標準式無保留意見？
(2)針對「採用其他會計師查核報告、對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮」等二種情況，請分別說明會計師仍可以出具修正式無保留意見型態的理由？
(3)續(2)，請分別說明這二種情況下，修正式無保留意見在報告內容上的修正之處。
二、舞弊可以分成侵占資產（misappropriation of assets）以及不實財務報導（fraudulent financial reporting）二類。
試問：（25分）
(1)請說明上述二類舞弊之定義及差異。
(2)請說明會計師評估上述二類舞弊風險之作法。
(3)請比較會計師偵測重大錯誤及重大舞弊之責任。
三、受查者內部控制的有效性，對於財務報表查核工作有重大影響。試問：（20分）
(1)請說明內部控制的五項組成要素。
(2)請說明內部控制的何項組成要素可謂為內部控制之基石，並說明其理由。
四、外勤準則要求查核人員運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得「足夠」及「適切」之證據，俾對所查核財務報表表示意見時，有合理之依據。
試問：（30分）
(1)請說明查核證據力的足夠性及適切性之意義。
(2)為何財務報表查核人員只需有合理依據之查核證據力即可？
(3)請比較控制測試與證實測試可獲得的證據力。
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九十三年交通事業電信人員升資考試試題10750
【級別】員級晉高員級【類科】會計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、（24分，每小題4分）
當進行查核工作的規劃階段時，請針對下列情況，說明可接受查核風險、固有風險、控制風險以及查核證據應該「增加」、「減少」、「不變」或「無法決定」。
請依下列格式作答：
| 項目 | 可接受查核風險 | 固有風險 | 控制風險 | 查核證據 |
| (1) | ||||
| (2) | ||||
| ... |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 過度信賴風險 | 10% | 5% | 5% | 5% | 5% |
| 母體大小 | 5,000 | 900 | 5,000 | 5,000 | 5,000 |
| 樣本大小 | 200 | 100 | 100 | 10 | 50 |
| 偏差個數 | 4 | 10 | 0 | 0 | 1 |
九十三年交通事業電信人員升資考試試題20750
【級別】佐級晉員級【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、下列問題，你是否同意？答題未附理由者，不予給分。（30分）
(1)分析性複核程序通常為最便宜的查核程序。
(2)一般控制的評估通常比應用控制的評估較晚進行。
(3)當測試銷貨退回與折讓時，主要考量為存在性查核目標。
(4)薪工循環的內部控制比較制式化，也通常有比較良好的控制。
(5)當進行採購循環的控制測試或交易的證實測試時，供應商發票比供應商對帳單有用。
(6)損益表上有關分攤的收支項目，分析性複核程序通常為最主要的測試方法。
(7)在查核應計財產稅科目餘額時，最重要的二項科目查核目標為完整性與正確性。
(8)永續盤存制度下的存貨數量比實際盤點所得之數量低時，很可能是因為漏記銷貨交易。
(9)可容忍偏差率與樣本量大小成正比。
(10)發布保留意見時，會計師應在意見段後立刻加上說明為何造成保留意見的說明段。
二、下列四種情況，內部控制之運作是否有效？答題未附理由者，不予給分。（20分）
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 過度信賴風險 | 10% | 5% | 5% | 5% |
| 母體大小 | 5,000 | 900 | 5,000 | 5,000 |
| 樣本大小 | 200 | 100 | 100 | 10 |
| 偏差個數 | 4 | 10 | 0 | 0 |
九十三年公務人員高等考試三級考試第二試試題31860
【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、查核風險包括固有風險、控制風險及偵查風險。審計抽樣包括抽樣風險與非抽樣風險。
(一)請針對查核風險的三類風險，分別說明其與抽樣風險及非抽樣風險間之關係。（12分）
(二)您是否同意查核人員無論是否採用抽樣程序進行查核工作，均可能發生非抽樣風險？（請先回答 同意與否後、再回答同意或不同意之理由）（5分）
(三)您是否同意統計抽樣比非統計抽樣更可以提供足夠與適切之查核證據？（請先回答同意與否後、 再回答同意或不同意之理由）（5分）
二、內部控制乃由控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、監督等五項互有關連之要素組成。
(一)內部控制之五項要素中，何者為其他四項組成要素之基礎？（4分）
(二)請列出五項常見與查核工作有關之控制活動。（10分）
(三)請列出五項常見之一般控制。（10分）
(四)請說明控制測試之目的。（4分）
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九十三年公務人員普通考試第二試試題41130
【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、請針對審計抽樣回答下列問題：
(一)抽樣風險之定義。（4分）
(二)查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試時，其抽樣風險包括那二類？（10分）
(三)查核人員採用抽樣方式進行證實測試時，其抽樣風險包括那二類？（10分）
(四)審計抽樣是否一定要採用統計抽樣？（請先回答「是」「否」後，再說明理由）。（5分）
二、請針對內部控制回答下列問題，並說明理由。
(一)查核人員進行財務報表查核工作時，是否一定要對受查者之內部控制進行瞭解？（請 先回答「是」「否」後，再說明理由）。（7分）
(二)查核人員進行財務報表查核工作時，是否一定要對受查者之內部控制執行控制測試？
（請先回答「是」「否」後，再說明理由）。（7分）
(三)查核人員進行財務報表查核工作時，是否有可能同時進行控制測試與證實測試？（請 先回答「是」「否」後，再說明理由）。（7分）
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九十三年專門職業及技術人員高等考試試題80310
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】三小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、 以下為一份標準無保留意見查核報告之範例，請你針對下列四個獨立個案草擬簽證報告的內容。（16分）
………………….
標準無保留意見之查核報告範例
（前言段）甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之（合併）資產負債表，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理當局之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。
（範圍段）本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。
（意見段）依本會計師之意見，第一段所述（合併）財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之經營結果及現金流量。
………………………
每一個案皆是對甲公司民國九十二年及九十一年度之比較財務報表 表示意見。當你在草擬查核報告時，只要寫出查核報告的內文即可，其他要件（如報告名稱、受文者、會計師簽名及查核報告日期等）不必寫出。此外，為了節省時間，如果你覺得內文中的各段與標準無保 留意見查核報告完全一樣，你只要寫“（╳╳段）同標準無保留報告＂即可，請勿照抄一遍（照抄將不予計分）。例如，會計師想要出具強調某一事實之無保留意見，你只要寫出下列答案即可：
（前言段）同標準無保留報告。
（範圍段）同標準無保留報告。
（意見段）同標準無保留報告。
（說明段）該公司在九十二年度有大量之關係人交易，詳細情況請參
閱財務報表附註╳╳。
個案 1
甲公司民國九十一年將許多應資本化之租賃資產，以營業租賃的方式 處理，於是你於民國九十二年三月十五日所出具的查核報告中，以違 反一般公認會計原則為由，對九十一年度的財務報表出具保留意見。今年甲公司已將民國九十一年度的財務報表予以重編，以符合一般公 認會計原則之規定，並於財務報表附註十五加以說明。除此之外，你 對甲公司九十二年及九十一年度之財務報表皆已取得充分適切的證 據，認為上述財務報表已允當表達。
個案 2
甲公司民國九十二年及九十一年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資（不須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務 報表亦未經會計師查核。因此，你無法確知甲公司所認列之投資收入 及長期投資科目是否允當，而且你認為此部分具有重大性。除此之外，你並沒有發現上述財務報表有重大不實表達之證據。
個案 3
甲公司合併報表中，子公司（乙公司）之財務報表係由其他會計師事務所查核，乙公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之資產總額為$98,000仟元及$95,000仟元，分別占合併總資產的9%及7%，民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二月三十一日之淨銷貨為$950,000仟元及$740,000仟元，分別占合併淨銷貨之7.5%及6.6%，乙公司之查核會計師出具無保留意見。你為主查會計師，由於乙公司之查核會計師事務所，係貴會計師事務所之聯屬事務所，你對其查核品質有相當的了解，並願意承擔其查核責任。除此之外，你並未發現甲公司財務報表有重大不實表達之證據。
個案4
甲公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然你並未發現甲公司財務報表有重大不實表達之證據，但對甲公司的還款能力相當的質疑。
二、請回答下列有關統計抽樣的問題：（9分）
(一)在證實測試所使用的統計抽樣方法中，大體上可以分為屬性抽樣之機率與金額大小成比率法（sampling with probability proportional to size, PPS）及傳統變量抽樣法（包括單位平均估計法、差額估計法 及比率估計法）。請說明影響查核人員決定使用 PPS 或傳統變量 抽樣法的主要因素為何？請以條列方式回答，否則不予計分。
(二)選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling）及亂數號碼隨機 抽樣（random number sampling）兩種。請問影響查核人員選擇使用 那一種選樣方式的決定因素為何？
三、大大企業民國九十三年度之財務報表委任中中聯合會計師事務所進行 查核，趙會計師為簽證會計師。以下~為查核過程中存在之各項 獨立重大狀況：（14分）
(一)錢會計師為中中聯合會計師事務所之合夥會計師，但並未參與大大企業民國九十三年度之財務報表查核，錢 會計師個人出 資持股 100%成立錢錢顧問公司。在無擔保品的情形下，錢錢顧問公司提供大大企業 1,000 萬元之信用融資，大大企業非為金融機構。
(二)孫會計師為中中聯合會計師事務所之退休合夥會計師，迄今已卸任11個月。孫會計師於退休後立即應大大企業之邀，擔任會計長工作，惟孫會計師並無大大企業之任何持股。
(三)大大企業為合法經營存放款業務之金融機構。趙會計師因購置新屋 所需，以其配偶名義向大大企業申辦 30年期，利率 5%之優惠房 屋貸款 1,000 萬元，並已獲核貸。
(四)中中聯合會計師事務所同時亦為大大企業提供記帳服務。大大企業 已確認會計記錄為其責任，且中中聯合會計師事務所並未參與大大 企業之管理營運決策。趙會計師已執行必要之審計程序。
(五)大大企業正辦理現金增資中，承銷券商為小小證券公司，而中中聯 合會計師事務所握有小小證券公司 2/3之董事席次。
(六)大大企業擁有一項佔總資產價值 1/3 的專利權。此專利權係向其他公司購買而得，之前並經中中聯合會計師事務所評定此專利權價值 後，始行簽約購買。
(七)中中聯合會計師事務所同時為大大企業提供內部稽核服務。在中中 聯合會計師事務所的服務下，大大企業充分瞭解內部稽核為其職 責，設立了相當適切的內部稽核執行程序，並指派適任人員負責內部稽核工作，且瞭解需負起建立、維護及監督內部控制系統之責任。此外，中中聯合會計師事務所在內部稽核方面之發現與建議， 均獲大大企業採納或執行，並已適當的向其董事會與監察人報告。
根據我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」第七條， 影響查核會計師獨立性的因素有五項。請針對以上七項狀況，依照我國職 業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」之規定，說明在此項 大大企業民國九十三年度財務報表之查核委任中，獨立性是否受到影響， 並簡述理由。且就獨立性受影響之狀況，需註明係受五項因素中何項因素之影響；就獨立性未受影響者之狀況，則註明「無」。
例如：某狀況下，查核會計師之獨立性未受影響，則表達為：
獨立性是否受影響（是或否） 影響獨立性之因素 理由
否 無 ：
某狀況下，查核會計師之獨立性受影響，則表達為：
獨立性是否受影響（是或否） 影響獨立性之因素 理由
是 ： ：
注意：請採橫書方式，依以下格式答題，否則不予計分
四、甲甲企業之總公司位於台北，另於台中設有辦事處以利中部地區業務之進行。台中辦事處於台中銀行設有獨立的帳戶，並定期將此帳戶中之現金，開立支票寄給總公司存入其台北銀行帳戶。台北總公司記錄台中辦事處轉入現金時，所使用的會計科目為「現金」與「台中辦事處轉入」。乙乙會計師事務所受託查核甲甲企業民國九十三年度之財務報表，在查核過程中，表列出甲甲企業於民國九十三年度終了前後期間內，台中辦事處與台北總公司間重大之現金移轉相關資料共有 4筆(A~D)如下：（11分）
| 編號 | 金額 | 現金轉入之日期與相關之銀行調節表處理 | 現金轉出之日期與相關之銀行調節表處理 | ||||
| 總公司 | 台北銀行 | 銀行調節表處理 | 辦事處 | 台中銀行 | 銀行調節表處理 | ||
| A | $100 | 12-31 | 12-31 | 未列為在途存款 | 12-27 | 01-03 | 列為未兌現支票 |
| B | $200 | 12-29 | 12-29 | 未列為在途存款 | 12-26 | 01-03 | 未列為未兌現支票 |
| C | $300 | 12-28 | 12-28 | 未列為在途存款 | 01-03 | 12-29 | 未列為未兌現支票 |
| D | $400 | 01-05 | 01-05 | 列為在途存款 | 01-03 | 01-03 | 未列為未兌現支票 |
92年交通事業公路人員升資考試試題10740
【級別】員級晉高員級【類科】會計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、選擇題：（每小題5分，共25分）
(一)若主查會計師決定提及其他參與查核工作的會計師，則他須揭露：
(A)其他會計師姓名。
(B)對其他會計師專業背景的探查，及複核其他會計師工作內容。
(C)其他會計師查核的部分。
(D)主查會計師不願承擔其他會計師工作責任的理由。
(二)下列何種證據的說服力最小？
(A)供應商發票。
(B)取自委託人之銀行對帳單。
(C)查核人員所作之計算。
(D)預先編號之銷貨發票。
(三)在與前任會計師溝通新查核委託人時，繼任會計師的責任為
(A)繼任會計師沒有責任與前任會計師聯繫。
(B)繼任會計師應取得新委託人之同意才可以與前任會計師聯繫。
(C)不論新委託人是否同意，繼任會計師皆應與前任會計師聯繫。
(A)如果繼任會計師發覺所有可用的攸關事實，就不必與前任會計師聯繫。
(四)查核人員取得內部控制結構之瞭解及評估控制風險的主要目的為
(A)遵行一般公認會計原則。
(B)取得管理當局有效率的保證。
(C)在查核中維持實質上的獨立狀態。
(D)確定後續查核工作的性質、時間及範圍。
(五)在審計抽樣中，使用分層抽樣之主要目的為何？
(A)在審計抽樣的樣本結果中，降低不當接受風險水準。
(B)降低母體之偏差率。
(C)降低母體變異數的影響。
(D)決定被選出樣本之精確區間。
二、何謂期後事項？依現行審計準則公報之規定，所稱期後事項，依其對財務報表之影響，可分為那兩類？期後事項對查核報告之日期有何影響？（25分）
三、根據我國審計公報之規定，在何種情況下所簽具之查核報告稱之為「特殊目的查核報告」？請詳細說明之。（25分）
四、何謂審計風險（auditrisk）、固有風險（inherentrisk）、控制風險（controlrisk）及偵查風險（detectionrisk）？上述四項風險有何關係？上述四項風險如何影響查核程序之規劃？（25分）
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九十二年公務人員高等考試一級暨二級考試試題20950
【等級】二級考試【科別】會計審計【科目】審計學研究（包括政府審計）【考試時間】二小時
一、何謂或有事項？其查核程序為何？試撰寫會計師可能出具報告之內容，就不同意見類型各舉一例。（25分）
二、會計估計與目前許多企業財務報表揭露信實度有很大的關係，試問那些會計科目涉及估計的問題？查核人員評估會計估計所依據之假設，應如何考慮？應如何查核會計估計是否合理？（25分）
三、一個會計資訊系統用以產生及處理會計交易，試問其應有之控制為何？查核人員可用那些方法查核其控制執行是否有效，請就各項控制指出有效之電腦輔助查核方法。（25分）
四、一位經驗不足之查核助理人員在查核中華公司時並未發現下列各種情形：（25分）
1.客戶帳齡分析表上之部分帳齡不正確。
2.應收帳款週轉率遠較預期為低。
3.已開帳單之貨品尚未運出。
4.數筆年底銷貨交易歸屬於錯誤的會計期間。
5.顧客分類帳之總額是正確的，但有些銷貨過入錯誤的明細帳戶，致個別.餘額不正確。
6.備抵壞帳低估。
7.有一些銷貨以不正確金額入帳及過帳。
8.應收帳款帳戶的總額計算錯誤。
9.資產負債表日未記錄的銷貨於次月份收現。
10.有數筆偽照的銷貨交易。
11.以部分顧客的應收帳款作為負債的擔保抵押並未列報於資產負債表上。
12.期末部分應收帳款收現未記錄於正確的會計期間。
試做：(1)說明可查出以上各項錯誤之一種證實測試。
(2)對(1)所指之測試，指出其相關的財務報表聲明。
(3)指出(1)之證實測試所獲取證據之型態。
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九十二年交通事業港務人員升資考試試題
【級別】員級晉高員級【類科】會計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、依據財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會「審計準則公報制定之目的與架構」，會計師提供之審計及相關服務之目的為何？其確信程度如何？報告之形式又有何不同？（30分）
二、(1)依據中華民國審計準則公報第三十二號「內部控制之考量」，內部控制係一種管理過程，由管理階層設計，由董事會或相關之決策單位核准，藉以合理確保那些目標之達成？
(2)內部控制由那些要素組成？
(3)受查者與其所欲達成之目標及內部控制之組成要素相互間之關係為何？（20分）
三、(1)何謂公司治理(Corporate Governance)？與內部控制有何不同？
(2)何謂獨立董監？(Independent Board Members)何謂審計委員會(Audit Committee)？二者有何異同？
(3)公司治理與獨立董監之關係為何？（20分）
四、近日國內某著名上市公司爆發大股東個人對外蒐購委託書，卻疑似以公司資金支付蒐購款項之傳聞。（30分）
(1)請設計內部控制相關流程以杜絕此類弊端發生。
(2)請規劃適當之查核程序，以確保公司資產未被不當挪用。
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92年交通事業港務人員升資考試試題
【級別】佐級晉員級【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、（30分）
(1)何謂一般公認審計準則(Generally Accepted Auditing Standards)？其內容為何？
(2)何謂審計準則公報(Statements on Auditing Standards)？
(3)二者之間的關係為何？
二、依據中華民國審計準則公報第三十二號「內部控制之考量」，將內部控制分為五個組成要素之目的為何？查核人員於考量組成要素時，應一併考量那些事項？（20分）
三、說明下列各控制之意義與目的；並說明是屬於程式控制或設備控制。（25分）
(1)項目或記錄點計(item or record count)
(2)限度測試(limit test)
(3)重覆處理核對(duplicate process check)
(4)雜數總計(hash total)
四、依據審計準則公報第十六號「繼續經營之評估」，查核人員對財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，可採行那些查核程序予以澄清？（25分）
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九十二年專門職業及技術人員檢覈筆試試題30230【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】二小時
一、蔡會計師是一聯合會計師事務所之合夥人，其負責之主要業務之一，是為新進查核人員做職前訓練。當他在指導新進人員如何操作電腦進行證實測試的統計抽樣時，發現新進人員雖然在操作電腦上沒有太大的問題，但對於如何選擇適當的統計抽樣方法，常感困惑不已。於是蔡會計師便擬定下列四個個案，作為教育新進人員選擇最適當的抽樣方法的教材。
個案1：
受查公司係以定期盤存制記錄存貨，根據過去的查核經驗，存貨項目常有錯誤發生，而錯誤的型態則多屬高估的錯誤。查核人員想要瞭解受查公司存貨是否有重大高估的情況。
個案2：
受查公司會計資訊系統已電腦化，包括應收帳款明細帳的管理。查核人員想要瞭解受查者應收帳款是否有重大的錯誤，根據過去的查核經驗，由於內部控制的問題，使得顧客應收帳款常有錯誤發生，錯誤的型態則高估或低估的情況都有，而且高估或低估的金額，與應收帳款的帳面金額並沒有任何關係。而今年在評估受查公司之內部控制時，上述問題仍然存在。
個案3：
受查公司會計資訊系統已電腦化，包括應收帳款明細帳的管理。查核人員想要瞭解受查者應收帳款是否有重大的錯誤，根據過去的查核經驗，由於內部控制相當健全，使得顧客應收帳款鮮少發生錯誤，如果有錯誤發生，錯誤的型態則多屬高估，但高估金額，與應收帳款的帳面金額並沒任何的關聯性。
個案4：
受查公司由於控制銷貨交易的內部控制有若干的瑕疵，可能會造成銷貨收入的記錄常發生高估銷貨金額的錯誤，且高估金額與每筆銷貨收入的帳面金額有呈現正相關的傾向。查核人員想要瞭解受查公司銷貨收入是否有重大高估的情況。
目前常用於證實測試的統計方法有機率與金額大小成比例法（sampling with probability proportional to size,PPS）、單位平均估計法（mea per unit estimate）、差額估計法（difference estimate）及比率估計法（ratio estimate）。
請為上述四個個案選擇最適當的抽樣方法，並說明理由。作答時，請依照下列格式複製在試卷上再回答，否則不予計分。（25分）
| 個案 | 抽樣方法 | 理由 |
| 1 | ||
| 2 | ||
| 3 | ||
| 4 |
九十二年特種考試地方政府公務人員考試試題31140
【等別】三等考試【類科】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、查核人員獲取財務報表審計證據之方法可分為那幾大類？扼要解釋之。若受查單位密集地使用電腦處理會計資訊，試問如何運用電腦輔助查核技術取得上述各類查核證據？（就採購支出循環為查核範圍各類證據各舉一例說明之。）（25分）
二、餘額證實抽樣不論採用統計抽樣或非統計抽樣，其抽查規劃應有之步驟，試說明之。餘額證實抽樣若採用PPS(probability proportional to size)抽樣法，其優點缺點各為何？（25分）
三、為了有助於評估受查單位之控制風險，通常以控制風險矩陣為評估工具，試就銷貨交易循環列出六項交易查核目標（聲明）與六個關鍵內部控制，並以〝C〞表示該項控制可部分或完全滿足查核目標。（25分）
四、會計師執行上市公司財務報表審計被要求以最嚴格的職業道德規範與審計準則執行。其中又以超然獨立、正直、客觀誠實、公正為要。試舉出一個政府主計或審計工作的道德困境為例，說明上述之會計師職業道德規範如何加以應用以作為制定類似的政府主計或審計人員職業道德規範之參考。（25分）
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九十二年特種考試地方政府公務人員考試試題46260
【等別】四等考試【類科】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、廣義之審計定義為何？依其審計目的可分為那三類審計，試扼要解釋之。（20分）
二、中華民國會計研究發展基金會所訂定之「審計準則公報」，即所謂之「一般公認審計準則」，試述其目的為何？適用範圍與適用之專業為何？主要十條內容為何？（30分）
三、採購支出循環不論在那一類型機關或企業均存在，試述內部控制五大要素在採購支出循環如何應用？（30分）
四、會計師專業強調超然獨立、正直、客觀，試說明如何將之應用於政府審計人員或政府主計人員之工作（擇一說明之），並以一工作實例解釋當您面臨道德困境時，應如何處理？（20分）
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九十二年公務人員升官等考試試題11650
【等別】簡任升官等考試【科別】會計審計【科目】審計學（包括政府審計理論及實務）【考試時間】二小時
一、企業審計與政府審計雖均屬於審計之範疇，且企業審計所應用之審計原理、審計技術或審計程序等，亦可適用於政府審計，惟兩者亦有所不同。請比較企業審計及政府審計之不同點。（25分）
二、我國各級審計機關之審計業務範圍可分為：(1)普通公務審計、(1)特種公務審計、(3)公有營業及公有事業審計、(4)財務審計等四類，請說明上述四種審計業務主要之掌理事項。（25分）
三、審計人員可透過檢查、觀察、查詢、函證、計算、分析及比較等方法，以獲得足夠與適切之審計證據，俾對所查核之財務報表表示意見時有合理之依據。請說明影響審計證據足夠及適切之因素。（25分）
四、審計工作可分為審計計劃、審計實施及審計完成等三個階段，試述各階段之主要工作。（25分）
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九十二年公務人員升官等考試試題31850
【等別】薦任升官等考試【科別】會計審計【科目】審計學（包括政府審計理論與實務）【考試時間】二小時
一、審計人員在規劃審計工作時，必須對於受查者之組織結構、營運特徵、法律特徵及所處之環境等進行瞭解，試述審計人員對於受查者事業進行瞭解時，應把握之重點及瞭解之方法。（25分）
二、審計人員函證應收帳款時，應採取那些控制程序？此外，函證除了適用於應收帳款之外，通常尚適用於那些會計科目或事項，請說明之。（25分）
三、審計人員對財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，通常可以採用那些查核程式予以澄清。（25分）
四、請說明瞭解政府機關現金內部控制之目的，並擬定查核現金之審計程式。(25分)
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九十二年交通事業公路人員升資考試試題
【級別】佐級晉員級【類科】會計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、選擇題(每小時5分，共25分)
(一) 下列何種情況，會計師將簽發否定意見
(A) 因委託人緣故，造成查核範圍受限。
(B) 公司存有繼續經營疑慮。
(C) 公司未來存有重大不確定事項。
(D) 公司存有重大為能充分揭露之事項。
(二) 外部查核人員蒐集證據的主要原因在於：
(A) 能對財務報表表示意見。
(B) 偵測有無舞弊。
(C) 評估管理績效。
(D) 評估控制風險。
(三) 會計估計有重大變化時
(A) 須於查核報告中對一致性作修正，並於財務報表中作揭露。
(B) 須於查核報告中對一致性作修正，但無須於財務報表中作揭露。
(C) 須於財務報表中附註揭露，但無須於查核報告中對一致性作修正。
(D) 無須在財務報表及查核報告中作揭露。
(四) 不當接受風險與過度信賴風險與下列何者有關：
(A) 查核之有效性。
(B) 查核之效率性。
(C) 重大性水準之初步估計。
(D) 可容忍偏差之可接受風險。
(五) 查核人員確信財務報表中存有重大錯誤或舞弊，而必須對其表達意見時，查和人員必須：
(A) 與管理當局討論此一事件，及考慮其代表的意義。
(B) 為了確定錯誤或舞弊是否確實發生，而進行必要的調查。
(C) 為了確定錯誤或舞弊是否確實發生，而要求管理當局進行調查。
(D) 確定員工若依內部控制程序工作，是否容易導致錯誤或舞弊的產生。
二、何謂積極市函證及消極式函證？查核人員在進行函證工作時，應實施哪些控制程序，以確保函證之有效性。(25分)
三、何謂分析性複核？分析性複核可在何種時機使用？並請說明查核人員在規劃使用分析性複核時，應考慮哪些因素？(25分)
四、查核人員在瞭解委託人內部控制結構時，應瞭解哪些要素？請詳述這些要素的內容。(25分)
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九十二年公務人員特種考試司法人員考試試題
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經事務組【科目】審計學【考試時間】二小時
一、珍甲公司利用人頭設立多家紙上公司，珍甲公司與虛設公司間抱持無持股或同時規避實質性控制關係，珍甲公司即大舉與該等虛設公司行號進行特殊目的之進貨、銷貨、轉投資等交易：（20分）
（一）此等虛設行號進行交易對珍甲公司的財務報表的影響為何？
（二）試述查核人員應加強查核的重點為何？
二、聯合會計事務所查核客戶西湖公司的應收銷貨系統相關之內部控制，在初步評估控制風險後決定進一步降低控制風險，計劃進行控制測試之抽樣，擬採屬性抽樣方法，以下為蒐集之相關資料：（30分）
| No | 項目 | 控制測試 |
| 1. | 查核目的 | 第二聯銷貨發票上的賒售金額經過信用部門的批准此一內不控制設計與執行均有效；用來佐證進一步的降低控制風險 |
| 2. | 母體 | 4891張銷貨發票 |
| 3. | 抽樣單位 | 銷貨發票編號（No.020001到024890） |
| 4. | 抽樣風險：過度信賴風險（RACR） | ARACR=5% |
| 5. | 可容忍誤差（TER） | TER=3% |
| 6. | 母體中預期之誤差（EPER） | 0.5% |
| 7. | 實際使用樣本數 | 160張銷貨發票 |
| 8. | 實際樣本偏差數 | 1（壹）張銷貨發票 |
| 9. | 錯誤上限（UDL） | UDL=3.0% |
九十二年公務人員特種考試原住民考試試題30660
【等別】三等考試【類科】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、關於內部控制，請說明：
(1)內部控制的目的為何？（5分）
(2)控制測試的目的為何？（5分）
(3)何謂同步控制測試(Concurrent Tests of Control)？（5分）
(4)何謂雙重目的測試？（5分）
(5)控制風險的評估水準：是否可以不進行任何控制測試，就可以加以評估？請說明理由。（5分）
二、關於審計抽樣，請說明：
(1)何謂抽樣風險？（3分）
(2)就控制測試而言，抽樣風險包括那二種？查核人員比較重視何種抽樣風險？請說明理由。（9分）
(3)就證實測試而言，抽樣風險包括那二種？查核人員比較重視何種抽樣風險？請說明理由。（9分）
(4)如何降低抽樣風險？（4分）
三、關於查核意見書，請說明：
(1)查核意見書的日期通常為？（2分）
(2)根據台灣審計準則公報，何時會出現雙重日期的查核意見書？（3分）
(3)標準無保留意見有幾段內容？各段名稱為何？（8分）
(4)何種情況下可以出具修正式無保留意見？並請說明各種情況下，修正式無保留意見與標準式無保留意見的差異。（12分）
四、關於審計抽樣與樣本，請說明：
(1)統計抽樣與非統計抽樣之最大二項不同點為何？（11分）
(2)是否一定得使用統計抽樣？請說明理由。（6分）
(3)請列出影響樣本大小的四項變數。（4分）
(4)請指出上述四項變數對樣本大小，究竟會有正向影響還是反向影響？（4分）
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九十二年專門職業及技術人員高等考試律師、 民間之公證人、會計師、社會工作師考試試題80310
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】三小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)請針對會計師與受查者間在接受查核委託、查核工作進行過程中、出具查核報告 前等時機中，必須進行溝通的下列三種事項，扼要說明各事項發生之時機、形式 與主要目的，請按照以下格式以及作答方式答題。（9分）
| 事項 | 時機 （請列出代碼，若有一個 以上的可能時機，請依最可能、次可能的順序作答） A：接受查核委託 B：查核工作進行中 C：出具查核報告前 | 形式 (請選擇最佳答案，並列出代碼） A：書面 B：口頭 C：書面或口頭皆可 | 主要目的 （以二項主要目的為限） |
| 1.審計委任書 | |||
| 2.與查核財務報 表有關之內部控制事項 | |||
| 3.客戶聲明書 |
| 時機 | 應溝通之事項 | 繼任會計師應注意之事項 |
| 考慮是否接受查核委託 | ||
| 進行查核工作時 |
九十二年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題41160
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分（50分）：
一、試簡答下列問題：
(一)何謂審計風險？（5分）
(二)查核人員觀察受查者存貨之盤點目的為何？（10分）
(三)查核人員對應收帳款餘額重大之客戶進行函證，且經兩次發函均未獲回函，查核人員應如何處置？（10分）
二、會計師應取得足夠與適切之查核證據，俾作為對財務報表表示意見之依據，試舉例說明列三種不同型式之證據，其證據品質如何？（25分）
(一)查核人員製作之證據
(二)來自外部獨立單位之證據
(三)受查者內部製作之證據
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九十二年公務人員高等考試三級考試第二試試題31460
【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、當受查者之內部控制高度電腦化以後，其內部控制程序的特徵與人工制度下的內部 控制有相當大的差異。此時以傳統的內部控制查核程序去瞭解及評估委託人之內部 控制風險並不恰當。如果受查者之資料處理方式為批次處理(batch processing)時，請詳加說明查核人員可以利用那些電腦審計技術去評估高度電腦化之內部控制 風險？（12分）
二、運用在證實測試的統計抽樣可分為機率與金額大小成比率法(sampling with probability proportionaltosize, PPS)及傳統的變量抽樣(classicvariablesampling)，而傳統的 變量抽樣常用的方法又可分為：單位平均估計法(meanperunitestimate)、差額估 計法(differenceestimate)及比率估計法(ratio estimate)。請回答下列有關上述兩類抽樣方法之問題：（13分）
(一)查核人員決定選擇 PPS，而不選擇傳統的變量抽樣的考量因素為何？
(二)如果查核人員判斷 PPS 並不適合，決定使用傳統變量抽樣法進行抽樣，在使用單位平均估計法、差額估計法及比率估計法時，所需的資料查核人員皆可取得的情況下，那一種方法通常比較沒有效率？為什麼？
三、（25分）
(一)王會計師於民國 91年度中首次接受尚元公司委託查核財務報表，請問其期初存貨 應如何查核？
(二)假設王會計師無法經由適當之查核程序確認尚元公司民國 91年之期初存貨，而對 期末存貨及其他項目則獲得滿意之結果，故對該公司民國 91年之資產負債表擬表
示無保留意見，而對損益表、股東權益變動表及現金流量表則表示保留意見之查 核報告。
1.從審計觀點言，王會計師如此做有無違反我國審計準則公報第一號「一般公認審計準則總綱」第十一條：「財務報表整體是否允當表達，應於查核報告中表示意見」有關對財務報表整體表示意見之規定？就相同之情況，如果你是該公司之查核會計師，你將會如何做？
2.從會計觀點言，王會計師如此做有無會計原2.理、原則或規則支持？請詳細說明有或無的理由。
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九十二年公務人員普通考試第二試試題41130
【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、何謂期後事項？依現行審計準則公報第三十號「期後事項」之規定，所稱期後事項，依 其對財務報表之影響，可分為那兩類？期後事項對查核報告之日期有何影響？（13分）
二、請簡答下列有關審計抽樣的問題：（12分）
(一)何謂分層抽樣（Stratified Sampling）？如此處理在審計上的作用為何？
(二)何謂屬性抽樣（Attributes Sampling）及變量抽樣（Variables Sampling）？
(三)何謂統計抽樣及非統計抽樣？在審計實務上，使用統計抽樣時，最容易發生的困擾是什麼？
三、(一)會計師應如何判斷財務報表是否允當表達(presented fairly)？
(二)會計師於何種情況下可出具「修正式無保留意見」？（25分）
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91年特種考試臺灣省及福建省基層公務人員考試試題1040
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、就審計決策而言，重大性與查核風險是兩項重要的考量因素，我國審計準則公報中有詳細之規範，試回答下列問題：（25分）
（1)何謂「重大性」與「查核風險」？
（2)在查核工作執行過程中，考量重大性與查核風險之時機為何？
（3)在規劃查核工作時，無法預知其重大性與查核風險之判斷是否極為適當，試問查核人員對於此一根本困難要如何解決？
二、企業受經濟不景氣之影響，可能面臨經營困境與危機。試問企業編製財務報表所根據之繼續經營假設，在何種情況下可能無法成立？會計師查核後，若無法消除其對受查企業繼續經營假設之疑慮時，則查核報告應如何表示？（25分）
三、查核人員對銀行調節表中下列項目，應如何作證實測試？（25分）
(1)銀行對帳單餘額
(2)在途存款
(3)未兌現支票
四、最近美國安隆（Enron)能源交易公司爆發弊案後，造成社會大眾對審計專業人員的信心危機，值得會計師界深確檢討。試評析會計師事務所同時提供審計與管理諮詢業務是否會影響獨立性？會計師為維持超然獨立性，應注意那些原則？（25分）
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91年公務人員特種考試原住民考試試題30660
【等別】三等考試【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
一、分析性複核程序在查核中極為有用。（30分）
(1)解釋分析性複核之目的。
(2)解釋分析性複核程序如何在下列階段使用。
1.初步規劃時
2.查核過程中
3.作成查核結論時
(3)列示分析性複核通常使用之方法
(4)「實施分析性複核，發現所分析資料存有正常關係，即表示該等資料正確無誤」試評論之。
二、說明查核現金執行實證測試時，一般採用之查核程序。並解釋何謂現金之騰挪（Kiting)，與循環移用（lapping)？如何查核可揭露此二弊端？（30分）
三、何謂期後事件？各舉一例說明期後事件之兩種類型，及為揭露重要期後事件所應採取的查核程序。（20分）
四、試區別財務審計、遵行審計、作業審計，並各舉一例說明。（20分）
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91年公務人員高等考試三級考試第二試試題31160
【科別】會計審計【科目】審計學【考試時間】二小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、張會計師查核甲公司90年12月31日止之年度報表時，發現以下之重要期後事項：
(1)91年1月5日，甲公司之某一生產部門發生火災，一批尚未投保之存貨被燒毀。
(2)91年1月20日，甲公司與乙公司達成銷售協定，甲公司在91年之銷售額將因而成長一倍。
(3)91年2月3日，甲公司發行可轉換公司債並獲得現金$30,000,000。
針對以上各事項，請指出張會計師應採取何種查核程序？在報表上又應如何揭露？並請說明理由。（24分）
二、(1)請說明或有事項之性質，並舉出五種為確認或有事項已充分揭露之查核程序。
(2)試述可能導致繼續經營假設不成立之情形。並舉出五種評估客戶能否繼續經營之查核程序。（26分）
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九十一年特種考試臺灣省及福建省基層公務人員考試試題4060
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、選擇題：（選出一個最佳答案，並將題號及答案選項照順序寫在申論試卷上。每小題5分，共25分）
(一)試問下列何種證據對查核人員最不具說服力？
(A)受查者所編之實地存貨盤點明細表
(B)根據比率與趨勢所作之結論分析
(C)紀錄在查核工作底稿上的結論分析
(D)查核人員採消極式函證時未回函帳戶清單
(二)查核人員在驗證應收帳款餘額時，通常較不會採取下列那些程序？
(A)詳查已逾期之應收帳款
(B)檢查應收帳款是否均經授權批准
(C)確認應收帳款屬實
(D)確認應收帳款列報金額適當
(三)客戶聲明書之簽發日期應為何時？
(A)審計合約簽訂日
(B)資產負債表日
(C)查核報告日
(D)查核工作開始日
(四)試指出下列那項查核程序有助於發現或有負債？
(A)函證往來銀行
(B)函證關係人
(C)函證應收帳款
(D)函證應付帳款
(五)查核人員對某一特殊交易，決定採用何種特殊查核程序時，主要依據下列何項？
(A)交易之控制風險
(B)交易之固有風險
(C)客觀的態度
(D)專業判斷
二、截止交易之查核係審計工作不可少的程序，試回答下列問題：（25分）
(1)何謂截止交易之查核？
(2)查核人員若欲針對銷貨收入作期末之截止交易查核，應如何執行？
三、我國審計準則公報規範，受查者管理當局及查核簽證之會計師，對於「發現舞弊及錯誤」各負何種責任？（25分）
四、會計師對業經查核之財務報表，應根據查核結果提出查核報告，試問在何種情況下提出修正式無保留意見之查核報告？（25分）
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91年第一次專門職業及技術人員律師、會計師、建築師、技師社會工作師土地登記專業代理人檢覈筆試試題0230
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】二小時
一、會計師對財務報表所依據之繼續經營假設產生疑慮時，通常可採取那些查核程序予以評估釐清？會計師對繼續經營假設之合理性加以評估後，可能獲致之結論及會計師提出查核報告之類型有那些？（20分）
二、經濟景氣艱困時，公司可能利用關係人安排違法或形式交易，因此，查核人員對關係人交易應格外謹慎。請問：（20分）
(1)為查明關係人是否存在，可實施之查核程序有那些？
(2)查核已知之關係人交易時，查核人員針對交易之目的、性質及內容，可實施那些查核程序以獲取足夠及適切之查核證據？
三、資訊科技的快速發展，提高受查核公司對電腦資訊系統的倚重程度，審計人員執行查核工作的環境也隨之改變。因此，查核人員應瞭解受查公司電腦資訊系統環境，及其對固有風險及控制風險評估之影響。請問：（20分）
(1)何謂電腦審計（Computer Audit）？其可採用之查核策略為何？
(2)電腦資訊系統環境之風險及其內部控制之特性為何？
四、美國安隆（Enron）公司於去年底聲請破產，成為美國有史以來最大的破產案及最嚴重的企業失敗（Business Failure）案例，安隆（Enron）公司的瓦解，亦同時引發各界對財務報表公信力及會計師專業公信力之質疑。請問：（40分）
(1)何謂審計失敗（Audit Failure）？其與企業失敗（Business Failure）有何關聯性？
(2)會計師提供專業服務時，必須保持超然獨立之精神，請說明會計師在扮演查核簽證角色時，如再提供下列諮詢顧問服務，是否會傷害其超然獨立性？
（答題請先答「是」或「否」，再簡述理由，各子題請單獨考慮）
1.評估內部控制有效性，並提供企業流程與控制程序的改善建議。
2.覆核金融交易之定期報表以評估組合風險，並覆核限額控管是否遵循內部控制制度。
3.編製年度內部稽核工作計劃並提報董事會監察委員會。
4.除了提供加強控制系統有效性的建議外，直接指揮管理階層，推行所建議的事項。
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九十一年公務人員特種考試原住民考試試題43760
【等別】四等考試【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
一、試解釋下列名詞：（25分）
(1)無保留意見
(2)客戶聲明書
(3)分析性程序
(4)現金驗算
(5)永久性檔案
二、「對於現金、存貨、辦公設備、機器設備、建築物及其他資產而言，最好的驗證方法是實地盤點數量，唯有實地盤點才能給予查核人員對資產負債表上所列示金額的正確性有完全的保證。」試評論此說法。（15分）
三、應收款函證是一項很重要的查核程序。（20分）
(1)說明應收款項詢證函的兩種型式。
(2)查核人員應根據那些因素，而考慮使用其中之一。
(3)查核人員若已收到滿意的函證回件，應如何評估應收款項的收現性。
(4)對於擁有大額欠款的客戶在二次函證後仍未做答覆時，應採取何種替代的查核程序。
四、助理查帳員辦公桌上正堆滿各種工作底稿，此時午休鈴聲響起，他當即將底稿整理整齊放置桌上，然後離室去吃午餐。請評論上述作為並解釋理由。（10分）
五、查明關係人是否存在應實施那些查核程序？於何時為之？查核已知關係人交易時，應實施那些查核程序？（30分）
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九十一年第二次專門職業及技術人員檢覈筆試試題0230
【類科】會計師【科目】審計學【考試時間】二小時
一、查核人員於查核財務報表時，對受查者是否遵循法令之考量，應依「審計準則公報第二十九號」之規定辦理。其中：（25分）
(1)何謂未遵循法令事項？
(2)查核人員對受查者未遵循法令事項之責任為何？
(3)查核人員可從那些異常跡象，注意受查者是否已發生未遵循法令事項？
二、何謂或有事項？或有事項之查核程序為何？會計師若發現或有事項，查核報告應如何擬具意見型態？（25分）
三、當受查者會計資訊全然由電腦處理時，查核人員須利用電腦輔助查核，請：（25分）
(1)依查核時點列出電腦輔助查核技術名稱並歸類其查核時點。
(2)就營業收入循環相關會計科目之查核為查核目標，列出每項電腦輔助查核技術應用之情境。
試以下表格式作答：
| 電腦輔助查核技術名稱 | 查核時點 | 收入循環應用情境 |
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九十一年公務人員特種考試司法人員考試試題3048
【等別】三等考試【類科】檢察事務官財經實務組【科目】審計學【考試時間】二小時
一、楊梅公司以100,000 張選擇權交換新莊公司每股$10 的股票若干股。由於股票選擇權並無市價，楊梅公司之管理當局決定請證券精算師對該衍生性商品評價，精算師係運用選擇權評價模式來決定財務報表應報導之衍生性商品的公平市價。
試問：當查核有關股票選擇權評價問題時，查核人員應注意之重點為何？（25分）
二、下列為各項不同之查核程序：
(1)客戶銷貨發票副本。
(2)查核人員對每股盈餘的獨立計算。
(3)隨銀行對帳單寄來的已付支票。
(4)被查核公司回答有關於資產負債表應收款項的詢問。
(5)被查核公司之會計主任提出有關該公司之負債均已入帳的聲明書。
試問：分別評斷上項各查核程序是否具有適切性？並說明其理由。（25分）
三、台南公司向法院指控公平會計師事務所之會計師，在過去數年每次查帳皆未能發現該公司少數員工一直在進行的侵佔鉅額公款事件，應犯有過失。惟會計師事務所則辯稱該事務所縱有過失，但因為該公司全然忽視事務所對於改善該公司內部控制結構的建議，所以該責任還是應由台南公司負擔。
試問：若會計師確實犯有過失，是否應對客戶的損失負責？台南公司未能遵照會計師的建議改善其內部控制，對此一責任問題之歸屬為何？試說明之。（25分）
四、張三是查核高雄公司（為一家小型製造業）的領組，現正忙於撰寫另一份查核報告。於是他派一位新進的查核員李四先開始查核高雄公司，他建議李四先從應收款項著手。李四乃參考以前年度的查核工作底稿為藍本，編製了一份高雄公司應收款項的帳齡分析表，並寄出積極式詢證函，以文件加上其他證據來檢驗應收款項科目的借項和貸項，並實施了其他確保應收款項的正確性及可收現性的查核程序。為了確認李四工作之可靠性，張三乃前往高雄公司覆核李四的工作底稿。他發現李四很仔細的遵循以前年度的查核工作底稿之方法。
試問：上項查核高雄公司應收款項工作，是否符合外勤工作三條準則？（25分）
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九十一年公務人員普通考試第二試試題41030
【科別】會計審計【科目】審計學概要【考試時間】一小時三十分
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、試說明內部控制之定義、組成要素及影響其有效性之因素。（26分）
二、針對以下關於現金交易之控制，指出潛在之不實表達情形及可能的控制測試。（24分）
(一)使用預先編號之支票
(二)以電腦比較支票及憑單資訊
(三)電腦對大額支出（有人工簽名）執行上限測試
(四)由支票簽名人郵寄支票
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九十一年專門職業及技術人員高等考試80310
【類科】會計師【科目】審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）【考試時間】三小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分為申論題，第二部分為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
一、(一)何謂審計風險？（2分）
(二)請說明審計風險、重大性、查核證據三者，兩兩間之關係。（3分）
(三)請由會計師個人、會計師事務所、會計師公會、主管機關、以及司法制度 等五個層面，說明如何提高審計品質以降低審計風險。（10分）
二、(一)請比較內部稽核與外部稽核之異同。（4分）
(二)根據我國第二十五號審計準則公報之規定，請說明內部稽核工作對會計師 查核工作之影響。（6分）
三、甲公司是一個製造高科技消費性產品的股票上市公司，其經歷了數年榮景， 盈餘每年持續成長，股價也穩定上升，但是這兩年來競爭者日增，營運結果 不如預期。
甲公司因為零售商客戶無儲存空間，為了配合大型零售商，而與客戶簽訂合 約，採取由甲公司提供倉儲以及「先開發票暫不出貨」的實務，當客戶簽訂不可取消合約即表示有採購的事實與付款的義務，但是產品暫放甲公司倉庫，與甲公司未出售商品分開存放，待接到客戶指示再依其指定地點送貨到點。
預期景氣持續看好甲公司乃擴大了倉儲空間，以配合「先開發票暫不出貨」的作法，然後來適逢景氣不佳，有些客戶雖簽有不可取消書面合約，但附有但書表示，得於事後驗收決定是否接受該批貨或取得折讓。後來甲公司對已 售及未售產品並未完全區分儲放地點，因此也造成配送員工送貨時無法區分那些是已出售，那些尚未出售。
又甲公司對不再生產的成品以折價售出，但發票卻以正常價格開立，而客戶之訂單上卻顯示折價後價格，而且還發現數個重複開立發票的情況，又發 現在大部分情況下，客戶發票的收件人是特定的經理人員，而不是客戶付款部門。甲公司會計制度中記載以上所述制度，並且連同合約亦整理在文件檔案中，發票亦印有「先開發票暫不出貨」的戳記。又對要出清的成品另貼有「出清」標籤，註明正常價格在發票上。
甲公司如此努 力 的結果使得 2001年12月的銷貨比 2000年12月增加35%。甲公司財務報表重大不實之表達使得 2001年12月營業額共高估了 14億，也使得淨利高估 40%。對先開發票暫不出貨的商品，過去均有倉儲空間分開存放客戶已買貨品，但出貨單中貨運公司與貨運日期是空白未填，出貨單中則有甲公司員工簽名與日期，與貨運公司人員之簽名與日期。由於後來對客戶與甲公司存貨未加區分，甲公司乃於 2002年初轉了 14 億的「先開發票暫不出貨」營業額中的 7 億，使得2002年1月營業收入成為負數。
就以上所述案例具體寫出應有之查核作為，包括：（16分）
(一)查核目標：依財務報表五大聲明列出查核目標；
(二)控制：扼要列出應有但卻不存在的控制；
(三)控制測試設計：具體扼要列出控制測試查核程序，以發現開發票暫不出貨 交易，以及超開發票的交易；
(四)餘額證實測試設計：針對查核目標具體扼要列出餘額證實查核程序以發現不符查核目標之證據。
四、試扼要列出會計師非審計服務(non-auditservices)之種類，並就其與財務報表 審計服務之間有無違反獨立性的問題提出具理論性之看法。（9分）
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